コモロにおける雇用税

Comorosの税制を理解し、適切に対応するには、雇用主の義務と従業員の控除について明確な理解が必要です。Comorosの税制は、General Directorate of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI) によって管理されており、法人所得税、付加価値税（VAT）、および個人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）など、さまざまな税金を含んでいます。雇用主は、従業員に関わる税金や社会保険料の徴収と送金に重要な役割を果たし、国内規制の遵守を確実にします。

給与税、所得税源泉徴収、および社会保険料に関する具体的な要件を理解することは、在マコン共和国で事業活動を行うローカルまたは国際的な企業にとって不可欠です。適合性には、正確な計算、タイムリーな支払い、および適切な報告が含まれます。

雇用主の社会保険および給与税義務

Comorosの雇用主は、国の社会保険基金であるCaisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS) へ拠出する責任があります。これらの拠出金は、退職年金、家族手当、職業上のリスク保険など、さまざまな給付に充てられます。雇用主と従業員の両方がCNPSに拠出し、通常、雇用主がより大きな割合を負担します。

具体的な拠出率は、従業員の総給与に適用され、一定の上限まで計算されます。率は変更される可能性がありますが、一般的な構造は、各社会保険分野ごとに異なる率で構成されています。

拠出タイプ	雇用主率	従業員率
退職年金	[Employer %]	[Employee %]
家族手当	[Employer %]	0%
職業リスク	[Employer %]	0%
その他（例：疾病）	[Employer %]	[Employee %]
合計	[Total Employer %]	[Total Employee %]

※注：2025年の具体的な率と上限については、毎年更新される可能性があるため、CNPSまたはDGIに確認してください。

社会保険のほか、特定の産業規制や団体交渉協定に基づき、その他の給与関連税や拠出金を負担する場合もあります。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、「Pay As You Earn (PAYE)」制度の下で、従業員の給与から個人所得税（IRPP）を源泉徴収する義務があります。源泉徴収税額は、従業員の所得水準と適用される税率に基づきます。IRPPは累進課税であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。

税額の計算は、適用される税率を従業員の課税対象所得に、控除や手当を差し引いた後に適用することが一般的です。

年間課税対象所得 (KMF)	税率 (%)
[閾値1]以下	[Rate 1]%
[閾値1]から[閾値2]	[Rate 2]%
[閾値2]から[閾値3]	[Rate 3]%
[閾値3]超	[Rate 4]%

※注：2025年の具体的な所得閾値と税率については、DGIにて確認してください。毎年更新される可能性があります。

雇用主は、各従業員の月次源泉徴収額を正確に算出し、指定された期限までにDGIに納付しなければなりません。

従業員の控除と手当

Comorosの従業員は、その課税所得を減少させるための特定の控除や手当を受ける資格があります。これには一般的に以下が含まれます：

社会保険料控除： CNPSに支払う従業員の社会保険料は、IRPPの目的で総所得から控除される場合があります。
職業経費： 一定の証明された職業経費は、税法による具体的な制限と条件に従って控除可能です。
家族手当： これらは一般的に課税対象外ですが、その支給条件や税務状況への影響を確認する必要があります。

控除や手当の具体的な種類と上限は、Comorianの税法によって定められており、変更される可能性があります。従業員は、これらの控除を請求するために、関連書類を雇用主または税務当局に提出する必要があります。

税務遵守と報告期限

Comorosの雇用主は、源泉徴収した税金や社会保険料の報告および送金について、厳格な期限を守る必要があります。これに違反すると、罰金、利息、その他の法的責任が生じる可能性があります。

主な遵守義務は次のとおりです：

月次の源泉徴収と納付： 雇用主は、毎月、従業員の給与からIRPPと社会保険料を計算し、源泉徴収します。これらの金額は、月末後所定の期限までにDGIとCNPSにそれぞれ支払う必要があります（例：翌月の15日または20日まで）。
年次報告： 雇用主は、原則として前年に支払った給与総額、源泉徴収した税金、支払った社会保険料をまとめた年次申告書を提出する必要があります。この申告は通常、新年早々（例：3月31日）に期限があります。
従業員の税証明書： 雇用主は、従業員に対して年間の所得および源泉徴収した税金・拠出金の概要を示す証明書を提供し、必要に応じて個人所得税申告を行えるようにします。

正確な給与記録を維持し、月次・年次の期限を遵守することが、規則順守のために非常に重要です。

外国人労働者および企業に対する特別な税務配慮

Comorosで活動する外国人労働者や企業は、国内企業と同じ一般的な税法の対象ですが、いくつか特別な点があります：

居住者扱い： 外国人労働者の税務処理は、その居住者ステータスに依存します。税務上の居住者とみなされる人は、その全世界所得に対して課税されますが、非居住者は基本的にソース所得だけが課税対象です。居住者は、通常、滞在期間（例：12ヶ月間に183日以上滞在）によって決定されます。
就労許可・ビザ： 正規に就労するためには、必要な就労許可やビザを取得する必要があり、この手続きは税務および社会保険登録と連動しています。
エクスパットの社会保険： 一般に、エクスパット従業員はComorosの社会保険拠出義務がありますが、Comorosとその出身国間の双務社会保障協議により例外もあり得ます。
恒久的施設 (PE)： 外国企業がComorosで事業を行う場合、PEの有無が問題となり、その場合、収益に対してComorosの法人所得税が適用されます。Comoros内で行われる活動内容により、PEの有無が判断されます。
二重課税条約： Comorosは一部の国と二重課税回避条約（DTT）を締結しています。これらの条約は、条約締結国の居住者に対し、一部の所得に対して二重課税を排除する措置を提供します。外国企業や労働者は、自身の状況に該当するDTTの有無を確認すべきです。

これらの特別な考慮点を適切に処理するには、専門家の助言を得て、Comorosの税法および労働法に完全に準拠することが重要です。