Tasse in Malta

Malta opera un sistema fiscale progressivo per le persone fisiche, inclusi i dipendenti, con imposta sul reddito e contributi alla sicurezza sociale come componenti principali della tassazione legata all'occupazione. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo direttamente l'imposta sul reddito e i contributi alla sicurezza sociale dagli stipendi dei dipendenti e versando questi importi all'autorità fiscale. Comprendere questi obblighi è essenziale per un'operatività conforme alle normative in Malta.

L'anno fiscale a Malta si allinea con l'anno solare, andando dal 1° gennaio al 31 dicembre. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo al calcolo, al pagamento e alla rendicontazione delle tasse e dei contributi all'Inland Revenue Department e al Social Security Department.

Obblighi del Employer di Record per la sicurezza sociale e le tasse sul personale

I datori di lavoro a Malta sono tenuti a versare i Contributi alla Sicurezza Sociale (SSC) per i propri dipendenti. Questi contributi sono obbligatori e vengono calcolati in base al salario settimanale di base del dipendente. La classe più comune per le persone impiegate è la Classe 1.

Per il 2026, le aliquote standard della Classe 1 SSC sono:

• Contributo del datore di lavoro: 10% del salario settimanale di base.
• Contributo del dipendente: 10% del salario settimanale di base (trattenuto dal datore di lavoro).

Esistono soglie minime e massime per il salario settimanale di base utilizzato per il calcolo SSC. Per il 2026, queste soglie sono:

• Salario Minimo Settimanale: €219,08 (basato sul salario minimo nazionale)
• Salario Massimo Settimanale: €534,67

Ciò significa che il contributo massimo settimanale SSC per entrambi, datore di lavoro e dipendente, è del 10% di €534,67, ovvero €53,47 ciascuno. I contributi sono calcolati fino a questo limite massimo, indipendentemente da redditi più elevati.

I datori di lavoro devono calcolare sia il loro contributo sia quello del dipendente, detrarre la quota del dipendente dallo stipendio e versare l'importo totale (contributi del datore di lavoro + contributi del dipendente) al Social Security Department mensilmente.

Oltre ai SSC, generalmente non ci sono tasse sul salario separate in Malta; gli obblighi principali del datore di lavoro riguardano i SSC e la trattenuta dell'imposta sul reddito nell'ambito del sistema PAYE.

Requisiti di ritenuta fiscale sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili di trattenere l'imposta sul reddito dai salari dei propri dipendenti nel sistema Pay As You Earn (PAYE). La somma di imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile del dipendente e dallo stato fiscale (celibe, sposato o genitore). I dipendenti forniscono al datore di lavoro il proprio stato fiscale, solitamente tramite un modulo di dichiarazione.

Il sistema fiscale malteese è progressivo, cioè i redditi più elevati sono tassati con aliquote più alte. Le aliquote fiscali e le fasce di reddito per il 2026, basate sui diversi stati fiscali, sono le seguenti:

Aliquote per singoli (applicabili a persone singole, separate o divorziate)

Reddito Imponibile (€)	Aliquota (%)	Importo Deductible (€)
0 - 9.100	0	0
9.101 - 14.500	15	1.365
14.501 - 60.000	25	2.815
Oltre 60.000	35	8.815

Aliquote per coniugati (applicabili a persone sposate)

Reddito Imponibile (€)	Aliquota (%)	Importo Deductible (€)
0 - 12.700	0	0
12.701 - 21.200	15	1.905
21.201 - 60.000	25	4.025
Oltre 60.000	35	10.025

Aliquote per genitori (applicabili a persone con figli a carico)

Reddito Imponibile (€)	Aliquota (%)	Importo Deductible (€)
0 - 10.500	0	0
10.501 - 15.800	15	1.575
15.801 - 60.000	25	3.155
Oltre 60.000	35	9.155

I datori di lavoro usano queste tabelle per calcolare la detrazione fiscale mensile in base allo stipendio mensile e allo stato fiscale scelto dal dipendente. Il calcolo implica annualizzare lo stipendio mensile, applicare la fascia fiscale e l'importo deducibile rilevante, e dividere poi l'imposta annuale risultante per 12 per ottenere l'importo PAYE mensile.

Detrazioni fiscali e deduzioni per i dipendenti

I dipendenti in Malta possono essere eleggibili a varie detrazioni fiscali e deduzioni che riducono il loro reddito imponibile, e quindi abbassano la loro imposta sul reddito. Sebbene il sistema PAYE gestisca implicitamente le deduzioni personali standard tramite le fasce fiscali (come evidenziato dagli importi deducibili), i dipendenti possono richiedere ulteriori deduzioni nella dichiarazione annuale dei redditi.

Le deduzioni e le detrazioni più comuni includono:

• Detrazioni personali: Queste sono incorporate nelle aliquote e nelle fasce fiscali in base allo stato fiscale del dipendente (single, sposato, genitore).
• Detrazione per genitore: Le aliquote per genitori offrono un calcolo fiscale più favorevole per le persone con figli a carico.
• Deductions for specific expenses: I dipendenti possono richiedere deduzioni per alcune spese, come:
  • Tasse scolastiche per figli a carico.
  • Spese di assistenza all'infanzia.
  • Premi per assicurazioni sanitarie (in determinate condizioni).
  • Alcune contribuzioni pensionistiche.
  • Donazioni a enti di beneficenza approvati.

I dipendenti generalmente richiedono queste deduzioni aggiuntive al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi personale al termine dell'anno fiscale. Il ruolo del datore di lavoro si limita ad applicare lo stato fiscale corretto e trattenere le tasse in base allo stipendio lordo, senza considerare queste deduzioni specifiche a meno che non venga istruito diversamente dalle autorità fiscali o il dipendente fornisca documentazione specifica che consente l’adeguamento tramite PAYE.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno obblighi stringenti di conformità e rendicontazione a Malta. Il rispetto delle scadenze è fondamentale per evitare sanzioni.

• Rendicontazione mensile (FS5): I datori di lavoro devono inviare mensilmente il modulo FS5, dettagliando il totale delle retribuzioni lorde pagate, i contributi SSC (datore di lavoro e dipendente) e l'imposta PAYE trattenuta per tutti i dipendenti nel mese precedente. Il pagamento totale dei contributi SSC e PAYE è dovuto entro l'ultimo giorno del mese successivo al mese di paga. Per esempio, per la paga di gennaio, l'FS5 e il pagamento devono essere fatti entro la fine di febbraio.
• Rendicontazione annuale (FS7 e FS3):
  • Entro il 15 febbraio successivo alla fine dell'anno fiscale (ad esempio, il 15 febbraio 2027, per l'annualità 2026), i datori di lavoro devono inviare il modulo FS7. L'FS7 è una relazione di riconciliazione annuale riassuntiva che evidenzia le retribuzioni totali pagate, SSC e PAYE per tutti i dipendenti durante l'anno.
  • Contemporaneamente, entro il 15 febbraio, i datori di lavoro devono fornire a ogni dipendente un modulo FS3. L'FS3 è un certificato che dettaglia il reddito lordo totale del dipendente, i contributi SSC e le tasse PAYE trattenute durante l'anno. I dipendenti utilizzano questo modulo per presentare la dichiarazione dei redditi personale.

Tutte le presentazioni e i pagamenti sono generalmente effettuati elettronicamente tramite i portali online forniti dalle autorità fiscali maltesi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera a Malta introduce ulteriori considerazioni fiscali.

• Residenza: Gli obblighi fiscali di un individuo a Malta dipendono dal suo status di residenza fiscale. I residenti sono generalmente tassati sui loro redditi mondiali, mentre i non residenti sono tassati solo sui redditi di origine maltese. I datori di lavoro devono determinare il trattamento fiscale corretto per i dipendenti stranieri in base al loro status di residenza, che può essere complesso e dipende da fattori come la presenza fisica e l'intenzione.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Malta ha una vasta rete di DTA con molti paesi. Questi accordi evitano che gli individui siano tassati due volte sullo stesso reddito sia in Malta che nel loro paese di origine. Gli DTA possono influenzare il luogo di tassazione del reddito da lavoro e possono richiedere procedure specifiche per i datori di lavoro trattenere l'imposta.
• Schemi fiscali speciali: Malta offre diversi schemi fiscali speciali progettati per attrarre talenti stranieri e investimenti. Questi includono:
  • Regole per persone altamente qualificate: Offrono una aliquota fiscale piatta ridotta del 15% sul reddito da lavoro per persone che lavorano in settori specifici idonei (ad esempio, servizi finanziari, gaming, aviazione) sotto certe condizioni e con una soglia minima elevata.
  • Regime pensionistico di Malta: Offre uno status fiscale speciale per i pensionati, anche se è meno rilevante per il reddito da lavoro attivo.
  • Programma Residenza Globale: Offre uno status fiscale speciale per persone non occupate in Malta, anch'esso meno rilevante per il reddito da lavoro.

I datori di lavoro che assumono persone sotto questi schemi devono garantire l’applicazione corretta delle specifiche regole fiscali e delle aliquote di trattenuta.

• Aziende straniere: Un’azienda straniera che impiega persone a Malta può innescare la creazione di una stabile organizzazione (PE) a Malta, che potrebbe comportare obblighi fiscali sulle società nel paese. L’utilizzo di un Employer of Record (EOR) può aiutare le aziende straniere a impiegare legalmente a Malta senza necessariamente istituire una entità locale o creare una PE, poiché l’EOR agisce come datore di lavoro legale, gestendo tutte le questioni payroll, fiscali e di conformità locali.