Tasse in Svizzera

La Svizzera opera un sistema fiscale multilivello, con tassazione che avviene a livello federale, cantonale e comunale. Questa struttura influisce sia sui datori di lavoro che sui dipendenti, richiedendo un'attenta attenzione a varie obbligazioni e potenziali detrazioni. Per i datori di lavoro, la gestione della payroll comporta la comprensione dei contributi ai schemi di sicurezza sociale e, in alcuni casi, la ritenuta dell'imposta sul reddito direttamente dagli stipendi dei dipendenti. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all'imposta sul reddito in base al loro stato di residenza e possono essere idonei a varie detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. Navigare tra questi requisiti è essenziale per pratiche di impiego conformi nel paese.

Comprendere il panorama fiscale specifico per il 2025 implica essere consapevoli dei diversi tipi di contributi e tasse, di come vengono calcolati e delle scadenze rilevanti per la rendicontazione e il pagamento. Mentre le normative federali forniscono una base di riferimento, le regole cantonali e comunali introducono variazioni significative, in particolare riguardo alle aliquote dell'imposta sul reddito e a certi contributi sociali.

Obblighi del Employer of Record e delle contribuzioni alla sicurezza sociale e payroll

I datori di lavoro in Svizzera sono responsabili di dedurre e versare vari contributi alla sicurezza sociale dagli stipendi dei dipendenti, nonché di pagare la propria quota di employer. Questi contributi finanziano programmi essenziali di welfare sociale. Le aliquote sono generalmente calcolate come una percentuale dello stipendio lordo del dipendente, anche se alcuni contributi hanno limiti massimi.

I principali contributi alla sicurezza sociale includono:

• Assicurazione Vecchiaia e Survivors (AHV), Assicurazione Disabilità (IV) e Schemi di Indennizzo (EO): Questi sono assicurazioni federali obbligatorie.
• Assicurazione contro la Disoccupazione (ALV): Anche questa un'assicurazione federale obbligatoria, tipicamente con un limite di contribuzione.
• Pensioni Occupazionali (BVG/PK): Obbligatorie per i dipendenti che soddisfano certi criteri (salario minimo, età). I contributi sono condivisi tra datore di lavoro e dipendente, con aliquote variabili in base all'età e al piano pensionistico specifico.
• Assicurazione contro gli Infortuni (UVG): Obbligatoria. I premi per gli infortuni professionali sono generalmente pagati dal datore di lavoro, mentre i premi per gli infortuni non professionali sono di solito dedotti dallo stipendio del dipendente. Le aliquote variano significativamente in base alla categoria di rischio del lavoro.
• Assicurazione giornaliera di indennità di malattia (KTG): Non obbligatoria a livello federale ma spesso richiesta da accordi collettivi o prassi standard. I premi sono tipicamente condivisi o completamente pagati dal datore di lavoro.
• Indennità familiari (FAK/EOK): Contributi obbligatori per finanziare indennità per figli e formazione. Le aliquote e l'importo delle indennità variano significativamente per canton.

Ecco una panoramica generale delle aliquote di contribuzione alla sicurezza sociale federale standard (quota dipendente + quota datore di lavoro) per il 2025, calcolate sul salario lordo:

Tipo di Contributo	Quota Dipendente (%)	Quota Datore di Lavoro (%)	Totale (%)	Note
AHV/IV/EO	5.3	5.3	10.6
ALV (fino al limite)	1.1	1.1	2.2	Si applica il limite annuale di salario
ALV (oltre il limite)	0.5	0.5	1.0	Contributo di solidarietà su redditi più elevati
BVG/PK	Variabile	Variabile	Variabile	In base all'età e al piano pensionistico
UVG (Occupazionale)	0	Variabile	Variabile	In base alla categoria di rischio
UVG (Non occup.)	Variabile	0	Variabile	In base alla categoria di rischio
KTG	Variabile	Variabile	Variabile	Non obbligatoria a livello federale
FAK/EOK	0	Variabile	Variabile	Varia per canton

I datori di lavoro devono registrarsi presso le autorità di sicurezza sociale pertinenti (federali e cantonali), fondi pensione e assicuratori contro gli infortuni. Sono responsabili di calcolare correttamente, dedurre e versare questi contributi regolarmente (di solito mensilmente o trimestralmente).

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito (Quellensteuer)

In Svizzera, l'imposta sul reddito generalmente non viene trattenuta alla fonte per i dipendenti residenti svizzeri o titolari di permesso C (stranieri residenti). Questi soggetti presentano una dichiarazione dei redditi annuale e vengono valutati in base al loro reddito e patrimonio complessivi.

Tuttavia, l'imposta sul reddito viene trattenuta alla fonte (Quellensteuer) per i dipendenti stranieri che non possiedono un permesso C e sono residenti o impiegati in modo redditizio in Svizzera. Ciò include titolari di permessi B, permessi L e pendolari transfrontalieri (permesso G). Il datore di lavoro è legalmente obbligato a calcolare e dedurre questa imposta direttamente dallo stipendio lordo del dipendente prima del pagamento e a versarla alle autorità fiscali cantonali.

Il calcolo della Quellensteuer è complesso e dipende da diversi fattori:

• Stipendio Lordo: L'imposta si calcola sul reddito lordo, inclusi la maggior parte dei benefici.
• Canton e Comune di Residenza/Lavoro: Le aliquote variano significativamente a seconda di dove vive o, in alcuni casi, dove lavora il dipendente.
• Stato Civile: Le aliquote differiscono per single, coniugati e partnership registrate.
• Numero di Figli: Le indennità per figli riducono l'importo dell'imposta trattenuta.
• Dizione Religiosa: La tassa di chiesa può essere inclusa nell'aliquota della Quellensteuer a seconda del canton e della religione registrata del dipendente.

Le amministrazioni fiscali cantonali pubblicano tabelle dettagliate delle aliquote di Quellensteuer (Tarife) che i datori di lavoro devono usare. Queste tabelle consolidano le aliquote fiscali federali, cantonali e comunali. Il datore di lavoro deve determinare la tariffa corretta in base alla situazione personale e alla residenza o al luogo di lavoro del dipendente.

I dipendenti soggetti a Quellensteuer possono, in determinate condizioni (ad esempio, reddito elevato, patrimoni significativi o deduzioni specifiche), essere obbligati o autorizzati a presentare una dichiarazione dei redditi ordinaria annuale, in cui viene accreditata l'imposta pagata alla Quellensteuer contro la loro eventuale imposta finale.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti soggetti alla valutazione fiscale annuale standard (residenti svizzeri e titolari di permesso C) possono richiedere varie detrazioni e indennità per ridurre il reddito imponibile. Sebbene le regole specifiche e gli importi massimi varino per canton, le spese deducibili più comuni includono:

• Spese legate al lavoro:
  • Costi di pendolarismo (abbonamento ai trasporti pubblici o deduzione limitata per uso dell'auto).
  • Costi per pasti fuori casa durante l'orario di lavoro.
  • Altre spese professionali (ad esempio, per formazione ulteriore correlata al lavoro, attrezzature necessarie).
• Premi assicurativi:
  • Premi di assicurazione sanitaria e contro gli infortuni (base e supplementare, fino a un massimo cantonale).
  • Contributi di assicurazione sulla vita e pensionistici (entro limiti).
• Contributi pensionistici:
  • Contributi al regime pensionistico obbligatorio (BVG/Pillar 2).
  • Contributi a piani pensionistici privati ristretti (Pillar 3a), fino a un importo massimo federale.
• Costi di assistenza all'infanzia: Deducibili fino a un massimo cantonale per bambino.
• Pagamenti di sostegno: Alimenti e pagamenti di mantenimento sono generalmente deducibili.
• Donazioni: Le donazioni a organizzazioni benefiche riconosciute sono deducibili, di solito fino a una percentuale del reddito.
• Interessi sui debiti: Gli interessi pagati su debiti personali (ad esempio, mutui, prestiti) sono deducibili.

I dipendenti soggetti a Quellensteuer hanno generalmente meno possibilità di deduzione che influenzano direttamente la loro imposta trattenuta. Tuttavia, alcuni cantoni consentono di considerare alcune deduzioni nel calcolo della Quellensteuer su richiesta (ad esempio, spese professionali elevate, costi di assistenza all'infanzia). Come menzionato, la presentazione di una dichiarazione fiscale ordinaria successiva permette di richiedere tutte le deduzioni applicabili.

Scadenze fiscali e di rendicontazione

I datori di lavoro hanno diversi obblighi di rendicontazione chiave durante l'anno:

• Certificati di stipendio (Lohnausweis): I datori di lavoro devono rilasciare un certificato di stipendio a ciascun dipendente entro la fine di gennaio dell'anno successivo (ad esempio, entro il 31 gennaio 2026 per l'anno fiscale 2025). Questo documento riassume lo stipendio lordo del dipendente, i contributi alla sicurezza sociale, i contributi pensionistici e altre informazioni rilevanti necessarie per la dichiarazione dei redditi. Una copia deve essere inviata anche all'autorità fiscale cantonale competente.
• Dichiarazioni di sicurezza sociale: Dichiarazioni e pagamenti regolari (di solito mensili o trimestrali) di AHV/IV/EO, ALV e altri contributi alla sicurezza sociale alle autorità rispettive.
• Dichiarazioni di Quellensteuer: Dichiarazioni e pagamenti mensili o trimestrali dell'imposta sul reddito trattenuta per i dipendenti soggetti a Quellensteuer all'autorità fiscale cantonale competente. La frequenza dipende dal canton e dal volume di imposta trattenuta. È inoltre richiesta una riconciliazione annuale.
• Rapporti sull'assicurazione contro gli infortuni: Dichiarazioni annuali di salario all'assicuratore contro gli infortuni (SUVA o altro assicuratore autorizzato).
• Rapporti sui fondi pensione: Rendicontazioni e pagamenti regolari dei contributi al fondo pensione occupazionale.

Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi. I datori di lavoro devono mantenere registrazioni accurate della payroll per supportare queste dichiarazioni e certificati.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

I lavoratori stranieri in Svizzera affrontano regole fiscali specifiche principalmente legate al sistema di Quellensteuer, come descritto sopra. Il loro stato di residenza (tipo di permesso) e la durata del soggiorno sono fattori chiave che determinano se sono tassati alla fonte o tramite valutazione ordinaria. Gli accordi di doppia imposizione tra Svizzera e altri paesi possono influenzare gli obblighi fiscali di pendolari transfrontalieri e dipendenti temporaneamente assegnati in Svizzera. Questi accordi mirano a prevenire la doppia tassazione sul reddito.

Per le aziende straniere che impiegano persone in Svizzera, comprendere il concetto di stabile organizzazione (PE) è fondamentale. Se le attività di un'azienda straniera in Svizzera creano una PE, l'azienda potrebbe diventare soggetta all'imposta sulle società svizzera. Anche senza una PE, l'impiego di personale in Svizzera attiva obblighi per il datore di lavoro relativi a sicurezza sociale, payroll e potenzialmente Quellensteuer, richiedendo la registrazione presso le autorità svizzere. L'utilizzo di un servizio di Employer of Record (EOR) può aiutare le aziende straniere a gestire questi complessi obblighi di payroll e imposte sul lavoro in modo conforme senza dover creare una propria entità legale o PE in Svizzera. L'EOR agisce come datore di lavoro legale ai fini di payroll e tasse, gestendo tutte le detrazioni, i contributi e le rendicontazioni.