Tasse in Malta

Malta opera un sistema fiscale progressivo per le persone fisiche, inclusi i dipendenti, con imposte sul reddito e contributi alla sicurezza sociale come componenti principali della tassazione legata all'occupazione. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema, trattenendo direttamente dalle retribuzioni dei dipendenti le imposte sul reddito e i contributi alla sicurezza sociale e versandoli alle autorità fiscali. Comprendere questi obblighi è essenziale per un'operatività conforme in Malta.

L'anno fiscale a Malta coincide con l'anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo al calcolo, al pagamento e alla rendicontazione di tasse e contributi all'Inland Revenue Department e al Social Security Department.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro a Malta sono tenuti a versare i Contributi alla Sicurezza Sociale (SSC) per i loro dipendenti. Questi contributi sono obbligatori e calcolati sulla base della retribuzione settimanale di base del dipendente. La classe più comune per le persone occupate è la Classe 1.

Per il 2025, si prevede che le aliquote standard della Classe 1 SSC siano:

• Contributo del datore di lavoro: 10% della retribuzione settimanale di base.
• Contributo del dipendente: 10% della retribuzione settimanale di base (trattenuto dal datore di lavoro).

Esistono soglie minime e massime per la retribuzione settimanale di base utilizzata per il calcolo dei SSC. Per il 2025, si prevede che tali soglie siano:

• Retribuzione settimanale minima: €220,38 (basata sulla retribuzione minima nazionale)
• Retribuzione settimanale massima: €506,70

Ciò significa che il contributo massimo settimanale SSC sia per il datore di lavoro che per il dipendente è del 10% di €506,70, cioè €50,67 ciascuno. I contributi sono limitati a questo massimo, indipendentemente da redditi più elevati.

I datori di lavoro devono calcolare sia il loro contributo che quello del dipendente, detrarre la quota del dipendente dal salario e versare l'importo totale (contributi del datore di lavoro + del dipendente) al Social Security Department mensilmente.

Oltre ai SSC, generalmente non ci sono "tasse sul salario" separate a Malta; gli obblighi principali del datore di lavoro riguardano i SSC e la trattenuta dell'imposta sul reddito secondo il sistema PAYE.

Requisiti di trattenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile del dipendente e dal suo stato fiscale (single, sposato o genitore). I dipendenti forniscono il loro stato fiscale al datore di lavoro, solitamente tramite un modulo di dichiarazione.

Il sistema di imposta sul reddito di Malta è progressivo, cioè i redditi più elevati sono tassati a aliquote più alte. Le aliquote fiscali e le fasce di reddito per il 2025, basate sui diversi stati fiscali, sono previste come segue:

Aliquote per singoli (applicabili a persone singole, separate o divorziate)

Reddito Imponibile (€)	Aliquota (%)	Importo Deductible (€)
0 - 9.100	0	0
9.101 - 14.500	15	1.365
14.501 - 19.500	25	2.815
19.501 - 60.000	25	2.715
Oltre 60.000	35	8.715

Aliquote per coniugi (applicabili a persone sposate)

Reddito Imponibile (€)	Aliquota (%)	Importo Deductible (€)
0 - 12.700	0	0
12.701 - 21.200	15	1.905
21.201 - 28.700	25	4.025
28.701 - 60.000	25	3.925
Oltre 60.000	35	9.925

Aliquote per genitore (applicabili a persone con figli a carico)

Reddito Imponibile (€)	Aliquota (%)	Importo Deductible (€)
0 - 10.500	0	0
10.501 - 19.500	15	1.575
19.501 - 21.200	25	3.525
21.201 - 60.000	25	3.325
Oltre 60.000	35	9.325

I datori di lavoro utilizzano queste tabelle per calcolare la detrazione fiscale mensile in base allo stipendio mensile del dipendente e al suo stato fiscale scelto. Il calcolo prevede annualizzare lo stipendio mensile, applicare la fascia fiscale e l'importo deductible rilevanti, e dividere quindi l'imposta annuale risultante per 12 per ottenere l'importo PAYE mensile.

Detrazioni fiscali e deduzioni per i dipendenti

I dipendenti a Malta possono essere eleggibili a varie detrazioni fiscali e deduzioni che possono ridurre il loro reddito imponibile, abbassando così la loro imposta sul reddito. Mentre il sistema PAYE gestisce implicitamente le detrazioni personali standard attraverso le fasce fiscali (come mostrato dagli importi deductible), i dipendenti possono richiedere ulteriori deduzioni presentando la dichiarazione dei redditi annuale.

Le deduzioni e le detrazioni più comuni includono:

• Detrazioni personali: Queste sono incorporate nelle aliquote e nelle fasce fiscali in base allo stato fiscale del dipendente (single, sposato, genitore).
• Detrazione per genitore: Le aliquote per genitore offrono un calcolo fiscale più favorevole per persone con figli a carico.
• Deduzioni per spese specifiche: I dipendenti possono richiedere deduzioni per alcune spese, come:
  • Tasse scolastiche per figli a carico.
  • Spese di assistenza all'infanzia.
  • Premi di assicurazione sanitaria (in determinate condizioni).
  • Contributi pensionistici specifici.
  • Donazioni a enti di beneficenza approvati.

I dipendenti generalmente richiedono queste deduzioni aggiuntive quando presentano la dichiarazione dei redditi personale dopo la fine dell'anno fiscale. Il ruolo del datore di lavoro è principalmente applicare lo stato fiscale corretto e trattenere le tasse sulla base dello stipendio lordo, senza considerare queste deduzioni specifiche a meno che non siano istruiti diversamente dalle autorità fiscali o il dipendente fornisca documentazione specifica che consenta l'adeguamento tramite PAYE.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno obblighi rigorosi di conformità e rendicontazione a Malta. Il rispetto delle scadenze è fondamentale per evitare sanzioni.

• Rendicontazione mensile (FS5): I datori di lavoro devono presentare mensilmente il modulo FS5, dettagliando il totale delle retribuzioni lorde pagate, i contributi SSC (datore di lavoro e dipendente) e l'imposta PAYE trattenuta per tutti i dipendenti nel mese precedente. Il pagamento dei totali SSC e PAYE è dovuto entro l'ultimo giorno del mese successivo al mese di paga. Ad esempio, per la paga di gennaio, l'FS5 e il pagamento sono dovuti entro la fine di febbraio.
• Rendicontazione annuale (FS7 e FS3):
  • Entro il 15 febbraio successivo alla fine dell'anno fiscale (ad esempio, il 15 febbraio 2026 per l'anno fiscale 2025), i datori di lavoro devono presentare il modulo FS7. L'FS7 è una dichiarazione di riconciliazione annuale che riassume le retribuzioni totali pagate, SSC e PAYE per tutti i dipendenti durante l'anno.
  • Contemporaneamente, entro il 15 febbraio, i datori di lavoro devono fornire a ciascun dipendente un modulo FS3. L'FS3 è un certificato che dettaglia il reddito lordo totale del dipendente, i contributi SSC e l'imposta PAYE trattenuta per l'anno. I dipendenti usano questo modulo per presentare la dichiarazione dei redditi personale.

Tutte le presentazioni e i pagamenti sono generalmente effettuati elettronicamente tramite i portali online forniti dalle autorità fiscali maltesi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera a Malta introduce ulteriori considerazioni fiscali.

• Residenza: Gli obblighi fiscali di un individuo a Malta dipendono dal suo stato di residenza fiscale. I residenti sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte maltese. I datori di lavoro devono determinare il corretto trattamento fiscale per i dipendenti stranieri in base al loro stato di residenza, che può essere complesso e dipende da fattori come la presenza fisica e l'intenzione.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Malta ha una vasta rete di DTA con numerosi paesi. Questi accordi evitano che le persone siano tassate due volte sullo stesso reddito sia a Malta che nel loro paese di origine. I DTA possono influenzare dove viene tassato il reddito da lavoro e possono richiedere procedure specifiche per i datori di lavoro che trattengono le tasse.
• Schemi fiscali speciali: Malta offre diversi schemi fiscali speciali progettati per attrarre talenti stranieri e investimenti. Questi includono:
  • Regole per persone altamente qualificate: Offrono un'aliquota fiscale piatta ridotta del 15% sul reddito da lavoro per persone che lavorano in settori specifici (ad esempio, servizi finanziari, gaming, aviazione) sotto certe condizioni e con soglie minime elevate.
  • Programma di pensionamento Malta: Offre uno status fiscale speciale per i pensionati, ma è meno rilevante per il reddito da lavoro attivo.
  • Programma di residenza globale: Offre uno status fiscale speciale per persone non occupate in modo lucrativo a Malta, anch'esso meno rilevante per il reddito da lavoro.

I datori di lavoro che assumono persone sotto questi schemi devono assicurare l'applicazione corretta delle regole fiscali specifiche e delle aliquote di trattenuta.

• Aziende straniere: Un'azienda straniera che impiega persone a Malta può determinare la creazione di una stabile organizzazione (PE) a Malta, che potrebbe soggiacere a obblighi fiscali societari a Malta. Utilizzare un Employer of Record (EOR) può aiutare le aziende straniere ad assumere legalmente a Malta senza necessariamente costituire una entità locale o creare una PE, poiché l'EOR agisce come datore di lavoro legale, gestendo tutte le questioni di payroll, tasse e conformità locali.