コモロの雇用税

Comorosの税制を理解し、適切に対応するには、雇用者の義務と従業員の控除について明確な理解が必要です。Comorosの税制は、General Directorate of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI)によって管理されており、法人所得税、付加価値税（VAT）、個人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）などさまざまな税金を含みます。雇用者は、従業員に関わる税金や社会保障負担の徴収と納付において重要な役割を果たし、国内規制の遵守を確保しています。

給与税、所得税源泉徴収、社会保障負担の具体的な要件を理解することは、国内外の企業がComorosで事業を行う際に不可欠です。これには、正確な計算、タイムリーな支払い、適切な報告が含まれます。

雇用者の社会保障および給与税義務

Comorosの雇用者は、国の社会保障基金であるCaisse Nationale de Prévoyance Sociale（CNPS）への拠出責任があります。これらの拠出は、退職年金、家族手当、職業リスク保険などさまざまな給付をカバーします。雇用者と従業員の両方がCNPSに拠出しますが、通常、雇用者がより多くの割合を負担します。

具体的な拠出率は従業員の総給与に適用され、一定の上限までです。率は変更される可能性がありますが、一般的な構造は、異なる社会保障分野ごとに別々の率を持ちます。

拠出タイプ	雇用者率	従業員率
退職年金	[雇用者％]	[従業員％]
家族手当	[雇用者％]	0%
職業リスク	[雇用者％]	0%
その他（例：疾病）	[雇用者％]	[従業員％]
合計	[雇用者合計％]	[従業員合計％]

注：2025年の具体的な率と上限は、CNPSまたはDGIに確認してください。毎年更新される可能性があります。

社会保障以外にも、特定の業界規制や団体交渉協定に基づき、給与に関わる他の税金や拠出義務がある場合があります。

所得税源泉徴収の要件

雇用者は、Pay As You Earn（PAYE）制度の下で、従業員の給与から個人所得税（IRPP）を源泉徴収する義務があります。控除すべき税額は、従業員の所得水準と適用される税率に依存します。IRPPは累進課税制度であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。

税額の計算は、適用される税率を従業員の課税所得に対して、控除や手当を考慮した後に行います。

年間課税所得（KMF）	税率（％）
[閾値1]まで	[税率1]%
[閾値1]から[閾値2]まで	[税率2]%
[閾値2]から[閾値3]まで	[税率3]%
[閾値3]超過	[税率4]%

注：2025年の具体的な所得閾値と税率は、DGIに確認してください。更新される可能性があります。

雇用者は、各従業員の月次源泉徴収額を正確に計算し、指定された期限までにDGIに納付しなければなりません。

従業員の控除と手当

Comorosの従業員は、課税所得を減少させる特定の控除や手当を受ける資格があります。これらは一般的に以下を含みます。

社会保障拠出金： CNPSに支払う従業員の義務的社会保障拠出金は、IRPPの目的で総所得から控除可能です。
職業経費： 一定の証明された職業経費は、税法で定められた特定の制限や条件に従い控除可能です。
家族手当： 家族手当は通常課税対象外ですが、受給条件や税務上の影響について考慮する必要があります。

控除や手当の具体的な種類と上限は、Comorosの税法によって定められており、変更されることがあります。従業員は、これらの控除を請求するために、関連書類を雇用主や税務当局に提出する必要があります。

税務遵守と報告期限

Comorosの雇用者は、源泉徴収した税金や社会保障負担の報告と納付に関して厳格な期限を守る必要があります。違反すると、罰金や利息、その他の法的措置が科される可能性があります。

主要な遵守義務は次のとおりです。

月次の源泉徴収と支払い： 雇用者は、毎月従業員の給与からIRPPと社会保障拠出金を計算し、源泉徴収します。これらの金額は、月末後の特定期限（例：翌月の15日または20日）までにDGIとCNPSに支払わなければなりません。
年次報告： 雇用者は、前年に支払った総給与、源泉徴収した税金、支払った社会保障拠出金の概要をまとめた年次申告書を提出する必要があります。通常、翌年の早い時期（例：3月31日）までに提出します。
従業員の税証明書： 雇用者は、従業員に対して年間の収入と源泉徴収された税金・拠出金の概要を記載した証明書を提供し、必要に応じて個人所得税の申告に利用できるようにします。

正確な給与記録を維持し、月次・年次の期限を把握しておくことが、遵守のために重要です。

外国人労働者および企業に関する特別な税務上の考慮事項

外国人労働者やComorosで事業を行う企業は、国内企業と同じ一般的な税法の対象ですが、いくつかの特別な考慮事項があります。

税務居住者資格： 外国人労働者の税務扱いは、Comorosにおける居住ステータスに依存します。税務居住者とみなされる場合は、世界所得に対して課税されます。一方、非居住者は、通常、Comoros内の源泉所得のみが課税対象です。居住は、滞在期間（例：12か月間に183日以上滞在）によって判断されます。
就労許可とビザ： 正規に働くためには、必要な就労許可とビザを取得する必要があり、この手続きは税務・社会保障登録と連動しています。
駐在員の社会保障： 駐在員は一般的にComorosの社会保障拠出義務がありますが、Comorosと駐在員の本国との間の二国間社会保障協定により例外もあります。
恒久的施設（PE）： 外国企業がComorosで事業を行う場合、PEの存在が認められることがあり、その場合は、PEに帰属する利益に対してComorosの法人所得税が課されます。PEの有無は、Comorosで行う活動内容によって判断されます。
二重課税条約： Comorosはいくつかの国と二重課税防止条約（DTT）を締結しています。これらの条約は、条約締結国の居住者に対して、特定の所得に関する二重課税の軽減を提供します。外国企業や労働者は、自身の状況に適用されるDTTの有無を確認すべきです。

これらの特別な考慮事項を理解し、遵守するには専門家の助言を得ることが重要です。