Tasse in Regno Unito

Il Regno Unito opera un sistema fiscale completo che influisce sia sui datori di lavoro che sui dipendenti. Per i datori di lavoro, la gestione della busta paga comporta la comprensione degli obblighi relativi a Pay As You Earn (PAYE) imposta sul reddito e alle National Insurance Contributions (NICs). I dipendenti sono soggetti a trattenute dal loro salario lordo per imposta sul reddito e NICs, beneficiando inoltre potenzialmente di varie detrazioni e detrazioni fiscali che riducono il loro reddito imponibile. Navigare correttamente tra questi requisiti è fondamentale per la conformità e un'operatività fluida della busta paga.

Comprendere le regole specifiche per l'anno fiscale, che va dal 6 aprile al 5 aprile, è essenziale. L'anno fiscale 2025/2026 avrà il proprio insieme di aliquote, soglie e regolamenti a cui i datori di lavoro devono attenersi durante l'elaborazione della busta paga e la rendicontazione all'HM Revenue and Customs (HMRC).

Obblighi del datore di lavoro in materia di Social Security e imposte sulla busta paga

I datori di lavoro nel Regno Unito sono principalmente responsabili del calcolo, della trattenuta e del pagamento delle National Insurance Contributions (NICs) per conto dei loro dipendenti, oltre ai propri contributi da datore di lavoro. Questi contributi finanziano benefici e servizi statali.

Le NICs di Classe 1 del datore di lavoro sono pagate sui guadagni dei dipendenti superiori a una certa soglia. L'aliquota si applica ai guadagni superiori alla soglia secondaria, senza limite massimo di guadagno per il contributo del datore di lavoro.

Periodo di Guadagno	Soglia Secondaria (per settimana)	Soglia Secondaria (per mese)	Soglia Secondaria (per anno)	Aliquota NIC Classe 1 del datore di lavoro
Settimanale	£175	-	-	13,8%
Mensile	-	£758	-	13,8%
Annuale	-	-	£9.100	13,8%

Nota: Queste soglie e aliquote si basano sull'anno fiscale 2024/2025 e sono soggette a modifiche per l'anno fiscale 2025/2026.

I datori di lavoro possono anche essere soggetti al Apprenticeship Levy se il loro totale paghe annuali supera £3 milioni. L'aliquota del levy è dello 0,5% del totale paghe annuali, e i datori di lavoro ricevono un'agevolazione di £15.000 da compensare contro il pagamento del levy.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a operare il sistema Pay As You Earn (PAYE) per detrarre l'imposta sul reddito dai salari o stipendi dei loro dipendenti prima che vengano pagati. L'importo dell'imposta trattenuta dipende dal codice fiscale del dipendente, dai loro guadagni e dalle aliquote e fasce di imposta sul reddito vigenti.

Il codice fiscale di un dipendente è rilasciato dall'HMRC e riflette le loro detrazioni fiscali gratuite. La detrazione personale standard è l'importo di reddito che un individuo può guadagnare prima che sia dovuta l'imposta sul reddito. Per l'anno fiscale 2024/2025, l'assegno personale standard è di £12.570. Questa detrazione viene ridotta per le persone con redditi superiori a £100.000 e viene completamente persa per redditi superiori a £125.140.

Le aliquote dell'imposta sul reddito variano a seconda del livello di reddito e della regione del Regno Unito in cui risiede il dipendente (Inghilterra, Galles, Irlanda del Nord o Scozia).

Aliquote e fasce di imposta sul reddito (Inghilterra, Galles e Irlanda del Nord - Anno fiscale 2024/2025)

Fascia di reddito imponibile	Aliquota
Fino a £12.570	0%
Da £12.571 a £50.270	20%
Da £50.271 a £125.140	40%
Oltre £125.140	45%

Aliquote e fasce di imposta sul reddito (Scozia - Anno fiscale 2024/2025)

Fascia di reddito imponibile	Aliquota
Fino a £12.570	0%
Da £12.571 a £14.732	19%
Da £14.733 a £25.296	20%
Da £25.297 a £43.662	21%
Da £43.663 a £75.000	42%
Da £75.001 a £125.140	46%
Oltre £125.140	48%

Nota: Queste aliquote e fasce si basano sull'anno fiscale 2024/2025 e sono soggette a modifiche per l'anno fiscale 2025/2026. Le aliquote e le fasce scozzesi sono stabilite dal Parlamento scozzese.

I datori di lavoro calcolano la trattenuta fiscale per ogni periodo di paga in base al codice fiscale del dipendente e alla proporzione delle fasce fiscali annuali applicabili a quel periodo (ad esempio, settimanale, mensile).

Detrazioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

La responsabilità fiscale dei dipendenti viene ridotta dalla loro detrazione personale e potenzialmente da altre detrazioni o agevolazioni fiscali idonee. La detrazione personale standard è la detrazione più comune.

Altre detrazioni e agevolazioni che possono influenzare il codice fiscale di un dipendente includono:

• Assegno di matrimonio: consente a un coniuge o partner civile di trasferire il 10% della propria detrazione personale al partner se guadagna meno della detrazione personale e il partner non è un contribuente a aliquota superiore o aggiuntiva.
• Assegno per ciechi: un'ulteriore detrazione fiscale per persone registrate come cieche.
• Agevolazioni fiscali sui contributi pensionistici: i contributi a schemi pensionistici registrati possono ricevere agevolazioni fiscali. Queste sono spesso fornite alla fonte dal fornitore del pensionamento, ma per alcuni schemi, il dipendente riceve agevolazioni fiscali attraverso il proprio codice fiscale.
• Gift Aid: le donazioni a enti di beneficenza sotto Gift Aid possono estendere la fascia di aliquota di base per il donatore.
• Spese di lavoro: i dipendenti possono richiedere agevolazioni fiscali su alcune spese legate al lavoro non rimborsate dal datore di lavoro, come viaggi di lavoro, spese professionali o uniformi.

Queste detrazioni e agevolazioni sono generalmente incorporate nel codice fiscale del dipendente, che istruisce il datore di lavoro su quanto reddito esente da tasse applicare prima di calcolare le trattenute fiscali.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro nel Regno Unito devono rispettare i requisiti di rendicontazione in tempo reale (RTI). Ciò significa inviare le informazioni sulla busta paga all'HMRC entro o prima della data in cui i dipendenti vengono pagati.

Le principali comunicazioni RTI includono:

• Full Payment Submission (FPS): inviata ogni volta che un datore di lavoro paga i dipendenti, dettagliando pagamenti, trattenute e informazioni di inizio/fine rapporto.
• Employer Payment Summary (EPS): inviata mensilmente (se applicabile) per riportare dati come NICs reclamate (ad esempio, pagamenti statutari), Apprenticeship Levy, o se in un periodo non sono stati pagati dipendenti.

I datori di lavoro devono inoltre:

• Fornire ai dipendenti un modulo P60 alla fine dell'anno fiscale (entro il 31 maggio) che mostra il totale delle retribuzioni e delle trattenute dell'anno.
• Segnalare spese e benefici forniti ai dipendenti (che non sono pagati tramite payroll) sui moduli P11D (entro il 6 luglio dopo la fine dell'anno fiscale).
• Versare le imposte PAYE e NICs trattenute dalla retribuzione dei dipendenti, più i NICs del datore di lavoro, all'HMRC, di solito entro il 22 del mese successivo al periodo di paga (19° se si paga per posta).

Il mancato rispetto di queste scadenze di rendicontazione e pagamento può comportare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera nel Regno Unito introduce ulteriori complessità fiscali.

• Stato di residenza: la responsabilità fiscale di un individuo nel Regno Unito dipende dal suo stato di residenza fiscale. Si applicano regole diverse a residenti, non residenti e a coloro che sono temporaneamente non residenti. Ciò influisce su come viene tassato il loro reddito mondiale nel Regno Unito.
• Contributi NIC: l'obbligo di pagare le NIC nel Regno Unito dipende generalmente da dove viene svolto il lavoro. Regole e accordi speciali (come accordi di sicurezza sociale o regolamenti UE, anche se con regole post-Brexit) possono influenzare se i NIC sono dovuti nel Regno Unito o in un altro paese, in particolare per i lavoratori distaccati.
• Convenzioni contro la doppia imposizione: il Regno Unito ha accordi di doppia imposizione con molti paesi. Questi trattati possono determinare quale paese ha il diritto principale di tassare determinati tipi di reddito e offrire agevolazioni per evitare che le persone siano tassate due volte sullo stesso reddito.
• Stabile organizzazione: una società straniera può diventare soggetta all'imposta sulle società nel Regno Unito se si ritiene abbia una 'stabile organizzazione' nel Regno Unito. L'impiego di personale nel Regno Unito può contribuire a stabilire una stabile organizzazione.
• PAYE per datori di lavoro stranieri: anche se una società straniera non ha una sede o filiale registrata nel Regno Unito, potrebbe comunque essere tenuta a operare PAYE se impiega individui che lavorano nel Regno Unito. In tali casi, è spesso necessario nominare un agente o utilizzare un Employer of Record per gestire conformemente le obbligazioni fiscali e di payroll nel Regno Unito.