Tasse in Kazakhstan

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Kazakhstan is no exception. The Kazakh tax system imposes specific obligations on Employer of Record, EOR, regarding payroll taxes and social contributions, as well as requirements for withholding income tax from employee salaries. Understanding these regulations is essential for compliance and smooth business operations when employing individuals within the country.

Both local and foreign companies employing staff in Kazakhstan must adhere to the established tax framework. This includes correctly calculating and remitting various taxes and contributions to the relevant state funds and tax authorities. Compliance ensures legal operation and avoids potential penalties or disputes.

Obblighi di Sicurezza Sociale e Tasse sul Payroll del Employer

Employers in Kazakhstan are responsible for several types of social contributions and taxes based on their employees' remuneration. These contributions fund various social programs, including pensions, social insurance, and health insurance.

Key employer obligations include:

• Social Tax: A tax levied on the employer based on employee salaries, with certain deductions allowed.
• Contributi Sociali: Contributions made by the employer to the State Social Insurance Fund.
• Contributi Pensionistici Obbligatori (MPC): While primarily an employee deduction, employers are responsible for withholding and remitting these contributions.
• Contributi per l'Assicurazione Sociale Sanitaria Obbligatoria (MSHI Contributions): Contributions made by the employer to the Social Health Insurance Fund.

The rates for these contributions are subject to change and may have thresholds or caps. For 2025, the standard rates are expected to be:

Tipo di Contributo	Tasso del Employer	Base	Note
Social Tax	9.5%	Salario lordo meno MPC	Soggetto a soglie minime/massime
Contributi Sociali	3.2%	Salario lordo meno MPC	Soggetto a soglie minime/massime
Contributi MSHI	3.0%	Salario lordo	Soggetto a soglia massima
Pensione Obbligatoria (Employer)	1.5%	Salario lordo	Nuovo contributo dal 2024, in corso

Nota: Si applicano soglie specifiche (base di calcolo minima/massima) che sono generalmente collegate all'Indice di Calcolo Mensile (MCI) e al Salario Minimo (MW) stabiliti annualmente dal governo.

Requisiti di Withholding dell'Income Tax

Employers are mandated to act as tax agents for their employees regarding Personal Income Tax (PIT). This involves calculating, withholding, and remitting PIT from employee salaries and other taxable benefits before payment.

The standard PIT rate for residents is a flat rate applied to taxable income. Non-residents may be subject to different rates depending on their residency status and the nature of the income.

For 2025, the standard PIT rate is expected to remain at 10% for residents on their taxable income.

Taxable income is generally calculated as gross salary and other benefits, less certain deductions and allowances permitted by the tax code. The employer performs this calculation monthly based on the employee's submitted information and applicable tax laws.

Deduzioni Fiscali e Assegni per i Dipendenti

Employees in Kazakhstan are entitled to certain deductions and allowances that reduce their taxable income, thereby lowering their PIT liability. Employers must consider these when calculating the monthly PIT withholding.

Common deductions and allowances include:

• Deduzione Standard: Una deduzione mensile di base disponibile per tutti i dipendenti. Questo importo è tipicamente collegato all'Indice di Calcolo Mensile (MCI).
• Deduzione per Contributi Pensionistici Obbligatori (MPC): L'importo contribuito dal dipendente al proprio fondo pensione è deducibile dal loro reddito lordo ai fini dell'IRPEF. La percentuale MPC del dipendente è del 10% del salario lordo.
• Deduzione per Contributi all'Assicurazione Sociale Sanitaria Obbligatoria (MSHI): L'importo contribuito dal dipendente al fondo di assicurazione sanitaria è deducibile. La percentuale di contributo MSHI del dipendente è del 2% del salario lordo.
• Altre Deduzioni: Deduzioni specifiche possono essere disponibili per alcune spese, come contributi pensionistici volontari, spese mediche o spese di istruzione, soggette a condizioni e limiti.

Employers require employees to provide necessary documentation to apply these deductions correctly.

Scadenze di Conformità Fiscale e Rendicontazione

Employers in Kazakhstan have specific deadlines for filing tax reports and paying taxes and contributions. Adhering to these deadlines is crucial for compliance.

Key reporting and payment obligations include:

• Rapporti Mensili: I datori di lavoro di solito presentano rapporti mensili dettagliando l'IRPEF calcolato e trattenuto, così come i contributi sociali e le tasse. La scadenza per la presentazione è di solito il 15° giorno del mese successivo al mese di riferimento.
• Pagamento Mensile: Il pagamento dell'IRPEF trattenuto, della social tax, dei contributi sociali, MPC e dei contributi MSHI è generalmente dovuto entro il 25° giorno del mese successivo al mese di riferimento.
• Rapporti Trimestrali: Un rapporto fiscale consolidato che copre IRPEF e pagamenti sociali viene presentato trimestralmente. La scadenza è tipicamente il 15° giorno del secondo mese successivo al trimestre di riferimento.
• Rapporti Annuali: È anche richiesta una dichiarazione annuale che riassuma i redditi pagati e le tasse trattenute per ogni dipendente. La scadenza è di solito il 31 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento.

Forme e procedure specifiche sono prescritte dalle autorità fiscali per queste presentazioni e pagamenti.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Foreign individuals working in Kazakhstan and foreign companies employing staff locally face specific tax considerations.

• Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Kazakhstan dipendono fortemente dal loro status di residenza fiscale. In generale, un individuo è considerato residente se trascorre 183 o più giorni di calendario in Kazakhstan entro qualsiasi periodo di dodici mesi consecutivi che termina nel periodo fiscale corrente. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di origine kazaka.
• Tassazione dei Non Residenti: I dipendenti non residenti sono soggetti all'IRPEF sul loro reddito di origine kazaka, tipicamente al tasso del 10%, ma potrebbero non essere idonei alla stessa gamma di deduzioni e assegni dei residenti. I datori di lavoro devono determinare correttamente lo status di residenza dei dipendenti stranieri per un'accurata trattenuta fiscale.
• Contributi Sociali per Stranieri: L'obbligo di pagare social tax, contributi sociali e contributi MSHI per i dipendenti stranieri dipende dal loro status di residenza e se Kazakhstan ha accordi di sicurezza sociale pertinenti con il loro paese di origine. I Contributi Pensionistici Obbligatori sono generalmente richiesti per i residenti stranieri con permessi di residenza permanente o permessi di lavoro specifici.
• Stabile Organizzazione (PE): Le aziende straniere che impiegano personale in Kazakhstan possono involontariamente creare una Stabile Organizzazione (PE), scatenando obblighi di imposta sul reddito societario in Kazakhstan. Le attività svolte dai dipendenti possono essere un fattore chiave nel determinare se esiste una PE ai sensi del codice fiscale kazako e dei trattati di doppia imposizione pertinenti.

Comprendere queste sfumature è fondamentale affinché le entità straniere garantiscano la piena conformità fiscale quando operano e impiegano individui in Kazakhstan.