Imposte sul lavoro in Lituania

La Lithuania gestisce un sistema fiscale progressivo che comprende l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi obbligatori di sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo le imposte e i contributi dagli stipendi dei dipendenti e versando i propri contributi ai fondi statali. Comprendere questi obblighi è essenziale per un'operatività conforme all'interno del paese. L'anno fiscale si allinea all'anno solare e sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno specifici obblighi di rendicontazione verso le autorità competenti, principalmente l'Imposta sul Reddito dello Stato (VMI) e il Consiglio del Fondo Assegni Sociali dello Stato (Sodra).

Obblighi del Employer of Record per la Social Security e le Imposte sul Libro paga

I datori di lavoro in Lituania sono responsabili per il versamento al Fondo di assicurazione sociale dello Stato (Sodra) per conto dei loro dipendenti. Questi contributi coprono vari benefici sociali, tra cui pensioni, malattia, maternità e disoccupazione. La percentuale di contributo dell'employer è calcolata sulla base dello stipendio lordo del dipendente.

Per il 2025, si prevede che la percentuale standard di contributo dell'employer a Sodra sia circa 1,77%. Inoltre, i datori di lavoro contribuiscono al Fondo di Garanzia e al Fondo di sostegno all'occupazione a lungo termine, che sono piccole percentuali anch'esse basate sul salario lordo. Queste percentuali sono soggette a revisione annuale, ma di solito rimangono stabili o subiscono minori variazioni.

I datori di lavoro sono anche responsabili del calcolo e della trattenuta della quota di contributi di sicurezza sociale e imposta sul reddito personale dal salario lordo prima di pagare lo stipendio netto.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) dagli stipendi dei dipendenti. La Lithuania ha un sistema di PIT progressivo, il che significa che l'aliquota aumenta con l'aumentare del reddito. La base imponibile per il PIT è il salario lordo del dipendente meno i contributi obbligatori di sicurezza sociale e eventuali Redditi Non Imponibili (NTI).

Per il 2025, si prevede che le aliquote del PIT siano:

20% per un reddito annuale fino a una certa soglia.
32% per il reddito annuale che supera tale soglia.

La soglia per applicare l'aliquota più alta del 32% è collegata al salario medio nazionale (VDU) ed è regolata annualmente. Ai fini della trattenuta, i datori di lavoro generalmente calcolano il PIT sulla base del reddito mensile, applicando le aliquote progressive proporzionalmente o utilizzando formule specifiche fornite dall'autorità fiscale, che tengono conto del reddito annuo previsto e dei NTI applicabili.

Detrazioni fiscali e iscrivimenti per i dipendenti

I dipendenti in Lituania possono beneficiare di alcune detrazioni fiscali e deduzioni che riducono il loro reddito imponibile ai fini del PIT. La più significativa è il Reddito Non Imponibile (NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).

L'importo del NTI che un dipendente può richiedere dipende dal livello di reddito e dal fatto che abbia figli a carico.

NTI di base: Un importo standard di NTI si applica a tutti i dipendenti, ma diminuisce con l'aumentare del reddito. Per i redditi più elevati, il NTI di base può essere azzerato. La formula per calcolare il NTI di base è progressiva e dipende dal reddito lordo mensile.
NTI aggiuntivo per i figli: I dipendenti con figli a carico hanno diritto a un NTI aggiuntivo per ogni figlio. Questo NTI aggiuntivo si applica sopra il NTI di base e non è ridotto in base al livello di reddito del dipendente.

I datori di lavoro applicano solitamente il NTI applicabile al momento del calcolo delle ritenute mensili del PIT, sulla base delle informazioni fornite dal dipendente. Altre potenziali detrazioni potrebbero includere contributi a determinati fondi pensione o premi di assicurazione sulla vita, soggetti a condizioni e limiti specifici.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Lituania hanno obblighi stringenti di conformità e di rendicontazione sia verso Sodra che verso l'Imposta sul Reddito dello Stato (VMI).

Le principali scadenze di rendicontazione includono:

Dichiarazioni mensili a Sodra (moduli SAM): I datori di lavoro devono presentare rapporti mensili che dettagliino gli stipendi dei dipendenti, i contributi di sicurezza sociale (quota dell'employer e del dipendente) e altre informazioni rilevanti. Questi devono essere inviati entro il 15° giorno del mese successivo.
Dichiarazioni mensili del PIT (modulo GPM312): I datori di lavoro devono dichiarare il PIT trattenuto dagli stipendi dei dipendenti e versato al bilancio statale. Questa dichiarazione è di solito dovuta entro il 15° giorno del mese successivo.
Dichiarazioni annuali sul reddito dei dipendenti (modulo GPM311): I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale riepilogativa del reddito pagato e delle tasse trattenute per ciascun dipendente durante l'anno solare precedente. Questo di solito avviene entro il 15 febbraio dell'anno successivo.
Rapporti annuali di Sodra: È anche richiesto un rapporto riepilogativo annuale a Sodra.

Rispettare queste scadenze e garantire una rendicontazione accurata è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per i lavoratori e le aziende straniere

Gli obblighi fiscali per i lavoratori e le aziende straniere in Lituania dipendono principalmente dallo status di residenza fiscale.

Residenti fiscali: Gli individui considerati residenti fiscali in Lituania (generalmente coloro il cui domicilio permanente si trova in Lituania o che trascorrono 183 giorni o più nel paese entro un periodo di 12 mesi) sono tassati sul loro reddito mondiale. Se impiegati da un'entità lituana o da un'entità straniera con un'ambiente stabile in Lituania, il loro datore di lavoro è responsabile della trattenuta dell'PIT e dei contributi Sodra come per qualsiasi dipendente locale.
Non residenti fiscali: Gli individui che non sono residenti fiscali in Lituania sono generalmente tassati solo sul reddito di origine lituana. Se un non residente è impiegato da un'entità lituana, il datore di lavoro deve trattenere il PIT dal salario di fonte lituana. I contributi Sodra possono anche applicarsi in base al paese di residenza del dipendente e agli accordi di sicurezza sociale.
Aziende straniere: Una azienda straniera che impiega persone in Lituania può innescare l'obbligo di registrarsi come Employer of Record per motivi fiscali e di sicurezza sociale, anche se non possiede una entità legale formale o un'ambiente stabile, dipendendo dalla natura e durata del lavoro svolto in Lituania. I trattati di doppia imposizione tra Lituania e altri paesi possono influire sugli obblighi fiscali di lavoratori e aziende stranieri, potenzialmente offrendo esenzioni dalla doppia tassazione o stabilendo quale paese abbia il diritto principale di tassare determinati redditi. Conoscere questi trattati è cruciale per la conformità.