Tasse in Lituania

La Lituania opera un sistema fiscale progressivo che comprende l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi obbligatori alla sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo le imposte e i contributi dagli stipendi dei dipendenti e versando i propri contributi ai fondi statali. Comprendere questi obblighi è essenziale per un'operatività conforme all'interno del paese. L'anno fiscale coincide con l'anno solare e sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno specifici obblighi di rendicontazione alle autorità competenti, principalmente l'Employer of Record, l'Employer of Record (EOR), l'Ispettorato delle Imposte dello Stato (VMI) e il Consiglio del Fondo di Assicurazione Sociale dello Stato (Sodra).

Obblighi del Employer of Record per la sicurezza sociale e le imposte sul salario

I datori di lavoro in Lituania sono responsabili di contribuire al Sodra per conto dei loro dipendenti. Questi contributi coprono vari benefici sociali, tra cui pensioni, malattia, maternità e disoccupazione. La percentuale di contributo del datore di lavoro è calcolata sulla base dello stipendio lordo del dipendente.

Per il 2025, si prevede che la percentuale standard di contributo del Sodra per il datore di lavoro sia circa 1,77%. Inoltre, i datori di lavoro contribuiscono al Fondo di Garanzia e al Fondo per i benefici di occupazione a lungo termine, che sono piccole percentuali anch'esse basate sul salario lordo. Queste percentuali sono soggette a revisione annuale, ma generalmente rimangono stabili o subiscono lievi aggiustamenti.

I datori di lavoro sono anche responsabili del calcolo e della trattenuta della quota di contributi alla sicurezza sociale e dell'imposta sul reddito personale dal salario lordo prima di pagare lo stipendio netto.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) dagli stipendi dei dipendenti. La Lituania ha un sistema di PIT progressivo, cioè l'aliquota fiscale aumenta con il reddito. La base imponibile per il PIT è il salario lordo del dipendente meno i contributi obbligatori alla sicurezza sociale e eventuali Redditi Non Imponibili (NTI).

Per il 2025, si prevede che le aliquote PIT siano:

• 20% per un reddito annuo fino a una certa soglia.
• 32% per un reddito annuo superiore a tale soglia.

La soglia per applicare l'aliquota più alta del 32% è collegata alla retribuzione media nazionale (VDU) ed è aggiornata annualmente. Ai fini della ritenuta, i datori di lavoro calcolano tipicamente il PIT sulla base del reddito mensile, applicando le aliquote progressive in modo proporzionale o utilizzando formule specifiche fornite dall'autorità fiscale, che tengono conto del reddito annuo previsto e degli NTI applicabili.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Lituania possono beneficiare di alcune detrazioni e deduzioni fiscali che riducono il loro reddito imponibile ai fini del PIT. La più significativa è il Reddito Non Imponibile (NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).

L'importo del NTI che un dipendente può richiedere dipende dal livello di reddito e dal fatto che abbia figli a carico.

• NTI di base: Un importo standard di NTI si applica a tutti i dipendenti, ma diminuisce all'aumentare del reddito. Per i redditi più elevati, il NTI di base può essere ridotto a zero. La formula per calcolare il NTI di base è progressiva e dipende dal reddito lordo mensile.
• NTI aggiuntivo per i figli: I dipendenti con figli a carico hanno diritto a un importo NTI aggiuntivo per ogni figlio. Questo NTI aggiuntivo si applica sopra il NTI di base e non viene ridotto in base al livello di reddito del dipendente.

I datori di lavoro applicano tipicamente il NTI applicabile nel calcolo della ritenuta mensile del PIT, sulla base delle informazioni fornite dal dipendente. Altre potenziali deduzioni possono includere contributi a determinati fondi pensione o premi di assicurazione sulla vita, soggetti a condizioni e limiti specifici.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Lituania hanno obblighi rigorosi di conformità e rendicontazione sia verso Sodra che verso l'VMI.

Le principali scadenze di rendicontazione includono:

• Dichiarazioni mensili Sodra (moduli SAM): I datori di lavoro devono presentare rapporti mensili dettagliando gli stipendi dei dipendenti, i contributi alla sicurezza sociale (quote del datore di lavoro e del dipendente) e altre informazioni rilevanti. Questi devono essere presentati entro il 15° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni mensili PIT (modulo GPM312): I datori di lavoro devono dichiarare il PIT trattenuto dagli stipendi dei dipendenti e versato al bilancio statale. Questa dichiarazione è anch'essa generalmente dovuta entro il 15° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni annuali sul reddito dei dipendenti (modulo GPM311): I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale riassuntiva del reddito pagato e delle imposte trattenute per ogni dipendente durante l'anno solare precedente. Questa di solito è dovuta entro il 15 febbraio dell'anno successivo.
• Rapporti annuali Sodra: È inoltre richiesto un rapporto riepilogativo annuale da parte di Sodra.

Rispetto di queste scadenze e una rendicontazione accurata sono fondamentali per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli obblighi fiscali per i lavoratori e le aziende straniere in Lituania dipendono principalmente dallo status di residenza fiscale.

• Residenti fiscali: Le persone considerate residenti fiscali in Lituania (generalmente, coloro il cui domicilio permanente è in Lituania o che trascorrono 183 giorni o più nel paese in qualsiasi periodo di 12 mesi) sono tassate sul loro reddito mondiale. Se impiegati da un'entità lituana o da un'entità straniera con una stabile organizzazione in Lituania, il loro datore di lavoro è responsabile della ritenuta del PIT e dei contributi Sodra come per qualsiasi dipendente locale.
• Non residenti fiscali: Le persone che non sono residenti fiscali in Lituania sono generalmente tassate solo sul reddito di origine lituana. Se un non residente è impiegato da un'entità lituana, il datore di lavoro deve trattenere il PIT dal salario di origine lituana. I contributi Sodra possono anche applicarsi a seconda del paese di residenza del dipendente e degli accordi di sicurezza sociale.
• Aziende straniere: Un'azienda straniera che impiega persone in Lituania può attivare l'obbligo di registrarsi come datore di lavoro ai fini fiscali e di sicurezza sociale, anche se non possiede una entità legale formale o una stabile organizzazione, a seconda della natura e della durata del lavoro svolto in Lituania. I trattati di doppia imposizione tra Lituania e altri paesi possono influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere, potenzialmente offrendo agevolazioni dall'imposizione doppia o determinando quale paese ha il diritto principale di tassare determinati redditi. La comprensione di questi trattati è cruciale per la conformità.