Impostos em Camboja

O Camboja opera um sistema tributário que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados. Compreender esses requisitos é crucial para empresas que operam dentro do país, sejam elas entidades locais ou negócios estrangeiros empregando staff. Os principais impostos e contribuições relacionados ao emprego são o Imposto sobre Salário e as contribuições ao Fundo Nacional de Seguridade Social (NSSF).

A conformidade com as regulações fiscais e de seguridade social do Camboja envolve obrigações mensais de retenção e reporte por parte dos empregadores, bem como declarações anuais. Esses requisitos garantem que o imposto de renda dos empregados seja corretamente recolhido e que as contribuições para a seguridade social sejam feitas para cobrir benefícios como risco ocupacional, assistência médica e aposentadorias.

Obrigações de Seguridade Social e Imposto sobre Folha de Pagamento do Employer of Record (EOR)

Empregadores no Camboja são responsáveis por contribuir para o Fundo Nacional de Seguridade Social (NSSF) em nome de seus empregados e por reter e remeter o Imposto sobre Salário.

O NSSF cobre vários esquemas, incluindo Risco Ocupacional, Assistência Médica e Aposentadoria. As taxas de contribuição são geralmente calculadas como uma porcentagem do salário mensal do empregado, até um determinado teto. Tanto o empregador quanto o empregado contribuem, embora seja o empregador responsável por remeter o valor total.

As taxas específicas de contribuição ao NSSF aplicáveis para 2026 são:

Esquema	Taxa do Empregador	Taxa do Empregado	Taxa Total	Teto de Salário (KHR)
Risco Ocupacional	0,8%	0%	0,8%	Sem teto
Assistência Médica	1,3%	1,3%	2,6%	1.200.000
Aposentadoria	2%	2%	4%	1.200.000

Nota: A implementação e as taxas do esquema de Aposentadoria estão sujeitas às diretivas do governo e podem evoluir.

Os empregadores também devem calcular e reter o Imposto sobre Salário de sua renda bruta mensal dos empregados com base em taxas progressivas de imposto. Esse valor retido é então remetido ao Departamento Geral de Tributação (GDT).

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o Imposto sobre Salário da remuneração mensal paga aos seus empregados. As taxas de imposto são progressivas, ou seja, rendas mais altas são tributadas em taxas maiores. As taxas diferem para contribuintes residentes e não residentes.

Para empregados residentes, as taxas do Imposto sobre Salário aplicáveis para 2026 são:

Salário Taxável Mensal (KHR)	Taxa de Imposto
0 - 1.500.000	0%
1.500.001 - 2.000.000	5%
2.000.001 - 8.500.000	10%
8.500.001 - 12.500.000	15%
Acima de 12.500.000	20%

Para empregados não residentes, uma taxa fixa de imposto se aplica à sua renda de fonte cambodiana.

A taxa fixa do Imposto sobre Salário para não residentes, aplicável para 2026, é:

Salário Taxável Mensal (KHR)	Taxa de Imposto
Toda renda	20%

O salário tributável inclui não somente o salário base, mas também várias compensações, bônus e benefícios em espécie, com regras específicas para o cálculo do valor tributável de benefícios não monetários.

Deduções e Abonos de Imposto ao Empregado

Embora o Imposto sobre Salário seja calculado sobre a renda bruta, a legislação tributária do Camboja permite certas deduções e abonos que reduzem a base tributável para empregados residentes. Empregados não residentes, em geral, não são elegíveis para essas deduções.

Deduções e abonos comuns para empregados residentes aplicáveis para 2026 incluem:

• Abono por Filhos Dependentes: KHR 150.000 por filho dependente (menor de 14 anos ou estudando em tempo integral, até 25) residente no Camboja.
• Abono por Cônjuge Dependente: KHR 150.000 se o cônjuge não tiver renda.
• Abono de Contribuinte: Uma dedução pessoal padrão para o contribuinte.

Estes abonos são descontados do salário bruto mensal antes da aplicação das taxas progressivas de imposto. Os valores específicos desses abonos estão sujeitos a anúncios anuais do governo e devem ser confirmados para o ano fiscal de 2026.

Prazos de Conformidade e Declaração de Impostos

Empregadores no Camboja possuem obrigações estritas de reporte mensal e anual.

• Declaração Mensal: Os empregadores devem calcular, reter e pagar o Imposto sobre Salário e as contribuições ao NSSF até o 20 do mês seguinte. Um formulário de declaração mensal deve ser submetido ao GDT detalhando os salários pagos, impostos retidos e contribuições ao NSSF.
• Declaração Anual: Os empregadores são obrigados a apresentar uma declaração anual do Imposto sobre Salário até o 31 de março do ano seguinte. Essa declaração resume o total de salários pagos, imposto retido e contribuições ao NSSF do ano calendário precedente.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades e encargos de juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Indivíduos estrangeiros trabalhando no Camboja estão sujeitos ao Imposto sobre Salário. Seu status de residência determina as taxas de imposto aplicáveis (residente ou não residente) e a elegibilidade para deduções. Um indivíduo é geralmente considerado contribuinte residente se estiver presente no Camboja por mais de 182 dias em qualquer período de 12 meses.

Empresas estrangeiras operando no Camboja, mesmo sem uma filial ou subsidiária registrada, podem ter obrigações de empregador se tiverem empregados trabalhando dentro do país. Nesses casos, podem ser obrigadas a registrar-se junto ao GDT e ao NSSF como empregador e cumprir os requisitos de retenção e contribuição. Utilizar um serviço de Employer of Record (EOR) é uma estratégia comum para empresas estrangeiras gerenciarem essas obrigações de forma legal, sem precisar estabelecer uma entidade local. Variações regionais nas taxas de imposto não se aplicam ao Imposto sobre Salário ou às contribuições ao NSSF; as taxas são uniformes em todo o Camboja.