Tasse in Slovenia

La Slovenia adotta un sistema fiscale progressivo, che comprende imposte sul reddito, contributi alla previdenza sociale e varie altre imposizioni. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema, essendo responsabili del calcolo, del ritenuta e del versamento sia dei contributi del datore di lavoro che delle tasse dei dipendenti direttamente alle autorità competenti. La comprensione di questi obblighi è essenziale per un'operatività conforme alle normative nel paese.

L'anno fiscale in Slovenia coincide con l'anno solare, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre. Sia le persone fisiche residenti che non residenti sono soggette a tassazione sul loro reddito, anche se l'ambito della tassazione differisce in base allo stato di residenza. I datori di lavoro devono navigare queste normative per garantire una corretta elaborazione delle buste paga e una reportistica tempestiva.

Obblighi di Employer of Record e di contribuzione sociale e fiscale sulla retribuzione

I datori di lavoro in Slovenia sono tenuti a contribuire a diversi fondi di previdenza sociale per conto dei loro dipendenti. Questi contributi sono calcolati sulla base del salario lordo del dipendente. Le aliquote di tali contributi sono stabilite per legge e coprono aree quali l'assicurazione pensionistica e di invalidità, l'assicurazione sanitaria, l'assicurazione disoccupazione e la protezione parentale.

Le aliquote di contribuzione standard del datore di lavoro, basate sul salario lordo, sono generalmente le seguenti (le aliquote sono soggette a cambiamenti per l'anno fiscale 2025):

Tipo di contributo	Tasso del Datore di Lavoro
Pensione e Invalidità	8.85%
Assicurazione Sanitaria	6.56%
Assicurazione Disoccupazione	0.06%
Protezione Parentale	0.10%
Contributo Totale del Datore di Lavoro	15.57%

In aggiunta a questi contributi previdenziali, i datori di lavoro sono responsabili anche della ritenuta della quota di contributi previdenziali a carico del dipendente dal salario lordo e del loro versamento insieme ai contributi del datore di lavoro.

Obblighi di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l’imposta sul reddito delle persone fisiche (dohodnina) dai salari dei dipendenti su base mensile. Questa ritenuta funge da acconto sull’imposta sul reddito annuale del dipendente. L’importo trattenuto dipende dal reddito lordo del dipendente, dai scaglioni fiscali applicabili e dalle eventuali detrazioni o deduzioni fiscali a cui può aver diritto il lavoratore.

La Slovenia ha un sistema di imposta sul reddito progressivo, con più scaglioni fiscali. Le aliquote e gli scaglioni sono soggetti a aggiornamenti annuali. Per scopi illustrativi, gli scaglioni e le aliquote generalmente applicabili sono (basati sulle informazioni attuali e potrebbero essere rivisti per il 2025):

Reddito Imponibile Annuo (EUR)	Aliquota Fiscale
Fino a 15.000	16%
Da 15.000,01 a 25.000	26%
Da 25.000,01 a 50.000	33%
Da 50.000,01 a 72.000	39%
Oltre 72.000	50%

I datori di lavoro calcolano la ritenuta fiscale mensile sulla base del reddito annuale previsto, tenendo conto degli scaglioni progressivi e applicando le detrazioni fiscali rilevanti.

Detrazioni e deduzioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Slovenia hanno diritto a varie detrazioni e deduzioni fiscali che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così il loro carico fiscale complessivo. I datori di lavoro devono considerare queste detrazioni quando calcolano la ritenuta fiscale mensile, purché il dipendente li abbia debitamente informati o abbia presentato i moduli necessari.

Le principali detrazioni includono:

• Detrazione Personale Generale: Una detrazione di base disponibile per tutti i contribuenti, il cui importo dipende dal livello di reddito annuo. Un reddito più elevato generalmente comporta una detrazione generale più bassa.
• Detrazione Personale Speciale: Disponibile per alcune categorie di contribuenti, come persone con disabilità.
• Detrazione per Componenti della Famiglia a Carico: I dipendenti possono richiedere detrazioni per figli a carico, coniugi o altri familiari, soggette a condizioni e limiti specifici.
• Detrazione per Costi di Pendolarismo: Potrebbero essere disponibili deduzioni per i costi sostenuti per recarsi e tornare dal lavoro, soggetti a limiti basati sulla distanza o sui costi del trasporto pubblico.
• Detrazione per Costi dei Past i Durante il Lavoro: Una parte del costo dei pasti durante il lavoro può essere esentasse o deducibile, fino a un certo limite.

I dipendenti generalmente informano il loro datore di lavoro riguardo alle detrazioni a cui hanno diritto all'inizio dell'anno fiscale o del rapporto di lavoro, o quando cambiano le loro circostanze.

Scadenze per la conformità fiscale e la reportistica

I datori di lavoro in Slovenia hanno scadenze specifiche per la reportistica e il versamento delle tasse sulla retribuzione e dei contributi previdenziali. Rispetta queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

• Reportistica e Pagamento Mensile: I datori di lavoro devono calcolare e versare i contributi previdenziali e l’imposta sul reddito trattenuta entro il 18° giorno del mese successivo a quello in cui è stato pagato il salario. Questo viene generalmente fatto tramite la presentazione elettronica dei moduli pertinenti (ad esempio, il modulo REK-O).
• Report Annuale: I datori di lavoro sono anche obbligati a presentare rapporti annuali dettagliando i redditi pagati e le imposte trattenute per ogni dipendente. Queste informazioni vengono utilizzate dall’agenzia fiscale per precompilare le dichiarazioni dei redditi annuali dei dipendenti. La scadenza per questa reportistica annuale è di solito a gennaio per l’anno fiscale precedente.

I dipendenti sono generalmente tenuti a presentare la dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito delle persone fisiche entro il 31 maggio dell’anno successivo, anche se l’autorità fiscale spesso precompila le dichiarazioni sulla base dei dati forniti dai datori di lavoro, richiedendo ai dipendenti solo di verificare e confermare o correggere i dati precompilati.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e società straniere

Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri e le aziende in Slovenia dipendono principalmente dallo stato di residenza fiscale.

• Residenza Fiscale: In generale, un individuo è considerato residente fiscale in Slovenia se ha la sua casa permanente o il suo domicilio abituale in Slovenia, oppure se il suo centro di interessi vitali si trova in Slovenia. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. I non residenti sono tipicamente tassati solo sul reddito di fonte slovena.
• Lavoratori Stranieri: Se un lavoratore straniero è considerato residente fiscale in Slovenia, è soggetto alle stesse normative fiscali degli abitanti sloveni, inclusi l’imposta progressiva sul reddito e i contributi previdenziali. Se non residente, è tassato solo sul reddito di fonte slovena (ad esempio, salario per lavoro svolto in Slovenia). I trattati di doppia imposizione possono applicarsi per evitare la doppia tassazione in Slovenia e nel paese di provenienza del lavoratore.
• Società Straniere: Una società straniera è soggetta all'imposta sul reddito delle società in Slovenia se ha una stabile organizzazione (PE) nel paese. Una PE si costituisce generalmente se la società ha un luogo stabile di affari o svolge attività attraverso un agente dipendente in Slovenia. Se un’azienda straniera impiega personale in Slovenia senza avere una PE, la responsabilità del rispetto delle normative fiscali e sulla retribuzione può ricadere sotto regole specifiche, potenzialmente richiedendo la registrazione come Employer of Record o utilizzando un servizio di Employer of Record.

Navigare queste regole, in particolare riguardo alla residenza e alla stabile organizzazione, è fondamentale per le entità straniere che impiegano personale in Slovenia.