Impostos em Camboja

Cambodja opera um sistema tributário que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados. Compreender esses requisitos é crucial para empresas que operam no país, sejam elas entidades locais ou negócios estrangeiros que empregam funcionários. Os principais impostos e contribuições relacionados ao emprego são o Imposto sobre Salário e contribuições ao Fundo Nacional de Seguridade Social (NSSF).

A conformidade com as regulamentações fiscais e de seguridade social do Camboja envolve obrigações mensais de retenção e reporte para os empregadores, bem como declarações anuais. Esses requisitos garantem que o imposto de renda dos empregados seja corretamente recolhido e que as contribuições à seguridade social sejam feitas para cobrir benefícios como risco ocupacional, assistência médica e aposentadorias.

Obrigações de Seguridade Social e Imposto sobre Folha de Pagamento do Employer of Record

Empregadores no Camboja são responsáveis por contribuir para o Fundo Nacional de Seguridade Social (NSSF) em nome de seus empregados e por reter e remeter o Imposto sobre Salário.

O NSSF cobre vários esquemas, incluindo Risco Ocupacional, Assistência Médica e Aposentadoria. As taxas de contribuição são normalmente calculadas como uma porcentagem do salário mensal do empregado, até um determinado teto. Tanto o empregador quanto o empregado contribuem, embora o empregador seja responsável por remeter o valor total.

As taxas específicas de contribuição ao NSSF aplicáveis para 2025 são esperadas para serem:

Esquema	Taxa do Empregador	Taxa do Empregado	Taxa Total	Teto de Salário (KHR)
Risco Ocupacional	0,8%	0%	0,8%	Sem teto
Assistência Médica	2,6%	2,6%	5,2%	1.200.000
Aposentadoria	4%	4%	8%	1.200.000

Nota: A implementação e as taxas do esquema de Aposentadoria estão sujeitas a diretrizes governamentais e podem evoluir.

Empregadores também devem calcular e reter o Imposto sobre Salário do rendimento bruto mensal de seus empregados com base em taxas progressivas de imposto. Esse valor retido é então remetido ao Departamento Geral de Tributação (GDT).

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o Imposto sobre Salário do pagamento mensal feito aos seus empregados. As taxas de imposto são progressivas, ou seja, rendimentos mais altos são tributados a taxas maiores. As taxas diferem para contribuintes residentes e não residentes.

Para empregados residentes, as taxas de Imposto sobre Salário aplicáveis para 2025 são:

Salário Tributável Mensal (KHR)	Taxa de Imposto
0 - 1.500.000	0%
1.500.001 - 2.000.000	5%
2.000.001 - 8.500.000	10%
8.500.001 - 12.500.000	15%
Acima de 12.500.000	20%

Para empregados não residentes, aplica-se uma taxa fixa de imposto sobre sua renda de origem cambodjana.

A taxa fixa de Imposto sobre Salário para empregados não residentes aplicável para 2025 é:

Salário Tributável Mensal (KHR)	Taxa de Imposto
Toda renda	20%

O salário tributável inclui não apenas o salário base, mas também várias gratificações, bônus e benefícios em espécie, com regras específicas para calcular o valor tributável de benefícios não monetários.

Deduções e Abonos de Imposto para Empregados

Embora o Imposto sobre Salário seja calculado sobre a renda bruta, a legislação fiscal do Camboja permite certas deduções e abonos que reduzem a base tributável para empregados residentes. Empregados não residentes geralmente não são elegíveis a essas deduções.

Deduções e abonos comuns para empregados residentes aplicáveis para 2025 incluem:

• Abono por Dependentes: Um valor fixo por dependente (menor de 18 anos ou estudando, até 25 anos) residente no Camboja.
• Abono por Cônjuge Dependente: Um valor fixo se o cônjuge não estiver gerando renda.
• Abono ao Contribuinte: Uma dedução padrão pessoal para o contribuinte.

Esses abonos são descontados do salário bruto mensal antes da aplicação das taxas progressivas de imposto. Os valores específicos desses abonos estão sujeitos a anúncio anual do governo e devem ser confirmados para o ano fiscal de 2025.

Prazos de Conformidade e Relatórios de Impostos

Empregadores no Camboja têm obrigações rigorosas de reporte mensal e anual.

• Declaração Mensal: Os empregadores devem calcular, reter e pagar o Imposto sobre Salário e as contribuições ao NSSF até o 20º dia do mês seguinte. Um formulário de declaração mensal deve ser submetido ao GDT detalhando os salários pagos, imposto retido e contribuições ao NSSF.
• Declaração Anual: Os empregadores são obrigados a apresentar uma declaração anual do Imposto sobre Salário até o 31 de março do ano seguinte. Essa declaração resume os salários totais pagos, imposto retido e contribuições ao NSSF do ano calendário anterior.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades e encargos de juros.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Indivíduos estrangeiros que trabalham no Camboja estão sujeitos ao Imposto sobre Salário. Sua condição de residência determina as taxas de imposto aplicáveis (residente ou não residente) e a elegibilidade para deduções. Um indivíduo é geralmente considerado contribuinte residente se estiver presente no Camboja por mais de 182 dias em qualquer período de 12 meses.

Empresas estrangeiras operando no Camboja, mesmo sem uma filial ou subsidiária registrada, podem ter obrigações de empregador se tiverem empregados trabalhando no país. Nesses casos, podem ser obrigadas a se registrar no GDT e no NSSF como empregador e a cumprir os requisitos de retenção e contribuição. Utilizar um serviço de Employer of Record (EOR) é uma estratégia comum para empresas estrangeiras gerenciarem essas obrigações de forma compatível, sem estabelecer uma entidade local. Variações regionais nas taxas de imposto não se aplicam ao Imposto sobre Salário ou às contribuições ao NSSF; as taxas são uniformes em todo o Camboja.