Imposte sul lavoro in Svizzera

La Svizzera opera un sistema fiscale multilivello, con tassazione a livello federale, cantonale e comunale. Questa struttura influisce sia sui datori di lavoro che sui dipendenti, richiedendo un'attenta attenzione alle varie obbligazioni e potenziali detrazioni. Per i datori di lavoro, la gestione della payroll implica la comprensione dei contributi ai schemi di sicurezza sociale e, in alcuni casi, la trattenuta dell'imposta sul reddito direttamente dagli stipendi dei dipendenti. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all'imposta sul reddito in base al loro stato di residenza e possono essere idonei a diverse detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. Navigare tra questi requisiti è essenziale per pratiche di employment conformi nel paese.

La comprensione del panorama fiscale specifico per il 2025 implica essere consapevoli dei diversi tipi di contributi e tasse, di come vengono calcolati e delle scadenze rilevanti per la comunicazione e il pagamento. Mentre le regolamentazioni federali forniscono una base, le norme cantonali e comunali introducono variazioni significative, in particolare riguardo alle aliquote dell'imposta sul reddito e a certe contribuzioni sociali.

Obblighi del Employer of Record e del payroll fiscale

I datori di lavoro in Svizzera sono responsabili della trattenuta e della corresponsione di vari contributi alla sicurezza sociale dai salari dei dipendenti, nonché del pagamento della loro quota di datori di lavoro. Questi contributi finanziano programmi di welfare sociale essenziali. Le aliquote sono generalmente calcolate come una percentuale dello stipendio lordo del dipendente, sebbene alcuni contributi abbiano limiti massimi.

I principali contributi alla sicurezza sociale includono:

Assicurazione Vecchiaia e Survivors (AHV), Assicurazione per Invalidità (IV), e Prestazioni di Indennizzo (EO): Questi sono assicurazioni federali obbligatorie.
Assicurazione contro la Disoccupazione (ALV): Anche questa una assicurazione federale obbligatoria, tipicamente con un plafond di contribuzione.
Previdenze Professionali (BVG/PK): Obbligatorie per i dipendenti che soddisfano determinati criteri (penultimo salario, età). I contributi sono condivisi tra datore di lavoro e dipendente, con aliquote variabili in base all'età e al piano pensionistico specifico.
Assicurazione contro gli Infortuni (UVG): Obbligatoria. I premi per infortuni professionali sono generalmente pagati dal datore di lavoro, mentre i premi per infortuni non professionali di solito vengono detratti dallo stipendio del dipendente. Le aliquote variano notevolmente in base alla categoria di rischio del lavoro.
Assicurazione giornaliera per indennità di malattia (KTG): Non obbligatoria a livello federale ma spesso richiesta da accordi collettivi o prassi standard. I premi sono generalmente condivisi o pagati interamente dal datore di lavoro.
Indennità familiari (FAK/EOK): Contributi obbligatori per finanziare le indennità per figli e scolarità. Le aliquote e i importi delle indennità variano molto a seconda del canton.

Ecco una panoramica generale delle aliquote dei contributi standard alla sicurezza sociale federale (quota dipendente + quota datore di lavoro) per il 2025, calcolati sul salario lordo:

Tipo di contributo	Quota dipendente (%)	Quota datore di lavoro (%)	Totale (%)	Note
AHV/IV/EO	5.3	5.3	10.6
ALV (fino a plafond)	1.1	1.1	2.2	Applicabile al salario annuo
ALV (sopra il plafond)	0.5	0.5	1.0	Contributo di solidarietà su redditi più alti
BVG/PK	Variabile	Variabile	Variabile	In base all'età e al piano pensionistico
UVG (Professionale)	0	Varia	Varia	In base alla categoria di rischio
UVG (Non professionale)	Varia	0	Varia	In base alla categoria di rischio
KTG	Varia	Varia	Varia	Non obbligatoria a livello federale
FAK/EOK	0	Varia	Varia	Varia a seconda del canton

I datori di lavoro devono iscriversi alle autorità competenti (federali e cantonali), alle casse pensionistiche e agli assicuratori contro gli infortuni. Sono responsabili del calcolo corretto, della detrazione e della remessa di questi contributi in modo regolare (solitamente mensile o trimestrale).

Obbligo di ritenuta dell'imposta sul reddito (Quellensteuer)

In Svizzera, l'imposta sul reddito generalmente non viene trattenuta alla fonte per i dipendenti residenti svizzeri o titolari di permesso C (stranieri stabili). Questi soggetti presentano una dichiarazione dei redditi annuale e vengono valutati in base al loro reddito e patrimonio totale.

Tuttavia, l'imposta sul reddito viene trattenuta alla fonte (Quellensteuer) per i dipendenti stranieri che non possiedono un permesso C e sono residenti o impiegati in Svizzera. Questo include titolari di permesso B, permesso L e pendolari transfrontalieri (permesso G). Il datore di lavoro è legalmente obbligato a calcolare e trattenere questa imposta direttamente dallo stipendio lordo del dipendente prima del pagamento e a versarla alle autorità fiscali cantonali.

Il calcolo della Quellensteuer è complesso e dipende da diversi fattori:

Stipendio Lordo: L'imposta si calcola sul reddito lordo, includendo la maggior parte dei benefici.
Canton e Comune di Residenza/Lavoro: Le aliquote variano notevolmente in base al luogo di residenza del dipendente o, in alcuni casi, al luogo di lavoro.
Stato civile: Le aliquote differiscono per singoli, coniugati e partenariati registrati.
Numero di figli: Le indennità per i figli riducono l'importo dell'imposta trattenuta.
Denominazione religiosa: La tassa ecclesiastica può essere inclusa nell'aliquota della Quellensteuer in base al canton e alla religione registrata del dipendente.

Le amministrazioni fiscali cantonali pubblicano tabelle dettagliate (Tarife) con le aliquote di Quellensteuer che i datori di lavoro devono utilizzare. Queste tabelle consolidano le aliquote fiscali federali, cantonali e comunali. Il datore di lavoro deve determinare la tariffa corretta in base alla situazione personale e al luogo di residenza/lavoro del dipendente.

I dipendenti soggetti a Quellensteuer possono, in determinate condizioni (ad esempio, alto reddito, patrimoni rilevanti o deduzioni specifiche), essere tenuti o autorizzati a presentare regolare dichiarazione dei redditi annuale, in cui viene accreditata l'imposta trattenuta contro il loro debito fiscale finale.

Deduzioni e indennità fiscali per i dipendenti

I dipendenti soggetti alla valutazione fiscale annuale standard (residenti svizzeri e titolari di permesso C) possono richiedere varie detrazioni e indennità per ridurre il reddito imponibile. Sebbene le regole specifiche e gli importi massimi varino a seconda del canton, le spese detraibili comuni includono:

Spese lavorative:
- Costi per il pendolarismo (abbonamento al trasporto pubblico o una detrazione limitata per uso di auto).
- Costi per pasti fuori casa durante l'orario di lavoro.
- Altre spese professionali (ad esempio, per formazione continua relativa al lavoro, attrezzature necessarie).
Premi assicurativi:
- Premi di assicurazione sanitaria e contro gli infortuni (base e complementare, fino a un massimo cantonale).
- Contributi a assicurazioni sulla vita e pensioni (entro limiti).
Contributi pensionistici:
- Contributi al regime pensionistico obbligatorio (BVG/Pillar 2).
- Contributi a piani pensionistici privati ristretti (Pillar 3a), fino a un importo massimo federale.
Costi di assistenza all'infanzia: Deductibili fino a un massimo cantonale per bambino.
Pagamento di alimenti: Gli alimenti e le spese di mantenimento per i figli sono generalmente deducibili.
Donazioni: Le donazioni a organizzazioni benefiche riconosciute sono deducibili, di solito fino a una percentuale del reddito.
Interessi passivi su debiti personali: Interessi pagati su debiti personali (ad esempio, mutui, prestiti) sono deducibili.

I dipendenti soggetti a Quellensteuer generalmente hanno meno possibilità di detrazione direttamente sull'imposta trattenuta. Tuttavia, alcuni cantoni consentono di considerare determinate detrazioni nel calcolo della Quellensteuer su richiesta (ad esempio, alte spese professionali, costi di assistenza all'infanzia). Come menzionato, presentare una dichiarazione fiscale ordinaria successiva permette di richiedere tutte le detrazioni applicabili.

Rispetto fiscale e scadenze di rendicontazione

I datori di lavoro hanno diversi obblighi di rendicontazione fondamentali durante l'anno:

Certificati di salario (Lohnausweis): I datori di lavoro devono rilasciare un certificato di stipendio a ciascun dipendente entro la fine di gennaio dell'anno successivo (ad esempio, entro il 31 gennaio 2026 per il periodo fiscale 2025). Questo documento riepiloga lo stipendio lordo del dipendente, i contributi sociali, i contributi pensionistici e altre informazioni rilevanti necessarie per la dichiarazione fiscale. Una copia deve essere inviata anche all'autorità fiscale cantonale competente.
Dichiarazioni di sicurezza sociale: Dichiarazioni e pagamenti regolari (solitamente mensili o trimestrali) di AHV/IV/EO, ALV e altri contributi sociali alle rispettive autorità.
Dichiarazioni di Quellensteuer: Dichiarazioni e pagamenti mensili o trimestrali dell'imposta sul reddito trattenuta per i dipendenti soggetti a Quellensteuer all'autorità fiscale cantonale competente. La frequenza dipende dal canton e dal volume di imposta trattenuta. È inoltre richiesta una riconciliazione annuale.
Dichiarazioni di assicurazione contro gli infortuni: Dichiarazioni annuali dei salari all'assicuratore contro gli infortuni (SUVA o altro assicuratore autorizzato).
Dichiarazioni relative al fondo pensione: Rendicontazione regolare e pagamento dei contributi al fondo pensione obbligatorio.

Il rispetto di queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi. I datori di lavoro devono mantenere registri payroll accurati a supporto di queste dichiarazioni e certificati.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

I lavoratori stranieri in Svizzera affrontano regole fiscali specifiche, principalmente legate al sistema di Quellensteuer, come dettagliato sopra. Il loro status di residenza (tipo di permesso) e la durata del soggiorno sono fattori chiave per determinare se vengono tassati alla fonte o tramite una valutazione ordinaria. Gli accordi di doppia imposizione tra Svizzera e altri paesi possono influenzare gli obblighi fiscali di pendolari transfrontalieri e dipendenti temporaneamente assegnati in Svizzera. Questi accordi mirano a evitarne la doppia tassazione.

Per le aziende straniere che impiegano individui in Svizzera, la comprensione del concetto di stabile organizzazione (PE) è fondamentale. Se le attività di un'azienda straniera in Svizzera creano una PE, l'azienda potrebbe diventare soggetta all'imposizione fiscale svizzera sulle società. Anche senza una PE, l'impiego di personale in Svizzera attiva obblighi del datore di lavoro relativi a sicurezza sociale, payroll e potenzialmente Quellensteuer, richiedendo la registrazione presso le autorità svizzere. L'utilizzo di un servizio di Employer of Record (EOR) può aiutare le aziende straniere a gestire questi complessi obblighi di payroll e tassazione sul lavoro in modo conforme, senza la creazione di una propria entità legale o PE in Svizzera. L'EOR agisce come datore di lavoro legale per scopi di payroll e fiscale, gestendo tutte le detrazioni, i contributi e le dichiarazioni.