Tasse in Lituania

La Lituania opera un sistema fiscale progressivo che comprende l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi obbligatori alla sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo fondamentale in questo sistema trattenendo le tasse e i contributi dagli stipendi dei dipendenti e versando i propri contributi ai fondi statali. Comprendere queste obbligazioni è essenziale per un funzionamento conforme alle normative nel paese. L'anno fiscale coincide con l'anno solare, e sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno specifiche responsabilità di rendicontazione alle autorità competenti, principalmente all'Inspectorato delle Tasse (VMI) e all'Amministrazione del Fondo di Assicurazione Sociale Statale (Sodra).

Obblighi del Employer of Record, della EOR e delle responsabilità fiscali e previdenziali sui salari

I datori di lavoro in Lituania sono responsabili di contribuire al Fondo di Assicurazione Sociale Statale (Sodra) per conto dei loro dipendenti. Questi contributi coprono varie prestazioni sociali, tra cui pensioni, malattia, maternità e disoccupazione. La percentuale di contribuzione dell'Employer of Record è calcolata in base allo stipendio lordo del dipendente.

Per il 2026, la percentuale standard di contribuzione dell'Employer of Record a Sodra è 1,77%. Inoltre, i datori di lavoro contribuiscono al Fondo di Garanzia e al Fondo di benefici per l'impiego a lungo termine, ciascuno al tasso di 0,16% dello stipendio lordo. Questi tassi sono soggetti a revisione annuale, ma di solito rimangono stabili o con minori aggiustamenti.

I datori di lavoro sono inoltre responsabili di calcolare e trattenere la quota di contribuizioni di sicurezza sociale e dell'imposta sul reddito personale dai salari lordi prima di pagare il netto.

Requisiti di ritenuta fiscale sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) dagli stipendi dei dipendenti. La Lituania applica un sistema di PIT progressivo, cioè l'aliquota fiscale aumenta con l'incremento del reddito. La base imponibile per la PIT è lo stipendio lordo del dipendente meno i contributi obbligatori di sicurezza sociale e eventuali Redditi Non Imponibili (NTI).

Per il 2026, le aliquote PIT sono:

• 20% per redditi annuali fino a €82.962.
• 25% per redditi annuali tra €82.962 e €138.270.
• 32% per redditi annuali superiori a €138.270.

Le soglie di applicazione di queste aliquote sono legate al salario medio nazionale (VDU) e sono aggiornate annualmente. Per la ritenuta alla fonte, i datori di lavoro calcolano generalmente la PIT basandosi sul reddito mensile, applicando le aliquote progressive in modo proporzionale o utilizzando formule specifiche fornite dall'autorità fiscale, che tengono conto del reddito annuo previsto e delle NTI applicabili.

Deductions and Allowances for Employees

I dipendenti in Lituania possono beneficiare di alcune detrazioni fiscali e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile ai fini della PIT. La più significativa è il Reddito Non Imponibile (NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).

La quantità di NTI che un dipendente può richiedere dipende dal livello di reddito e dal fatto che abbia o meno figli a carico.

• NTI di base: Una quota NTI standard si applica a tutti i dipendenti, ma diminuisce all'aumentare del reddito. Per i redditi più elevati, il NTI di base può essere ridotto a zero. La formula per calcolare il NTI di base è progressiva e dipende dal reddito lordo mensile.
• NTI aggiuntivo per figli: I dipendenti con figli a carico hanno diritto a un NTI aggiuntivo per ogni bambino. Questo NTI aggiuntivo si applica sopra il NTI di base ed non viene ridotto in base al livello di reddito del dipendente.

I datori di lavoro applicano tipicamente il NTI applicabile al calcolo della ritenuta mensile di PIT, basandosi sulle informazioni fornite dal dipendente. Altre potenziali detrazioni possono includere contribuzioni a determinati fondi pensione o premi di assicurazione sulla vita, soggetti a condizioni e limiti specifici.

Scadenze per la conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro in Lituania hanno obblighi stringenti di conformità e rendicontazione sia verso Sodra che verso l'Inspectorato delle Tasse (VMI).

Le principali esigenze di rendicontazione includono:

• Dichiarazioni mensili Sodra (moduli SAM): i datori di lavoro devono presentare rapporti mensili dettagliando gli stipendi dei dipendenti, i contributi di sicurezza sociale (quote del datore di lavoro e del dipendente) e altre informazioni pertinenti. Questi devono essere inviati entro il 15° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni mensili PIT (modulo GPM312): i datori di lavoro devono dichiarare la PIT trattenuta dagli stipendi dei dipendenti e versata al bilancio statale. Questa dichiarazione è anch'essa di solito dovuta entro il 15° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni annuali di reddito dei dipendenti (modulo GPM311): i datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale riepilogativa dei redditi versati e delle tasse trattenute per ogni dipendente durante l'anno solare precedente. Di solito, questa scadenza è il 15 febbraio dell'anno successivo.
• Rapporti annuali Sodra: è anche richiesto un rapporto riepilogativo annuale da parte di Sodra.

Il rispetto di queste scadenze e la precisione nella rendicontazione sono fondamentali per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Le obbligazioni fiscali per i lavoratori e le aziende straniere in Lituania dipendono principalmente dallo stato di residenza fiscale.

• Residenti fiscali: Gli individui considerati residenti fiscali in Lituania (generalmente, coloro il cui domicilio permanente è in Lituania o che trascorrono 183 giorni o più nel paese in qualsiasi periodo di 12 mesi) sono tassati sul loro reddito mondiale. Se impiegati da un'entità lituana o da un’entità straniera con stabile organizzazione in Lituania, il loro datore di lavoro è responsabile della ritenuta della PIT e dei contributi Sodra come per qualsiasi dipendente locale.
• Non-residenti fiscali: Gli individui che non sono residenti fiscali in Lituania sono generalmente tassati solo sul reddito di origine lituana. Se un non-residente è impiegato da un'entità lituana, il datore di lavoro deve trattenere la PIT sul salario di origine lituana. I contributi Sodra possono applicarsi anche, a seconda del paese di residenza del dipendente e degli accordi di sicurezza sociale.
• Aziende straniere: Una azienda straniera che impiega individui in Lituania può innescare l'obbligo di registrarsi come Employer of Record per scopi fiscali e di sicurezza sociale, anche se non ha una persona giuridica formale o una stabile organizzazione, a seconda della natura e della durata del lavoro svolto in Lituania. I trattati di doppia imposizione tra Lituania e altri paesi possono influenzare le obbligazioni fiscali di lavoratori e aziende straniere, eventualmente offrendo sgravi dall'imposizione doppia o determinando quale paese ha il diritto principale di tassare determinati redditi. La conoscenza di questi trattati è cruciale per la conformità.