Impostos sobre a folha de pagamento em Armênia

Armenia opera um sistema tributário unificado que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados relacionadas à renda do trabalho. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema ao calcular corretamente, reter e remeter diversos impostos e contribuições sociais em nome de seus funcionários. Entender essas obrigações é essencial para uma operação em conformidade dentro do país.

Os principais impostos e contribuições relacionados ao emprego na Armênia incluem o imposto de renda e os pagamentos sociais. Os empregadores são responsáveis por garantir que esses valores sejam corretamente recolhidos para todas as pessoas que empregam, sejam residentes locais ou cidadãos estrangeiros trabalhando na Armênia.

Obrigações fiscais do empregador

Os empregadores na Armênia são responsáveis por calcular e remeter os pagamentos sociais em nome de seus empregados. Essas contribuições representam uma porcentagem do salário bruto do empregado.

As taxas de pagamento social aplicáveis a empregadores e empregados são as seguintes:

Salário Bruto Mensal (AMD)	Taxa de Pagamento Social do Empregado	Taxa de Pagamento Social do Empregador
Até 500.000	4,5%	4,5%
Acima de 500.000	10% (sobre o valor que exceder 500.000) + 22.500	10% (sobre o valor que exceder 500.000) + 22.500
Contribuição Máxima	Limitada a 15.000.000 AMD de salário bruto anual (aprox. 1.250.000 AMD mensal)	Limitada a 15.000.000 AMD de salário bruto anual (aprox. 1.250.000 AMD mensal)

O pagamento social é calculado sobre o salário bruto antes da dedução do imposto de renda. A base máxima anual para pagamentos sociais é de 15.000.000 AMD.

Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a reter o imposto de renda do salário bruto pago aos empregados e remeter ao orçamento estadual. Aarmênia aplica atualmente uma alíquota fixa de imposto de renda.

A alíquota de imposto de renda para renda do trabalho é:

20% sobre o salário bruto.

Essa alíquota fixa aplica-se a todos os níveis de renda do trabalho para os residentes fiscais. O empregador calcula o imposto de renda com base no salário bruto do empregado após deduzir a parte de pagamento social do empregado.

Exemplo de Cálculo: Se o salário bruto mensal de um empregado é 600.000 AMD:

Calcular pagamento social do empregado: (500.000 * 4,5%) + (100.000 * 10%) = 22.500 + 10.000 = 32.500 AMD
Calcular a renda tributável: 600.000 (Salário Bruto) - 32.500 (Pagamento Social do Empregado) = 567.500 AMD
Calcular imposto de renda: 567.500 * 20% = 113.500 AMD
Salário Líquido: 600.000 - 32.500 - 113.500 = 454.000 AMD

O empregador retém 32.500 AMD para o pagamento social do empregado e 113.500 AMD de imposto de renda, remessando ambas as quantias juntamente com a parte do pagamento social do empregador (32.500 AMD neste exemplo) às autoridades competentes.

Dedução e Abonos Fiscais para Empregados

Embora a Armênia tenha uma alíquota fixa de imposto de renda, existem deduções e abonos limitados disponíveis aos empregados que podem afetar sua renda tributável.

As principais considerações incluem:

Deduções Padrão: Geralmente, não há deduções pessoais padrão amplas do rendimento do trabalho.
Abonos Específicos: Certos pagamentos ou benefícios específicos podem ser tratados de forma diferente, mas o cálculo principal baseia-se no salário bruto menos as contribuições sociais obrigatórias do empregado.
Contribuições Caritativas: Doações a certas organizações beneficentes registradas podem ser dedutíveis, sujeitas a limites e condições específicas.
Dedução de Juros de Hipoteca: Residentes podem ser elegíveis a uma dedução sobre juros pagos em empréstimos hipotecários para compra ou construção de propriedades residenciais na Armênia, sujeitas a critérios e limites específicos. Normalmente, esse benefício é reivindicado pelo indivíduo por meio de uma declaração fiscal anual, e não costuma ser tratado via retenção na folha de pagamento.

Os empregados devem estar cientes de que a maioria das deduções requer documentação específica e pode precisar ser reivindicada por meio de uma declaração anual de imposto de renda, não sendo aplicadas automaticamente via folha de pagamento.

Conformidade Fiscal e Declaração

Os empregadores na Armênia têm prazos específicos para relatar e remeter os impostos e pagamentos sociais retidos.

Relatório Mensal: Os empregadores devem enviar relatórios mensais detalhando o imposto de renda calculado e os pagamentos sociais para cada empregado.
Prazo de Pagamento: Os valores calculados e retidos de ambos os impostos de renda e pagamentos sociais devem ser remessados às autoridades fiscais até o 15º dia do mês seguinte ao mês de referência.
Relatório Anual: Os empregadores também são obrigados a apresentar um relatório anual resumindo o total pago de renda, impostos retidos e pagamentos sociais feitos para cada empregado durante o ano civil anterior. Este relatório geralmente vence até o 15 de abril do ano seguinte.

Relatórios e pagamentos precisos e pontuais são cruciais para evitar penalidades e cobranças de juros.

Considerações Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Empregar trabalhadores estrangeiros ou atuar como uma empresa estrangeira na Armênia envolve considerações fiscais específicas.

Residência Fiscal: As obrigações fiscais para trabalhadores estrangeiros dependem de seu status de residência fiscal na Armênia. Um indivíduo é geralmente considerado residente fiscal se estiver presente na Armênia por 183 dias ou mais em qualquer período de 12 meses encerrado no ano fiscal atual. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes são tributados somente sobre sua renda de fonte armênia.
Imposto de Renda para Não Residentes: Empregados não residentes que trabalham na Armênia estão sujeitos ao imposto de renda sobre sua renda de fonte armênia na mesma alíquota fixa de 20%. Os empregadores devem reter esse imposto.
Pagamentos Sociais para Estrangeiros: Empregados estrangeiros trabalhando sob contrato de trabalho na Armênia estão geralmente sujeitos a pagamentos sociais obrigatórios sob as mesmas regras dos cidadãos armênios. Podem haver exceções com base em acordos internacionais de seguridade social entre a Armênia e o país de origem do empregado.
Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras que empregam indivíduos na Armênia, mesmo sem uma entidade legal registrada (como filial ou subsidiária), podem estabelecer uma presença tributável (Estabelecimento Permanente) dependendo da natureza e duração de suas atividades. Se um Estabelecimento Permanente existir, a empresa estrangeira fica sujeita aos impostos corporativos armênios. Independentemente do status de Estabelecimento Permanente, se empregarem diretamente indivíduos na Armênia, normalmente devem registrar-se como um [Employer of Record] ou COR para cumprir obrigações de retenção e declaração de imposto de renda e pagamentos sociais.

Navegar por esses requisitos para trabalhadores e entidades estrangeiras pode ser complexo, tornando recomendável contar com expertise local ou um Employer of Record.