Contributi fiscali dell'Employer of Record

Tipo di tassa	Aliquota	Base
Imposta sul reddito (PAYE)	Progressiva (0% - 35%)	Reddito imponibile del dipendente
Contributi alla Sicurezza Sociale (SSC) - Employer	10%	Stipendio settimanale di base del dipendente, limitato
Contributi alla Sicurezza Sociale (SSC) - Employee	10%	Stipendio settimanale di base del dipendente, limitato (ritenuto dal datore di lavoro)

Presentazione e conformità

• Inviare il modulo FS5 mensilmente: Scadenza entro l'ultimo giorno del mese successivo al mese di paga.
• Inviare i moduli FS7 e FS3 annualmente: Scadenza entro il 15 febbraio dell'anno successivo.
• I datori di lavoro devono richiedere un numero PE e inviare un modulo FS4 per le nuove assunzioni o modifiche nello stato fiscale.

In Malta, le detrazioni fiscali per i dipendenti sono determinate dalle fasce di imposta sul reddito, dai contributi alla sicurezza sociale e da deduzioni specifiche consentite.

Imposta sul Reddito

• Fasce Fiscali: Per il 2025, i primi €12.000 di reddito annuo sono esenti da imposta. L'imposta sul reddito viene quindi calcolata sul restante reddito in base alle fasce fiscali progressive. Queste fasce sono soggette a modifiche annuali, quindi è essenziale fare riferimento alle ultime tariffe ufficiali.
• Aliquote: Le aliquote generali dell'imposta sul reddito variano dal 15% al 35%. Una aliquota ridotta del 7,5% si applica a giocatori di calcio professionisti, pallanuoto, atleti o allenatori autorizzati. Alcuni individui che soddisfano condizioni di impiego specifiche possono qualificarsi per un'aliquota del 15%. Queste condizioni includono avere un contratto di lavoro soggetto alla legge maltese per un lavoro genuino ed efficace a Malta, possedere qualifiche professionali e avere almeno cinque anni di esperienza professionale.
• Imposta Finale: Alcune fonti di reddito, come i dividendi, potrebbero essere soggette a una ritenuta d'acconto finale, alla quale il contribuente può optare. Ciò significa che non è dovuta ulteriore imposta su quel reddito specifico.
• Dichiarazione e Pagamento: L'imposta sul reddito da lavoro viene detratta direttamente dallo stipendio secondo il Sistema di Regolamento Finale (FSS). Il datore di lavoro versa queste detrazioni alle autorità fiscali.

Contributi alla Sicurezza Sociale

• Contributo del Dipendente: Sia i datori di lavoro che i dipendenti contribuiscono alla sicurezza sociale. Per il 2025, il contributo del dipendente è generalmente del 10% del suo stipendio. Per coloro nati il 1° gennaio 1962 o dopo e che guadagnano oltre €28.303 all'anno, il contributo è una quota fissa di €54,43 a settimana.
• Contributo del Datore di Lavoro: I datori di lavoro contribuiscono anche con il 10% dello stipendio del dipendente, con limiti uguali a quelli del contributo del dipendente.
• Autonomi: Gli autonomi contribuiscono con il 15% del loro reddito netto annuo dell'anno precedente, fino a un massimo di €81,64 a settimana per coloro nati il 1° gennaio 1962 o dopo.
• Detrazione: I contributi alla sicurezza sociale sono detratti direttamente dallo stipendio del dipendente, similmente all'imposta sul reddito.

Spese Deductibili e Deduzioni

• Deducibilità Limitata: Mentre alcune spese aziendali sono deducibili per autonomi e titolari di imprese, le detrazioni per spese dei dipendenti sono limitate ai costi "completamente, esclusivamente e necessariamente" sostenuti nell'esecuzione delle mansioni lavorative. Ciò significa che la spesa deve essere direttamente correlata al lavoro, non anche per uso personale, e essenziale per svolgere il lavoro. Le spese rimborsate di solito non sono tassabili a meno che non comportino un guadagno per il dipendente.
• Deductions Specifiche: Sono disponibili alcune deduzioni specifiche per gli individui, tra cui:
  • Tariffe per scuole private indipendenti, assistenza all'infanzia e istruzione terziaria
  • Tariffe per servizi di facilitazione
  • Tariffe per attività sportive approvate
  • Tariffe per case private per anziani o disabili
  • Tariffe per corsi creativi o culturali approvati
  • Tariffe per il trasporto scolastico
• Esenzione dal Reddito da Pensione: Per il 2025, l'80% del reddito da pensione, fino a €13.309, è esente da tassazione per i pensionati che continuano a lavorare.
• Pagamenti di Alimenti: Gli alimenti pagati a un coniuge separato sono deducibili per il pagatore e tassabili per il beneficiario.

Informazioni Generali

• Anno Fiscale e Valutazione: L'anno fiscale a Malta è l'anno solare. Il reddito guadagnato in un anno viene valutato e tassato l'anno successivo. Ad esempio, il reddito del 2025 viene valutato nel 2026.
• Registrazione: I dipendenti devono registrarsi presso l'Inland Revenue Department e ottenere un numero di imposta affinché il loro datore di lavoro possa elaborare correttamente la busta paga.

Questa panoramica fornisce un riassunto generale delle detrazioni fiscali per i dipendenti a Malta. Le leggi fiscali sono complesse e possono cambiare, quindi è sempre consigliabile consultare un professionista fiscale per consigli personalizzati.