Tasse in Svezia

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is a critical function for any company operating in Sweden. Both employers and employees have distinct obligations and rights within the Swedish tax system, which is administered by the Swedish Tax Agency (Skatteverket). Understanding these requirements is essential for compliance, ensuring accurate wage payments, and fulfilling statutory duties related to social security contributions and income tax.

Il sistema fiscale svedese è noto per la sua struttura progressiva dell'imposta sul reddito e per il sistema di sicurezza sociale completo, finanziato in modo significativo dai contributi dei datori di lavoro. Per le aziende che impiegano personale in Svezia, sia locale che internazionale, rispettare le procedure corrette per il calcolo, la trattenuta e la segnalazione delle tasse è fondamentale per evitare sanzioni e garantire un'operatività senza problemi.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Svezia sono responsabili del pagamento dei contributi di sicurezza sociale (sociala avgifter) oltre allo stipendio lordo pagato ai dipendenti. Questi contributi finanziano vari programmi di welfare sociale, tra cui pensioni, indennità di malattia e congedo parentale. La percentuale standard è una percentuale cumulativa applicata allo stipendio lordo del dipendente prima delle detrazioni fiscali sul reddito.

Per il 2025, le aliquote specifiche sono soggette a decisioni definitive del governo, ma sulla base della legislazione attuale e degli aggiustamenti annuali tipici, si prevede che le aliquote siano simili all'anno precedente. La aliquota standard si applica generalmente ai dipendenti nati tra il 1957 e il 2004. Aliquote ridotte o esenzioni possono applicarsi a dipendenti di specifiche fasce di età (ad esempio, lavoratori più giovani o più anziani) o in determinate condizioni.

La percentuale totale di contributo di sicurezza sociale di solito include componenti per:

• Contributo pensionistico per la vecchiaia (ålderspensionsavgift)
• Contributo pensionistico per i superstiti (efterlevandepensionsavgift)
• Contributo per malattia (sjukförsäkringsavgift)
• Contributo per l'assicurazione parentale (föräldraförsäkringsavgift)
• Contributo per infortuni sul lavoro (arbetsskadeavgift)
• Contributo per il mercato del lavoro (arbetsmarknadsavgift)
• Contributo generale sul salario (allmän löneavgift)

Questi contributi sono calcolati sul salario lordo e pagati dal datore di lavoro. Non vengono detratti dalla paga del dipendente.

Tipo di contributo	Aliquota stimata (in % del salario lordo)
Totale sicurezza sociale	Circa 31,42%
Componenti specifici variano

Nota: La percentuale esatta per il 2025 è soggetta a modifiche legislative e annunci ufficiali.

I datori di lavoro devono segnalare e versare questi contributi mensilmente all'Agenzia delle Entrate svedese. Il calcolo si basa sul totale del salario lordo pagato durante il mese.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito preliminare (A-skatt) dallo stipendio dei loro dipendenti ad ogni periodo di paga. Questo sistema è un sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo da trattenere si basa sulla tessera fiscale del dipendente (skattsedel), rilasciata dall'Agenzia delle Entrate svedese.

La tessera fiscale specifica l'aliquota fiscale o la tabella fiscale da utilizzare per la trattenuta. L'aliquota fiscale è determinata principalmente dal comune di residenza del dipendente, poiché l'imposta comunale sul reddito costituisce la parte più grande dell'imposta sul reddito di un individuo in Svezia. Le aliquote fiscali comunali variano significativamente in tutto il paese. L'imposta sul reddito statale viene anch'essa applicata, ma di solito solo su livelli di reddito più elevati.

Il processo di trattenuta prevede:

1. Ottenere le informazioni sulla tessera fiscale del dipendente dall'Agenzia delle Entrate svedese.
2. Calcolare lo stipendio lordo per il periodo di paga.
3. Applicare l'aliquota o la tabella fiscale specificata sulla tessera fiscale per determinare l'importo dell'imposta preliminare da trattenere.
4. Dedurre l'importo calcolato di imposta dal salario lordo per arrivare alla paga netta.

L'imposta trattenuta deve essere segnalata e versata all'Agenzia delle Entrate svedese mensilmente, insieme ai contributi di sicurezza sociale del datore di lavoro.

Detrazioni fiscali e deduzioni per i dipendenti

I dipendenti in Svezia sono soggetti all'imposta sul reddito sul loro reddito mondiale. Mentre i datori di lavoro gestiscono la trattenuta preliminare dell'imposta, i dipendenti possono richiedere varie detrazioni e deduzioni nella loro dichiarazione annuale dei redditi (inkomstdeklaration).

Le detrazioni più comuni a cui i dipendenti possono avere diritto includono:

• Spese di viaggio: Deduzioni per i costi di pendolarismo superiori a una certa soglia, in particolare per i viaggi tra casa e lavoro utilizzando trasporto personale o pubblico in condizioni specifiche.
• Spese per l'ufficio a casa: Deduzioni limitate possono essere disponibili per i costi relativi al lavoro da casa, anche se si applicano regole specifiche.
• Interessi: Deduzioni per gli interessi pagati su prestiti, come mutui.
• Aumento delle spese di vita: Deduzioni per incarichi temporanei in una località diversa che richiedono il doppio alloggio.
• Contributi pensionistici: Deduzioni per risparmi pensionistici privati in determinate condizioni.

I dipendenti ricevono annualmente una dichiarazione dei redditi precompilata dall'Agenzia delle Entrate svedese, di solito a marzo o aprile. Devono rivedere, modificare (per includere deduzioni o altri redditi non precompilati) e presentare questa dichiarazione entro la scadenza, di solito a maggio. In base alla dichiarazione presentata, viene effettuata la valutazione fiscale finale, che può comportare un rimborso fiscale o un pagamento di imposta aggiuntiva.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Svezia hanno obblighi rigorosi di rendicontazione e pagamento mensile. Il principale meccanismo di rendicontazione è la dichiarazione mensile del datore di lavoro (arbetsgivardeklaration), che dettaglia gli stipendi pagati, le imposte preliminari trattenute e i contributi di sicurezza sociale del datore di lavoro per ogni dipendente.

Scadenze chiave per i datori di lavoro:

• Rendicontazione e pagamento mensile: La dichiarazione del datore di lavoro e il pagamento delle imposte trattenute e dei contributi di sicurezza sociale sono dovuti entro il 12 del mese successivo al mese in cui è stato pagato lo stipendio. Ad esempio, le tasse e i contributi per gli stipendi pagati a gennaio sono dovuti entro il 12 febbraio. Se il 12 cade nel fine settimana o in un giorno festivo, la scadenza è il primo giorno lavorativo successivo.
• Riepilogo annuale: I datori di lavoro devono anche fornire ai dipendenti un riepilogo del loro reddito annuale e delle imposte trattenute (kontrolluppgift) entro una scadenza specifica a gennaio dell'anno successivo. Queste informazioni sono anche comunicate all'Agenzia delle Entrate svedese.

L'obbligo principale dei dipendenti in materia fiscale è presentare la dichiarazione dei redditi annuale, di solito entro il 2 maggio di ogni anno. Sono possibili proroghe in determinate circostanze.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

La Svezia ha regole specifiche per i lavoratori e le aziende straniere che possono influenzare gli obblighi fiscali.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Svezia se ha la sua dimora abituale lì o è presente in Svezia per un periodo continuativo superiore a sei mesi. I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale. I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine svedese.
• Imposta SINK: I soggetti non residenti che lavorano temporaneamente in Svezia possono essere idonei per la Special Income Tax for Non-residents (SINK). La SINK è un'aliquota fiscale fissa (attualmente 25%) applicata sul salario lordo, in sostituzione dell'imposta progressiva sul reddito e di alcuni benefici sociali. Il datore di lavoro trattiene la tassa SINK invece dell'imposta preliminare regolare. La richiesta di status SINK viene fatta dal dipendente all'Agenzia delle Entrate svedese.
• Accordi di sicurezza sociale: La Svezia ha accordi di sicurezza sociale con molti paesi, oltre a far parte delle regole di coordinamento della sicurezza sociale dell'UE/SEE. Questi accordi determinano quale legislazione sulla sicurezza sociale di quale paese si applica a un individuo che lavora oltre confine, prevenendo contributi doppi. I certificati A1 (nell'UE/SEE) o i certificati dei paesi con accordo sono fondamentali per determinare gli obblighi di sicurezza sociale del datore di lavoro.
• Stabile organizzazione (PE): Per le aziende straniere, l'impiego di personale in Svezia può potenzialmente creare una stabile organizzazione ai fini dell'imposta societaria, a seconda della natura delle attività del dipendente e della durata della loro presenza. Questo può attivare obblighi fiscali societari svedesi per l'azienda straniera.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per le aziende straniere che impiegano personale in Svezia, poiché una gestione errata può portare a obblighi fiscali imprevisti sia per l'azienda che per il dipendente. Utilizzare un Employer of Record può aiutare a navigare queste complessità agendo come datore di lavoro legale in Svezia, gestendo tutte le normative locali su payroll, tasse e conformità.