Tasse in Sri Lanka

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Sri Lanka is no exception. Employers and employees alike must understand their respective obligations and entitlements under the national tax framework to ensure compliance and proper financial management. This includes understanding contributions to mandatory social security schemes, the system for withholding income tax from salaries, and available deductions or allowances that can impact an employee's final tax liability.

The Sri Lankan tax system, overseen by the Inland Revenue Department (IRD), requires employers to play a significant role in the collection of taxes and social security contributions. This involves calculating, deducting, and remitting amounts on behalf of their employees, as well as making their own contributions to mandated funds. Staying informed about the relevant rates, thresholds, and deadlines is essential for smooth operations and avoiding penalties.

Obblighi dell'Employer di Record e delle Imposte sui Salari

Employers in Sri Lanka are required to contribute to mandatory social security funds for their employees. The primary funds are the Employees' Provident Fund (EPF) and the Employees' Trust Fund (ETF). These contributions are calculated based on the employee's total monthly earnings.

• Employees' Provident Fund (EPF): This is a retirement savings scheme. Both the employer and the employee contribute.
  • Tasso di Contribuzione dell'Employer: 12% delle entrate mensili totali dell'impiegato.
  • Tasso di Contribuzione del Dipendente: 8% delle entrate mensili totali dell'impiegato (dedotto dallo stipendio).
• Employees' Trust Fund (ETF): This fund provides socio-economic benefits to employees. Only the employer contributes to this fund.
  • Tasso di Contribuzione dell'Employer: 3% delle entrate mensili totali dell'impiegato.
  • Tasso di Contribuzione del Dipendente: 0% (nessun contributo del dipendente).

Le contribuzioni obbligatorie totali ammontano al 15% da parte dell'employer e all'8% da parte del dipendente, per un totale del 23% delle entrate mensili dell'impiegato destinate a questi fondi. Queste contribuzioni devono essere versate alle rispettive autorità entro scadenze specifiche ogni mese.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

Gli employer sono responsabili di trattenere l'imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). Questo è un requisito obbligatorio per tutti gli employer in Sri Lanka. L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile totale del dipendente per il mese, considerando eventuali soglie di esenzione applicabili.

Il reddito imponibile è generalmente il salario lordo e altri emolumenti, meno eventuali detrazioni approvate o la soglia di esenzione fiscale. L'imposta viene calcolata sulla base di aliquote progressive applicate alle fasce di reddito.

Secondo l'attuale struttura fiscale, la soglia di esenzione è di LKR 100,000 al mese (LKR 1,200,000 annuali). Il reddito che supera questa soglia viene tassato secondo le seguenti fasce:

Reddito Imponibile Mensile (LKR)	Aliquota Fiscale
Prime 100.000	6%
Successivi 100.000	12%
Successivi 100.000	18%
Successivi 100.000	24%
Successivi 100.000	30%
Oltre 500.000	36%

Gli employer devono calcolare correttamente l'importo dell'PAYE per ogni dipendente in base al loro reddito imponibile mensile e alle aliquote fiscali applicabili. Questo importo deve essere detratto dallo stipendio del dipendente e versato mensilmente all'Inland Revenue Department (IRD).

Detrazioni Fiscali e Deduzioni per i Dipendenti

Sebbene il sistema PAYE si basi principalmente su una soglia di esenzione, i dipendenti potrebbero essere eleggibili a determinate deduzioni o detrazioni limitate che possono ridurre il loro reddito imponibile. Il meccanismo principale per ridurre la responsabilità fiscale sotto PAYE è la soglia di esenzione fiscale mensile.

Le spese deducibili specifiche per gli individui sono generalmente limitate sotto l'attuale regime fiscale. Tuttavia, è importante che sia gli employer che i dipendenti restino aggiornati su eventuali modifiche alle leggi fiscali che potrebbero introdurre o modificare le detrazioni o le deduzioni disponibili. La soglia di esenzione fiscale stessa funge da una detrazione significativa, garantendo che un reddito inferiore a un certo livello non sia soggetto a imposta sul reddito.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione dei Rapporti

Gli employer hanno scadenze rigide per versare le imposte trattenute e le contribuzioni alla previdenza sociale, e per presentare i rapporti necessari. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

• Imposta PAYE: L'imposta PAYE trattenuta deve generalmente essere versata all'IRD entro il 15° giorno del mese successivo a quello in cui è stata trattenuta. Gli employer sono anche tenuti a presentare le dichiarazioni mensili PAYE dettagliate per ogni dipendente.
• Contribuzioni EPF e ETF: Le contribuzioni per l'EPF e l'ETF devono essere versate ai rispettivi fondi entro il 15° giorno del mese successivo a quello per cui sono dovute. Gli employer devono anche inviare dettagli sulle contribuzioni insieme ai pagamenti.
• Rapporti Annuali: Gli employer sono tenuti a presentare le dichiarazioni annuali PAYE all'IRD, riepilogando la retribuzione totale pagata e le imposte trattenute per ogni dipendente durante l'anno fiscale. Questa dichiarazione annuale di solito è dovuta entro una data specifica dopo la fine dell'anno fiscale (che in Sri Lanka è il 31 dicembre).

È consigliabile confermare le scadenze esatte con le autorità competenti o con un professionista fiscale, poiché queste possono occasionalmente subire modifiche.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Lavoratori e aziende straniere operanti in Sri Lanka affrontano specifiche considerazioni fiscali, principalmente legate allo status di residenza e alla fonte del reddito.

• Residenza Fiscale: La responsabilità fiscale di un individuo in Sri Lanka dipende dal loro stato di residenza. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito proveniente dalla Sri Lanka. La residenza viene di solito determinata dal numero di giorni trascorsi nel paese durante un anno fiscale.
• Convenzioni Fiscali: La Sri Lanka ha stipulato Accordi di Doppia Imposizione (DTAs) con vari paesi. Questi trattati possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia e influenzare il trattamento fiscale del reddito per i residenti dei paesi firmatari che lavorano in Sri Lanka.
• Aziende Straniere: Una società straniera che impiega personale in Sri Lanka può instaurare una presenza tassabile (Permanent Establishment) a seconda della natura e della durata delle attività. Se esiste un Permanent Establishment, la società sarà soggetta a imposta sul reddito delle società in Sri Lanka. Indipendentemente dallo status di Permanent Establishment, qualsiasi entità che impiega persone in Sri Lanka è generalmente tenuta a conformarsi alle leggi locali sul lavoro, incluso il PAYE e i contributi EPF/ETF.

Le aziende straniere e i lavoratori dovrebbero cercare consulenza per comprendere i propri obblighi specifici in base alle proprie circostanze, allo stato di residenza e alle disposizioni di eventuali trattati fiscali applicabili.