Tasse in Russia

Navigating the tax landscape for employers and employees in Russia requires a clear understanding of the obligations and requirements set forth by the tax authorities. The Russian tax system, particularly concerning employment, involves contributions to social funds and the withholding of personal income tax, with specific rules governing calculation, payment, and reporting. Employers act as tax agents for their employees, responsible for correctly calculating, deducting, and remitting taxes and contributions to the relevant state bodies.

La conformità alle leggi fiscali russe è essenziale per le aziende che operano nel paese, sia che impieghino personale locale o straniero. Comprendere le sfumature dei contributi sociali, delle aliquote dell'imposta sul reddito, delle detrazioni disponibili e delle scadenze di reporting è fondamentale per garantire operazioni fluide ed evitare sanzioni. Il quadro di tali obblighi è principalmente definito dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi federali pertinenti che regolano l'assicurazione sociale.

Obblighi di Employer of Record e di imposte sul salario

Gli Employer of Record, o EOR, in Russia sono tenuti a versare contributi sociali unificati (USC) per conto dei loro Contractors. Questi contributi coprono l'assicurazione pensionistica, l'assicurazione sociale (invalidità temporanea e maternità) e l'assicurazione sanitaria obbligatoria. L’USC viene calcolato sulla base della retribuzione lorda dei dipendenti, inclusi salari, bonus e altri pagamenti.

La percentuale combinata standard per l’USC si applica fino a una certa soglia di reddito annuo per dipendente. Il reddito che supera questa soglia è soggetto a una percentuale inferiore. Inoltre, i datori di lavoro devono contribuire all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, con aliquote variabili a seconda dell'industria e della classe di rischio del datore di lavoro.

Contributi Sociali Unificati (USC) - Aliquote Standard (stato attuale per il 2025)

Soglia di reddito annuo (per dipendente)	Aliquota sotto soglia	Aliquota sopra soglia
Stabilita annualmente dal governo	30%	15%

• La soglia di reddito annuo è soggetta a variazioni annuali.
• La percentuale del 30% è una aliquota combinata che copre pensione, sociale e assicurazione sanitaria.
• La percentuale del 15% si applica alla parte di reddito che supera la soglia ed è principalmente destinata a pensione e assicurazione sanitaria.

Alcune categorie di datori di lavoro o settori potrebbero essere eleggibili a riduzioni delle aliquote USC, soggette a condizioni specifiche indicate nel Codice Fiscale.

Assicurazione Sociale Obbligatoria contro Infortuni sul Lavoro e Malattie Professionali

• Le aliquote variano dallo 0,2% all'8,5% del reddito lordo.
• La percentuale specifica dipende dalla classe di rischio assegnata al datore di lavoro (Classe 1 a Classe 32).
• Le classi di rischio sono determinate in base all’attività principale del datore di lavoro.

Questi contributi sono generalmente pagati mensilmente, insieme al pagamento degli stipendi.

Obblighi di ritenuta dell'imposta sul reddito

Gli Employer of Record in Russia sono responsabili di trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (Personal Income Tax, PIT), nota come NDFL (Налог на доходы физических лиц), dal reddito dei loro Contractors e di versarla alle autorità fiscali. L’aliquota fiscale dipende dallo stato di residenza fiscale del dipendente e dal tipo di reddito.

Per i residenti fiscali in Russia, si applica un sistema progressivo di aliquote per la maggior parte dei tipi di reddito, incluso il reddito da lavoro. Gli individui sono generalmente considerati residenti fiscali se trascorrono 183 giorni o più in Russia in un periodo di 12 mesi.

Aliquote dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT - NDFL) per i Residenti Fiscali (stato attuale per il 2025)

Reddito annuo (RUB)	Aliquota fiscale
Fino a 5.000.000	13%
Superiore a 5.000.000	15%

• L’aliquota del 15% si applica solo alla parte di reddito che supera i 5.000.000 RUB all’anno.

Per le persone non residenti fiscali in Russia, si applica generalmente un’aliquota piatta sul reddito di origine russa, incluso il reddito da lavoro.

Aliquota dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT - NDFL) per Non-Residenti (stato attuale per il 2025)

Tipo di reddito	Aliquota fiscale
La maggior parte del reddito di origine russa (incluso il lavoro)	30%

• Possono applicarsi eccezioni in base a trattati fiscali internazionali o categorie specifiche di lavoratori stranieri (ad esempio, specialisti altamente qualificati).

I datori di lavoro devono calcolare e trattenere l’importo corretto di PIT da ogni pagamento di stipendio e versarlo alle autorità fiscali entro le scadenze stabilite.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I residenti fiscali in Russia sono eleggibili a varie detrazioni fiscali (вычеты) che possono ridurre il loro reddito imponibile ai fini dell’imposta sul reddito. I datori di lavoro possono applicare alcune detrazioni direttamente nel calcolo della ritenuta mensile di PIT, purché il dipendente presenti i documenti necessari o una conferma dall’autorità fiscale.

Le tipologie più comuni di detrazioni fiscali includono:

• Detrazioni fiscali standard: Fornite mensilmente, principalmente in base al numero di figli. Esiste anche una detrazione di base per il contribuente stesso e altre categorie (ad esempio, persone con disabilità), anche se la detrazione di base per il contribuente spesso non viene applicata se il reddito supera un certo limite.
  • Per il contribuente (se applicabile): RUB 3.000 o RUB 500 al mese.
  • Per il primo e secondo figlio: RUB 1.400 al mese per figlio.
  • Per il terzo e successivi figli: RUB 3.000 al mese per figlio.
  • Per un figlio con disabilità: Si applicano detrazioni aggiuntive (ad esempio, RUB 12.000 per un genitore/adottante, RUB 6.000 per un tutore/curatore).
  • Le detrazioni per figli si applicano fino al compimento dei 18 anni (o 24 se studente a tempo pieno) e il reddito annuo del dipendente non deve superare un certo limite (soggetto a aggiornamenti annuali).
• Detrazioni sociali: Per spese come istruzione (per sé, figli, fratelli), cure mediche e farmaci, contributi pensionistici volontari e donazioni benefiche. Queste vengono spesso richieste annualmente tramite dichiarazione dei redditi, ma alcune possono essere richieste tramite il datore di lavoro con preavviso all’autorità fiscale.
• Detrazioni per spese di proprietà: Per spese relative all’acquisto o alla costruzione di immobili residenziali in Russia, e interessi pagati su mutui. Queste vengono generalmente richieste annualmente tramite dichiarazione dei redditi, ma possono anche essere richieste tramite il datore di lavoro con conferma dall’autorità fiscale.
• Detrazioni fiscali sugli investimenti: Relative a contributi a conti di investimento individuali (IIA) o redditi derivanti dalla vendita di titoli detenuti per un certo periodo.

I dipendenti devono fornire la documentazione richiesta al loro datore di lavoro o all’autorità fiscale per richiedere queste detrazioni.

Scadenze di conformità fiscale e di reporting

I datori di lavoro hanno obblighi significativi di reporting riguardo alle imposte sul salario e al reddito dei dipendenti. La presentazione accurata e tempestiva di rapporti e il pagamento di imposte e contributi sono fondamentali.

Le principali forme di reporting includono:

• ЕФС-1 (Informazioni Unificate sul Fondo Sociale Russo): Questo modulo ha sostituito diversi rapporti precedenti (come SZV-TD, SZV-STAZH, DVS-03, 4-FSS). Include sezioni su eventi di impiego (assunzione, cessazione, trasferimenti), periodi di servizio e contributi per infortuni. Le scadenze variano a seconda della sezione specifica (ad esempio, eventi di impiego spesso entro il giorno lavorativo successivo, periodi di servizio annualmente).
• 6-NDFL (Calcolo dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche): Questo rapporto riassume il reddito pagato ai soggetti, l’IRPEF calcolato, trattenuto e versato. Viene presentato trimestralmente e annualmente.
  • Le dichiarazioni trimestrali (per Q1, Q2, Q3) sono generalmente dovute entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.
  • La dichiarazione annuale di solito è dovuta entro il 25 febbraio dell’anno successivo all’anno di riferimento.

Le scadenze di pagamento di PIT e USC sono generalmente collegate al pagamento degli stipendi. L’IRPEF trattenuto deve essere trasferito al bilancio entro date specifiche dopo la data di pagamento del reddito (ad esempio, spesso entro il 28° giorno del mese corrente per redditi pagati tra il 1° e il 22° giorno di quel mese, con regole specifiche per pagamenti di fine mese e fine anno). I pagamenti USC sono generalmente dovuti entro il 28° giorno del mese successivo al mese di riferimento.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

L’impiego di lavoratori stranieri in Russia introduce considerazioni fiscali specifiche, principalmente legate al loro stato di residenza fiscale.

• Residenza fiscale: Lo stato di residenza fiscale di un cittadino straniero determina l’aliquota dell’IRPEF applicabile (13/15% per i residenti, 30% per i non residenti sul reddito di origine russa). La regola dei 183 giorni in 12 mesi è il principale criterio. I datori di lavoro devono monitorare lo stato di residenza fiscale dei loro dipendenti stranieri durante l’anno, poiché lo stato e quindi l’aliquota fiscale possono cambiare.
• IRPEF per non residenti: Come menzionato, l’aliquota standard per i non residenti sui redditi da lavoro in Russia è del 30%. Tuttavia, esistono eccezioni, in particolare per gli Specialisti altamente qualificati (HQS), che sono tassati al 13% fin dal primo giorno indipendentemente dallo stato di residenza, purché la loro condizione HQS sia debitamente documentata. I cittadini di alcuni paesi dell’EAEU possono essere soggetti a regole diverse, spesso tassati alla stessa aliquota dei residenti fin dal primo giorno.
• Contributi sociali per lavoratori stranieri: Le regole USC per cittadini stranieri dipendono dal loro stato di migrazione (ad esempio, soggiorno temporaneo, permesso di soggiorno temporaneo, permesso di soggiorno permanente) e cittadinanza (ad esempio, cittadini dell’EAEU). In generale, i cittadini stranieri con permessi di soggiorno temporanei o permanenti, o cittadini di paesi EAEU, sono soggetti alle stesse regole USC dei cittadini russi. I lavoratori stranieri con soggiorno temporaneo possono avere limitazioni sui tipi di assicurazioni sociali a cui sono coperti, influenzando l’aliquota USC applicabile.
• Aziende straniere: Una società straniera che impiega persone in Russia può creare un rischio di stabile organizzazione (PE), che potrebbe attivare obblighi fiscali societari in Russia. Tuttavia, impiegare personale tramite una struttura conforme come un Employer of Record può aiutare a gestire questo rischio, poiché l’EOR agisce come datore di lavoro legale in Russia, gestendo tutti gli obblighi di impiego e fiscali locali senza necessariamente creare una PE per il cliente straniero.

Comprendere queste regole specifiche è fondamentale per le aziende straniere che assumono in Russia per garantire la conformità sia per l’azienda che per la forza lavoro straniera.