Tasse in Sri Lanka

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Sri Lanka is no exception. Employers and employees alike must understand their respective obligations and entitlements under the national tax framework to ensure compliance and proper financial management. This includes understanding contributions to mandatory social security schemes, the system for withholding income tax from salaries, and available deductions or allowances that can impact an employee's final tax liability.

Il sistema fiscale dello Sri Lanka, supervisionato dal Inland Revenue Department (IRD), richiede che i datori di lavoro svolgano un ruolo significativo nella raccolta di tasse e contributi alla sicurezza sociale. Ciò comporta il calcolo, la detrazione e il versamento di importi per conto dei propri dipendenti, nonché il versamento delle proprie contribuzioni ai fondi obbligatori. Rimanere informati sulle aliquote, soglie e scadenze pertinenti è essenziale per un'operatività fluida e per evitare sanzioni.

Obblighi del Employer of Record e delle imposte sul salario

I datori di lavoro in Sri Lanka sono tenuti a contribuire ai fondi di sicurezza sociale obbligatori per i loro dipendenti. I principali fondi sono il Employees' Provident Fund (EPF) e l'Employees' Trust Fund (ETF). Questi contributi sono calcolati in base al totale delle retribuzioni mensili del dipendente.

• Employees' Provident Fund (EPF): Questo è un regime di risparmio pensionistico. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono.
  • Tasso di contribuzione del datore di lavoro: 12% delle retribuzioni mensili totali del dipendente.
  • Tasso di contribuzione del dipendente: 8% delle retribuzioni mensili totali del dipendente (dedotto dallo stipendio).
• Employees' Trust Fund (ETF): Questo fondo fornisce benefici socio-economici ai dipendenti. Solo il datore di lavoro contribuisce a questo fondo.
  • Tasso di contribuzione del datore di lavoro: 3% delle retribuzioni mensili totali del dipendente.
  • Tasso di contribuzione del dipendente: 0% (nessun contributo del dipendente).

I contributi obbligatori totali ammontano al 15% da parte del datore di lavoro e all'8% da parte del dipendente, per un totale del 23% delle retribuzioni mensili del dipendente destinati a questi fondi. Questi contributi devono essere versati alle rispettive autorità entro scadenze specifiche ogni mese.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). Questo è un requisito obbligatorio per tutti i datori di lavoro in Sri Lanka. L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile totale del dipendente per il mese, considerando eventuali soglie di esenzione fiscale.

Il reddito imponibile è generalmente il salario lordo e altri emolumenti, meno eventuali detrazioni approvate o la soglia di esenzione fiscale. L'imposta viene calcolata in base a aliquote progressive applicate alle fasce di reddito.

Secondo l'attuale struttura fiscale, la soglia di esenzione fiscale è di LKR 100.000 al mese (LKR 1.200.000 annuali). Il reddito che supera questa soglia è tassato secondo le seguenti fasce:

Reddito imponibile mensile (LKR)	Aliquota fiscale
Primo 100.000	6%
Successivi 100.000	12%
Successivi 100.000	18%
Successivi 100.000	24%
Successivi 100.000	30%
Oltre 500.000	36%

I datori di lavoro devono calcolare l'importo corretto dell'imposta PAYE per ogni dipendente in base al reddito imponibile mensile e alle aliquote applicabili. Tale importo deve essere detratto dallo stipendio del dipendente e versato all'Inland Revenue Department (IRD) mensilmente.

Detrazioni fiscali e indennità per i dipendenti

Mentre il sistema PAYE si basa principalmente sulla soglia di esenzione fiscale, i dipendenti possono essere idonei a determinate detrazioni o indennità limitate che possono ridurre il loro reddito imponibile. Il principale meccanismo per ridurre la responsabilità fiscale sotto PAYE è la soglia di esenzione fiscale mensile.

Le spese deducibili specifiche per gli individui sono generalmente limitate secondo l'attuale regime fiscale. Tuttavia, è importante che sia i datori di lavoro che i dipendenti rimangano aggiornati su eventuali modifiche alle leggi fiscali che potrebbero introdurre o modificare le detrazioni o le indennità disponibili. La soglia di esenzione fiscale stessa agisce come una detrazione significativa, assicurando che un reddito inferiore a un certo livello non sia soggetto a imposta sul reddito.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze rigorose per il versamento delle tasse trattenute e dei contributi alla sicurezza sociale e per la presentazione dei rapporti necessari. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

• Tassa PAYE: L'imposta PAYE trattenuta deve essere generalmente versata all'IRD entro il 15° giorno del mese successivo a quello in cui è stata trattenuta. I datori di lavoro sono inoltre tenuti a presentare le dichiarazioni mensili PAYE dettagliando le tasse trattenute per ogni dipendente.
• Contributi EPF e ETF: I contributi per EPF e ETF devono essere versati ai rispettivi fondi entro il 15° giorno del mese successivo a quello in cui sono dovuti. I datori di lavoro devono anche inviare i dettagli dei contributi insieme ai pagamenti.
• Rapporti annuali: I datori di lavoro sono tenuti a presentare le dichiarazioni PAYE annuali all'IRD, riassumendo la retribuzione totale pagata e le tasse trattenute per ogni dipendente durante l'anno fiscale. Questa dichiarazione annuale di solito è dovuta entro una data specifica dopo la fine dell'anno fiscale (che in Sri Lanka è il 31 dicembre).

È consigliabile confermare le scadenze esatte con le autorità competenti o con un professionista fiscale, poiché possono occasionalmente essere soggette a modifiche.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori e le aziende straniere che operano in Sri Lanka affrontano considerazioni fiscali specifiche, principalmente legate allo status di residenza e alla fonte del reddito.

• Residenza fiscale: La responsabilità fiscale di un individuo in Sri Lanka dipende dal suo status di residenza. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte in Sri Lanka. La residenza è tipicamente determinata dal numero di giorni trascorsi nel paese durante un anno fiscale.
• Convenzioni fiscali: Lo Sri Lanka ha stipulato Accordi per evitare la doppia imposizione (DTA) con diversi paesi. Questi trattati possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia e possono influenzare il trattamento fiscale del reddito per i residenti di paesi con trattato che lavorano in Sri Lanka.
• Aziende straniere: Una società straniera che impiega personale in Sri Lanka può stabilire una presenza tassabile (Permanent Establishment) a seconda della natura e della durata delle sue attività. Se esiste un Permanent Establishment, la società sarà soggetta all'imposta sul reddito delle società in Sri Lanka. Indipendentemente dallo status di Permanent Establishment, qualsiasi entità che impiega individui in Sri Lanka è generalmente tenuta a rispettare le leggi locali sul lavoro, inclusa la ritenuta PAYE e i contributi EPF/ETF.

Le aziende straniere e i lavoratori dovrebbero cercare consulenza per comprendere i propri obblighi specifici in base alle circostanze individuali, allo status di residenza e alle disposizioni di eventuali trattati fiscali applicabili.