Contribuições fiscais do empregador

Tipo de Imposto	Taxa (Empregador)	Base
Risco Ocupacional (NSSF)	0,8%	Salário Bruto
Saúde (NSSF)	1,3%	Salário Bruto (limitado a KHR 1.200.000)
Pensão (NSSF)	2% (aumento progressivo)	Salário Bruto (limitado a KHR 1.200.000)
Imposto sobre Benefícios Extras	20%	Valor de Mercado Justo dos Benefícios

Declaração e Conformidade

• Registrar-se no Departamento Geral de Tributação (GDT) dentro de 15 dias após o início das operações.
• Apresentar declarações mensais de Imposto sobre Salário (ToS) e Imposto sobre Benefícios Extras (FBT) e remeter os impostos retidos até o dia 20 do mês seguinte.
• Pagar as contribuições mensais ao NSSF até o dia 15 do mês seguinte.

Na Camboja, os empregadores descontam o Imposto sobre Salário (TOS) das remunerações dos funcionários mensalmente, com base em um sistema de tributação progressivo.

Imposto sobre Salário (TOS)

O TOS é calculado sobre o salário bruto mensal do funcionário após a dedução de allowances para dependentes e, em alguns casos, allowances específicas para trabalhadores de fábrica. As taxas de imposto aplicáveis são progressivas, ou seja, os maiores rendimentos pagam uma porcentagem maior de seus rendimentos em impostos.

Taxas e Faixas de TOS (Válidas a partir de 1º de janeiro de 2023)

• KHR 0 – 1.500.000: 0%
• KHR 1.500.001 – 2.000.000: 5%
• KHR 2.000.001 – 8.500.000: 10%
• KHR 8.500.001 – 12.500.000: 15%
• Acima de KHR 12.500.000: 20%

Allowances e Deduções

• Allowance para Cônjuge/Dependente: KHR 150.000 por dependente (cônjuge ou filho menor de 14 anos, ou menor de 25 anos se estudante em tempo integral). Apenas um dos pais pode reivindicar a dedução para cada filho.
• Allowances para Trabalhador de Fábrica: Allowances adicionais podem ser deduzidas conforme descrito na Circular nº 011 (6 de outubro de 2016). A documentação que comprove essas deduções deve ser mantida.

Exemplo: Cálculo do TOS

Um funcionário que ganha KHR 10.000.000 mensalmente, com cônjuge não empregado e um filho dependente:

1. Total de Allowance: KHR 150.000 x 2 = KHR 300.000
2. Salário Tributável: KHR 10.000.000 - KHR 300.000 = KHR 9.700.000
3. TOS: (KHR 9.700.000 x 15%) - KHR 600.000 (limite de dedução acumulada) = KHR 855.000

TOS para Não-Residentes

Funcionários não-residentes são tributados à taxa fixa de 20% sobre o salário de origem cambojana. Este é um imposto final.

Imposto sobre Benefícios (FBT)

Benefícios concedidos aos funcionários são tributados separadamente à taxa fixa de 20%.

Outras Considerações

• Datas de Pagamento: Se o dia de pagamento cair em feriado público, os salários devem ser pagos no próximo dia útil.
• Manutenção de Registros: Os empregadores devem manter documentação para verificar todas as deduções e allowances aplicados nos cálculos do TOS.
• Alterações nas Declarações de Imposto: A isenção de penalidades por alterações voluntárias nas declarações de imposto para transações anteriores a agosto de 2024 está disponível se as alterações forem enviadas até junho de 2025.

Tributação Geral na Camboja

O sistema tributário da Camboja está em constante evolução. Anúncios recentes incluem novos incentivos para negócios em diversos setores, como imobiliário, agricultura, turismo e educação, para o período de 2024-2025. Atualizações adicionais incluem uma taxa revisada de selo de 4% sobre transferências de ações de empresas imobiliárias e definições atualizadas de "salários" e "remunerações" no contexto do TOS. Orientações adicionais sobre esses desenvolvimentos foram divulgadas pelo Ministério da Economia e Finanças (MoEF). Manter-se informado sobre essas mudanças é fundamental para a conformidade.