Navigating the tax landscape for employers and employees in Russia requires a clear understanding of the obligations and requirements set forth by the tax authorities. The Russian tax system, particularly concerning employment, involves contributions to social funds and the withholding of personal income tax, with specific rules governing calculation, payment, and reporting. Employers act as tax agents for their employees, responsible for correctly calculating, deducting, and remitting taxes and contributions to the relevant state bodies.
La conformità alle leggi fiscali russe è fondamentale per le aziende che operano nel paese, siano esse con personale locale o straniero. Comprendere le sfumature delle contribuzioni sociali, le aliquote dell’imposta sul reddito, le deduzioni disponibili e le scadenze di rendicontazione è cruciale per garantire un funzionamento fluido e evitare sanzioni. Il quadro di riferimento per questi obblighi è principalmente definito dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi federali pertinenti che regolano l'assicurazione sociale.
Obblighi previdenziali e fiscali sullo stipendio del datore di lavoro
I datori di lavoro in Russia sono tenuti a versare contributi sociali unificati (USC) per conto dei loro dipendenti. Questi contributi coprono l’assicurazione pensionistica, l’assicurazione sociale (invalidità temporanea e maternità) e l’assicurazione sanitaria obbligatoria. L’USC viene calcolata sulla base della retribuzione lorda dei dipendenti, inclusi stipendi, bonus e altri pagamenti.
La percentuale standard combinata per l’USC si applica fino a una certa soglia di reddito annua per dipendente. Il reddito che supera questa soglia è soggetto a una aliquota più bassa. Inoltre, i datori di lavoro devono contribuire all’assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, con le aliquote che variano in base al settore e alla classe di rischio dell’azienda.
Contributi sociali unificati (USC) - Aliquote standard (fino alla data attuale per il 2025)
| Soglia di reddito annuo (per dipendente) | Aliquota sotto soglia | Aliquota sopra soglia |
|---|---|---|
| Stabilita annualmente dal governo | 30% | 15% |
- La soglia di reddito annua può cambiare annualmente.
- L’aliquota del 30% è una aliquota combinata che copre pensione, sociali e assicurazione sanitaria.
- La aliquota del 15% si applica alla porzione di reddito che supera la soglia ed è principalmente destinata a pensione e assicurazione sanitaria.
Certain categories of employers or industries may be eligible for reduced USC rates, subject to specific conditions outlined in the Tax Code.
Assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali
- Le aliquote variano dallo 0,2% all’8,5% della retribuzione lorda.
- La specifica aliquota dipende dalla classe di rischio assegnata all’azienda (Classe 1 a Classe 32).
- Le classi di rischio sono determinate in base alla principale attività commerciale dell’azienda.
Questi contributi di solito vengono versati mensilmente, insieme al pagamento degli stipendi.
Obblighi di ritenuta dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche
I datori di lavoro in Russia sono responsabili della ritenuta dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT), nota come NDFL (Налог на доходы физических лиц), dal reddito dei propri dipendenti e della sua trasmissione all’autorità fiscale. L’aliquota varia in base allo status di residenza fiscale del dipendente e al tipo di reddito.
Per i residenti fiscali in Russia, si applica una scala progressiva di imposta sulla maggior parte dei redditi, compreso quello da lavoro. In generale, un individuo è considerato residente fiscale se trascorre 183 giorni o più in Russia in un periodo di 12 mesi.
Aliquote dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT - NDFL) per i residenti fiscali (fino alla data attuale per il 2025)
| Reddito annuo (RUB) | Aliquota |
|---|---|
| Fino a 5.000.000 | 13% |
| Oltre 5.000.000 | 15% |
- L’aliquota del 15% si applica solo alla parte di reddito che supera i 5.000.000 RUB all’anno.
Per gli individui non residenti fiscali in Russia, di norma si applica un’aliquota piatta sul reddito di origine russa, incluso quello da lavoro.
Aliquota dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT - NDFL) per non residenti (fino alla data attuale per il 2025)
| Tipo di reddito | Aliquota |
|---|---|
| La maggior parte del reddito di origine russa (incluso quello da lavoro) | 30% |
- Possono applicarsi eccezioni in base a trattati fiscali internazionali o categorie specifiche di lavoratori stranieri (ad esempio, altamente qualificati).
I datori di lavoro devono calcolare e trattenere l’importo corretto di PIT da ogni pagamento di stipendio e versarlo all’autorità fiscale entro le scadenze stabilite.
Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti
I residenti fiscali in Russia sono eleggibili per varie detrazioni fiscali (вычеты) che possono ridurre il reddito tassabile ai fini dell’PIT. I datori di lavoro possono applicare alcune detrazioni direttamente durante il calcolo della ritenuta mensile dell’PIT, purché il dipendente presenti i documenti necessari o una conferma dall’autorità fiscale.
Le tipologie comuni di detrazioni fiscali includono:
- Detrazioni fiscali standard: Erano fornite mensilmente, principalmente in base al numero di figli. Esiste anche una detrazione di base per il contribuente stesso e alcune altre categorie (ad esempio, persone con disabilità), sebbene la detrazione di base per il contribuente spesso non venga applicata se il reddito supera una certa soglia.
- Per il contribuente (se applicabile): RUB 3.000 o RUB 500 al mese.
- Per il primo e il secondo figlio: RUB 1.400 al mese per figlio.
- Per il terzo e successivi figli: RUB 3.000 al mese per figlio.
- Per un figlio con disabilità: si applicano detrazioni aggiuntive (ad esempio, RUB 12.000 per un genitore/o adottante, RUB 6.000 per un tutore/accesso).
- Le detrazioni per i figli si applicano fino al compimento dei 18 anni (o 24 se studente a tempo pieno) e il reddito annuo del dipendente non deve superare un certo limite (soggetto a aggiornamenti annuali).
- Detrazioni sociali: Per spese come istruzione (per se stessi, figli, fratelli), trattamenti medici e farmaci, contributi pensionistici volontari e donazioni benefiche. Queste sono spesso richieste annualmente tramite dichiarazione dei redditi, ma alcune possono essere richiedere tramite il datore di lavoro con preavviso all’autorità fiscale.
- Detrazioni per spese immobiliari: Per spese relative all’acquisto o alla costruzione di proprietà residenziali in Russia, e interessi pagati su mutui. Vengono generalmente richieste annualmente tramite dichiarazione dei redditi, ma possono anche essere richieste tramite il datore di lavoro con conferma dall’autorità fiscale.
- Detrazioni fiscali sugli investimenti: Correlate a contributi a conti di investimento individuali (IIA) o a redditi derivanti dalla vendita di titoli detenuti per un certo periodo.
I dipendenti devono fornire la documentazione richiesta al datore di lavoro o all’autorità fiscale per richiedere tali detrazioni.
Scadenze di conformità fiscale e di rendicontazione
I datori di lavoro hanno importanti obblighi di rendicontazione riguardanti le imposte sul personale e i salari. La presentazione accurata e tempestiva di rapporti e il pagamento di tasse e contributi sono fondamentali.
Le principali forme di rendicontazione includono:
- ЕФС-1 (Informazioni Unificate sul Fondo Sociale Russo): Questa forma ha sostituito vari rapporti precedenti (come SZV-TD, SZV-STAZH, DVS-03, 4-FSS). Include sezioni su eventi di occupazione (assunzioni, cessazioni, trasferimenti), periodi di servizio e contributi per infortuni. Le scadenze variano a seconda della sezione da riempire (ad esempio, gli eventi di lavoro di solito entro il giorno lavorativo successivo, i periodi di servizio annualmente).
- 6-NDFL (Calcolo dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche): Questo rapporto riepiloga i redditi pagati ai singoli, l’PIT calcolato, trattenuto e versato. È presentato trimestralmente e annualmente.
- Le relazioni trimestrali (per Q1, Q2, Q3) sono di solito dovute entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.
- La relazione annuale è di solito dovuta entro il 25° febbraio dell’anno successivo all’anno di riferimento.
Le scadenze di pagamento di PIT e USC generalmente sono collegate al pagamento degli stipendi. L’PIT trattenuto deve essere trasferito al bilancio entro date specifiche successive al pagamento del reddito (ad esempio, spesso entro il 28° giorno del mese corrente per redditi pagati tra il 1° e il 22° giorno di quel mese, con regole particolari per pagamenti di fine mese e fine anno). I pagamenti USC sono generalmente dovuti entro il 28° giorno del mese successivo al mese di riferimento.
Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende
L’assunzione di lavoratori stranieri in Russia introduce specifici aspetti fiscali, principalmente correlati al loro status di residenza fiscale.
- Residenza fiscale: Lo stato di residenza fiscale di uno straniero determina l’aliquota applicabile dell’PIT (13/15% per i residenti, 30% per i non residenti sul reddito di origine russa). La regola dei 183 giorni in 12 mesi è il principale criterio. I datori di lavoro devono monitorare lo status di residenza dei loro dipendenti stranieri nel corso dell’anno, poiché lo status e di conseguenza l’aliquota fiscale possono cambiare.
- PIT per non residenti: Come già detto, l’aliquota standard dell’PIT per i lavoratori non residenti sui redditi da lavoro russi è del 30%. Tuttavia, esistono eccezioni, in particolare per gli Specialisti altamente qualificati (HQS), che sono tassati al 13% sin dal primo giorno, indipendentemente dallo stato di residenza, purché il loro status HQS sia debitamente documentato. I cittadini di alcuni paesi dell’EAEC possono essere soggetti a regole diverse, spesso tassati al tasso di residente sin dal primo giorno.
- Contribuzioni sociali per lavoratori stranieri: Le regole USC per i cittadini stranieri dipendono dal loro stato di migrazione (ad esempio, soggiorno temporaneo, permesso di soggiorno temporaneo, permesso di residenza permanente) e cittadinanza (ad esempio, cittadini dell’EAEC). In generale, i cittadini stranieri con permessi di soggiorno temporaneo o permanente, o cittadini di paesi EAEC, sono soggetti alle stesse regole USC dei cittadini russi. Gli stranieri con soggiorno temporaneo possono avere limitazioni sui tipi di assicurazione sociale coperti, influenzando l’aliquota USC applicabile.
- Aziende straniere: Una società straniera che impiega persone in Russia può creare un rischio di stabile organizzazione (PE), che potrebbe attivare obblighi fiscali societari in Russia. Tuttavia, assumere personale tramite una struttura conforme come Employer of Record può aiutare a gestire questo rischio, poiché l’EOR agisce come datore di lavoro legale in Russia, gestendo tutti gli obblighi locali di occupazione e tassazione senza necessariamente creare un PE per il cliente straniero.
Comprendere queste regole specifiche è vitale per le aziende straniere che assumono in Russia, al fine di garantire la conformità sia dell’azienda stessa sia dei propri lavoratori stranieri.
