Belastingen in Congo (Democratische Republiek van de)

In de Democratische Republiek Congo hebben werkgevers te maken met diverse belastingverplichtingen, waaronder vennootschapsbelasting, loonbelasting en belasting over de toegevoegde waarde.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Het tarief voor vennootschapsbelasting is 30%.
• De CIT-aangifte en de definitieve betaling moeten vóór 30 april van het volgende jaar worden gedaan.
• Geschatte belastingbetalingen zijn vereist:
  • 30% vóór 1 augustus van het belastingjaar
  • 30% vóór 1 oktober van het belastingjaar
  • 20% vóór 1 december van het belastingjaar

Loonbelasting

• Sociale Zekerheid:

  • Werkgevers dragen 5% bij voor de pensioenregeling. Werknemers dragen ook 5% bij tot een jaarlijkse plafond van EUR 21.952,65.
  • Werkgevers dragen 1,5% bij voor beroepsrisico's.
  • Werkgevers dragen 6,5% bij voor gezinsuitkeringen.

• Beroepsopleiding (INPP):

  • 3% voor staatsbedrijven en private bedrijven met tot 50 werknemers.
  • 2% voor private bedrijven met 51 tot 300 werknemers.
  • 1% voor private bedrijven met meer dan 300 werknemers.

• Arbeidsbureau (ONEM): Werkgevers dragen 0,2% bij.

• Unieke belasting op salarissen: Een belasting van 7,5% op het brutoloon, ter vervanging van verschillende eerdere belastingen (vast bedrag belasting op salarissen, leerarbeidbelasting, bijdrage aan het Nationaal Woningfonds en bijdrage aan het Nationaal Arbeidsbureau).

• De deadline voor INSS-, INPP- en ONEM-aangiften is de 15e dag van de volgende maand na betaling van het salaris.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

• Het standaard BTW-tarief is 16%.
• Een verlaagd tarief van 8% geldt voor specifieke producten (bijv. bepaalde basisvoedingsmiddelen).
• Exporten en soortgelijke transacties zijn onderworpen aan een BTW-tarief van 0%.

Andere Overwegingen

• Belastingplichtige Classificatie: Ondernemingen worden gecategoriseerd op basis van de jaarlijkse omzet: Groot (boven CDF 10.000.000.000), Middelgroot en Klein. Dit beïnvloedt bepaalde belastingprocedures en verplichtingen.
• Belastingamnestie: Een belastingamnestieprogramma kan beschikbaar zijn voor boetes en rente op niet betaalde belastingen van perioden eindigend op 31 december 2022. Geschiktheidscriteria kunnen van toepassing zijn.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en onderhevig aan wijzigingen. Het is essentieel om officiële bronnen te raadplegen of professioneel advies in te winnen voor de meest recente updates en specifieke situaties.

In de Democratische Republiek Congo (DRC) omvatten werknemersbelastingaftrekposten verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en een speciale belasting voor expats.

Inkomstenbelasting (IPR)

De Impôt Professionnel sur les Rémunérations (IPR), ofwel Professionele Inkomstenbelasting, wordt geheven op salarissen en voordelen van werknemers. Een standaardaftrek van 20% van het salaris na sociale zekerheidsbijdragen wordt toegepast. Het belastingtarief is progressief en beperkt tot 30% van het belastbare salaris.

• Belastingtarieven (Jaarlijks inkomen): Hoewel de bronnen geen bijgewerkte tarieven voor 2025 geven, toont eerdere informatie een progressieve structuur. Raadpleeg de officiële DRC-belastingautoriteiten voor de meest recente details.
• Casual Labor: Inkomen uit incidenteel werk wordt belast tegen een preferentieel tarief van 15%.
• Ontslagvergoeding: Ontslag- en beëindigingsvergoedingen worden belast tegen een specifiek tarief van 10%.

Sociale Zekerheidsbijdragen (INSS)

Het Institut National de Sécurité Sociale (INSS) beheert sociale zekerheidsbijdragen. Werknemers dragen 5% van hun salaris bij aan het pensioenfonds. Werkgevers dragen ook bij aan INSS voor verschillende voordelen zoals pensioen, gezin en arbeidsrisico's, met een totaal van ongeveer 14,2% vanaf januari 2025.

• INSS Werkgeversbijdragen: Dit omvat bijdragen voor pensioen (6,5%), gezinsvoordelen (1%), arbeidsrisico's (1,5%), professionele training (1%-3% afhankelijk van de grootte van het bedrijf), en het werkgelegenheidsfonds (0,2%).

Expat Tax (IERE)

De Impôt Exceptionnel sur les Rémunérations des Expatriés (IERE) is een aanvullende belasting op expat-salarissen. Het IERE-tarief is 25% van het belastbare inkomen van de werknemer dat wordt berekend voor IPR-doeleinden. Mijnbouwbedrijven en hun onderaannemers profiteren echter van een verlaagd tarief van 12,5% voor de eerste tien jaar van operatie, waarna ze onderworpen zijn aan het standaardtarief van 25%.

Andere Overwegingen

• Toeslagen en Aftrekposten: Bepaalde toeslagen, zoals voor huisvesting, vervoer en medische kosten, kunnen vrijgesteld zijn tot door de overheid gespecificeerde limieten. Daarnaast kan een toeslag van 2% per afhankelijke, tot een maximum van negen afhankelijken, worden afgetrokken.
• Aangifte en Betaling van Belastingen: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van werknemersbelastingen en het afdragen aan de belastingautoriteiten. Specifieke deadlines en procedures moeten worden bevestigd met de relevante autoriteiten.

Het is belangrijk op te merken dat belastingregels onderhevig zijn aan veranderingen. Raadpleeg altijd de officiële DRC-belastingautoriteiten of een belastingadviseur voor de meest actuele informatie.

In de Democratische Republiek Congo (DRC) is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw) een consumptiebelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

btw-tarieven

• Standaardtarief: 16% Dit geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Verlaagd tarief: 8% Toegepast op specifieke goederen zoals bepaalde voedingsmiddelen (bevroren paardenkopvis, gezouten vis, vers of gekoeld rundvlees, gepelde rijst, melkpoeder), verpakte tafelwater, jodiumzout, gewone zeep, lucifers en vliegtickets.
• Nultarief: 0% Toegepast op exporten en soortgelijke transacties.

btw-registratie

Er is geen drempel voor btw-registratie in de DRC. Alle bedrijven die in het land verkopen, inclusief buitenlandse bedrijven, moeten zich registreren voor btw, zelfs als ze maar één verkoop doen. Niet-ingezeten bedrijven zonder een Permanent Establishment (PE) in DRC moeten een lokale btw-vertegenwoordiger aanstellen. Als er geen vertegenwoordiger wordt aangesteld, wordt de klant in DRC aansprakelijk voor de btw via een reverse-charge mechanisme. Er bestaat een vereenvoudigd registratieproces voor niet-ingezeten digitale dienstverleners.

btw-aangifte en betaling

• Aangiftfrequentie: Maandelijks
• Deadline: 15 dagen na het einde van de belastingperiode. Bijvoorbeeld, de aangifte voor januari moet voor 15 februari worden ingediend.
• Betaling: btw is betaalbaar op hetzelfde moment als de indiening van de aangifte.

btw-vrijstellingen

Verschillende goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, waaronder sommige bank- en financiële diensten, onderwijs, medische diensten, liefdadigheids- en sociale activiteiten, en transacties onderworpen aan specifieke belastingen. Bepaalde basisvoedingsmiddelen zoals lokaal verkocht brood, tarwebijn, maïs, maïsmeel, evenals binnenlandse verkoop van dieren en landbouwinputs, zijn ook vrijgesteld van btw. Importen van tarwebijn, maïs en maïsmeel zijn eveneens vrijgesteld.

btw op digitale diensten

Vanaf 1 januari 2024 geldt een 16% btw voor niet-ingezeten aanbieders van elektronische diensten (B2C en B2B) aan consumenten in de DRC. Dit omvat diverse diensten zoals software, sociale media, online telecom, e-learning, streaming en online adverteren. Er is geen drempel voor registratie – registratie is vereist vanaf de eerste verkoop. Een vereenvoudigd online registratie- en rapportagesysteem is beschikbaar voor deze bedrijven.

Invoerrechten

De DRC heft invoerrechten op goederen op basis van een drieledig systeem:

• 5% voor apparatuur, grondstoffen, landbouwbenodigdheden en ongeassembleerde apparatuur.
• 10% voor bepaalde voedingsmiddelen, industriële inputs, reserveonderdelen en items voor sociale diensten.
• 20% voor kleding, meubels, sigaretten en andere afgewerkte producten.

Items zoals postzegels, fiscale zegels, gestempeld papier met nominale waarde, bankbiljetten en titels zijn vrijgesteld van invoerrechten. Vrijstellingen bestaan ook voor goederen geïmporteerd voor officieel gebruik door ambassades, consulaten, internationale organisaties, en voor persoonlijk gebruik van diplomaten, consulaire agenten en internationale ambtenaren. Donaties en niet-terugvorderbare subsidies onder samenwerkingsprojecten zijn eveneens vrijgesteld.

Aanvullende informatie

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en onderhevig aan wijzigingen. Raadpleeg een belastingadviseur voor de meest recente informatie.

De Democratische Republiek Congo (DRC) biedt diverse belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en de economische groei te stimuleren. Deze voordelen richten zich op specifieke sectoren zoals mijnbouw en streven er algemeen naar om lokale ontwikkeling te bevorderen.

Incentives volgens het Investment Code

• Algemene Incentives: Het Investment Code biedt algemene incentives die van toepassing zijn op verschillende sectoren (met uitzondering van mijnbouw, koolwaterstoffen, bankwezen, verzekeringen en handel). Deze omvatten vrijstellingen van vennootschapsbelasting (CIT) voor bepaalde periodes, versnelde afschrijving en verliescarryforward voor de eerste drie belastingjaren. Investeringen moeten voldoen aan bepaalde criteria, waaronder een minimale investering van USD 200.000 en naleving van milieuregels.

• Criteria voor Geschiktheid: Om in aanmerking te komen voor incentives volgens het Investment Code, moet de investeerder een Congolese rechtspersoon zijn, een minimale investering van USD 200.000 doen, voldoen aan milieuregels, zich inzetten voor het trainen van lokaal personeel en toegevoegde waarde creëren gelijk aan 35% van de initiële investering binnen een bepaalde termijn.

• Aanvraagprocedure: Aanvragen worden beoordeeld door het National Agency for the Promotion of Investments (ANAPI) en ingediend bij de Minister van Financiën voor definitieve goedkeuring.

Incentives volgens het Mining Code

• Specifieke Belastingvoordelen: Het Mining Code biedt een aparte set incentives, waaronder vrijstellingen van withholding tax (WHT) op interest betaald op buitenlandse leningen (onder specifieke voorwaarden), een verlaagde WHT-tarief van 10% op dividenden, en een speciaal expatriate belastingtarief van 12,5% voor de eerste tien jaar van een project (verhoogt naar 25% daarna). De code staat ook aftrek toe voor specifieke voorzieningen.

Speciale Economische Zones (SEZs)

• Aangewezen Zones: Vier SEZs zijn aangewezen in Pointe-Noire, Brazzaville, Ouesso en Oyo. Deze zones zijn bedoeld om zowel binnenlandse als buitenlandse investeringen aan te trekken. Per februari 2025 zijn deze SEZs nog niet volledig operationeel.

Koolstofbelasting

• Geplande Implementatie: Vanaf 2026 is de DRC van plan een koolstofbelasting in te voeren op industriële activiteiten, waarschijnlijk gericht op de mijnbouwsector. De details van deze belasting worden momenteel herzien.

Aanvullende Overwegingen

Hoewel er momenteel geen specifieke buitenlandse belastingkredietregeling is in de DRC-wetgeving, bestaan er dubbelbelastingverdragen met landen zoals Zuid-Afrika en België. Het is vermeldenswaard dat de DRC-regering zich richt op het vergroten van de binnenlandse belastinginning, wat onder meer inhoudt dat belastingvrijstellingen worden gestroomlijnd en belastingontduiking wordt bestreden. Vanaf 5 februari 2025 is deze informatie actueel en onderhevig aan wijzigingen. Toekomstige belastingbeleid zullen waarschijnlijk de voortdurende inspanningen van de regering weerspiegelen om investeringsbevordering te combineren met fiscale stabiliteit.