Tasse in Israele

Israel opera un sistema fiscale progressivo che comprende imposta sul reddito, contributi di sicurezza sociale e tassa sulla salute. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo le tasse e i contributi dagli stipendi dei dipendenti e versandoli alle autorità competenti, principalmente l'Israel Tax Authority (ITA) e il National Insurance Institute (Bituah Leumi). Comprendere questi obblighi è essenziale per la conformità e un'operatività fluida della gestione delle buste paga quando si impiegano individui in Israele.

Gestire le buste paga e la conformità fiscale in Israele comporta la navigazione tra requisiti specifici sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo e del versamento di varie tasse e contributi in base agli guadagni dei dipendenti, mentre i dipendenti beneficiano di alcune detrazioni e agevolazioni che riducono il loro carico fiscale complessivo.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sulla busta paga

I datori di lavoro in Israele sono tenuti a contribuire all'National Insurance Institute (Bituah Leumi) e al sistema di Tassa sulla Salute per conto dei loro dipendenti. Questi contributi sono calcolati come una percentuale dello stipendio lordo del dipendente, fino a un certo limite di reddito. Le aliquote sono progressive, con aliquote più basse applicate a redditi fino a una soglia specifica (tipicamente circa il 60% della retribuzione media) e aliquote più alte applicate a redditi superiori a tale soglia, fino al massimo contributo consentito.

Aliquote di contributo del datore di lavoro a Bituah Leumi e Tassa sulla Salute (Applicabili per il 2025, basate sulla struttura attuale):

Livello di reddito	Aliquota Bituah Leumi	Aliquota Tassa sulla Salute	Aliquota totale del datore di lavoro
Fino a ~60% della retribuzione media	~3.55%	~3.10%	~6.65%
Sopra ~60% della retribuzione media fino al limite	~7.60%	~5.00%	~12.60%

Nota: Le soglie di reddito e le aliquote esatte sono soggette a aggiustamenti annuali.

I datori di lavoro devono anche trattenere la quota del dipendente per i contributi di Bituah Leumi e Tassa sulla Salute dal loro stipendio.

Aliquote di contributo del dipendente a Bituah Leumi e Tassa sulla Salute (Applicabili per il 2025, basate sulla struttura attuale):

Livello di reddito	Aliquota Bituah Leumi	Aliquota Tassa sulla Salute	Aliquota totale del dipendente
Fino a ~60% della retribuzione media	~0.40%	~3.10%	~3.50%
Sopra ~60% della retribuzione media fino al limite	~7.00%	~5.00%	~12.00%

Il datore di lavoro è responsabile del versamento mensile sia delle quote del datore di lavoro che di quelle del dipendente a Bituah Leumi.

Requisiti di trattenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l'imposta sul reddito (Mas Hachnasa) dai salari mensili dei loro dipendenti in base agli scaglioni fiscali progressivi e alle circostanze personali del dipendente, come riflesso nei loro crediti fiscali (Nekudot Zikui) e eventuali detrazioni approvate. L'importo dell'imposta trattenuta viene calcolato mensilmente in base al reddito lordo del dipendente per quel mese.

Scaglioni di imposta sul reddito israeliana (Applicabili per il 2025, basati sulla struttura attuale):

Reddito mensile (NIS)	Aliquota fiscale
0 - ~7,120	10%
~7,121 - ~10,810	14%
~10,811 - ~17,340	20%
~17,341 - ~24,150	31%
~24,151 - ~50,210	35%
~50,211 - ~65,360	47%
Sopra ~65,360	50%

Nota: Un'ulteriore tassa (Yasak Mas) del 3% viene applicata sul reddito annuale che supera una soglia elevata (circa NIS 698.280 all'anno o NIS 58.190 al mese per il 2024, soggetta a aggiustamenti per il 2025).

I datori di lavoro devono ottenere un modulo di coordinamento fiscale (Modulo 101) da ogni dipendente per determinare l'importo corretto di crediti e detrazioni da applicare per la trattenuta fiscale.

Detrazioni fiscali e agevolazioni per i dipendenti

I dipendenti in Israele beneficiano di un sistema di crediti fiscali (Nekudot Zikui) e potenziali detrazioni che riducono il loro reddito imponibile e, di conseguenza, l'importo dell'imposta sul reddito trattenuta. Ogni punto di credito fiscale ha un valore monetario che viene detratto dalla responsabilità fiscale calcolata.

I crediti fiscali più comuni (Nekudot Zikui) includono:

• Credito di residente israeliano: Tutti i residenti israeliani hanno diritto a 2,25 punti di credito.
• Credito per donna lavoratrice: Le donne lavoratrici ricevono un ulteriore 0,5 punti di credito.
• Crediti per figli: Vengono concessi crediti per i figli, variando in base all'età del bambino e alle circostanze del genitore (ad esempio, numero di figli, stato di genitore single).
• Crediti per studi superiori: Disponibili per individui che seguono studi accademici.
• Crediti per nuovi immigrati (Olim Hadashim): Concessi per un periodo limitato dopo l'immigrazione.
• Crediti per genitori single: Crediti aggiuntivi per famiglie monoparentali.
• Crediti per soldati dismessi: Concessi per un periodo dopo aver completato il servizio militare.

I dipendenti possono anche essere idonei a detrazioni dal loro reddito lordo prima del calcolo fiscale per voci come:

• Contributi a fondi pensione e fondi di previdenza approvati (Kupat Gemel).
• Contributi a fondi di studio (Keren Hishtalmut), soggetti a determinate condizioni e limiti.
• Donazioni a istituzioni approvate.

I dipendenti devono dichiarare la loro idoneità a crediti e detrazioni sul Modulo 101 e fornire documentazione di supporto al datore di lavoro.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Israele hanno obblighi rigorosi di rendicontazione mensile e annuale all'Israel Tax Authority e a Bituah Leumi.

• Rendicontazione mensile (Modulo 102): I datori di lavoro devono presentare un rapporto mensile (Modulo 102) dettagliando gli stipendi totali pagati, le tasse e i contributi trattenuti, e i contributi del datore di lavoro per tutti i dipendenti. Questa rendicontazione è generalmente dovuta entro il 15 del mese successivo. Il pagamento delle tasse e dei contributi trattenuti è anch'esso dovuto entro questa data.
• Rendicontazione annuale (Modulo 126): Annualmente, i datori di lavoro devono presentare un rapporto consolidato (Modulo 126) riassuntivo dei redditi e delle imposte di ogni dipendente per l'intero anno fiscale (dal 1° gennaio al 31 dicembre). Questo rapporto include i dettagli delle presentazioni mensili del Modulo 102 e funge da riconciliazione. La scadenza per la presentazione del Modulo 126 è generalmente il 30 aprile dell'anno successivo.
• Riepilogo annuale del dipendente (Modulo 106): I datori di lavoro devono fornire a ogni dipendente un riepilogo annuale del loro reddito, delle tasse trattenute e dei contributi (Modulo 106) entro il 1° marzo dell'anno successivo.

Il mancato rispetto di queste scadenze o la segnalazione errata può comportare sanzioni, interessi e multe.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Israele introduce ulteriori complessità fiscali.

• Stato di residenza: Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri dipendono fortemente dal loro stato di residenza in Israele. I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine israeliana, mentre i residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. La determinazione della residenza coinvolge la valutazione di fattori come il centro della vita, la presenza fisica e l'intento.
• Convenzioni fiscali: Israele ha convenzioni fiscali con molti paesi per prevenire la doppia imposizione. Queste convenzioni possono influenzare le aliquote fiscali applicabili ai lavoratori stranieri e l'assegnazione dei diritti di imposizione tra Israele e il paese di origine del lavoratore.
• Bituah Leumi per lavoratori stranieri: Gli obblighi di sicurezza sociale per i lavoratori stranieri possono variare. I lavoratori provenienti da paesi con accordi di sicurezza sociale con Israele possono essere esentati dal contribuire a Bituah Leumi israeliana se continuano a contribuire nel loro paese di origine. Per i lavoratori provenienti da paesi senza tali accordi, i contributi a Bituah Leumi sono generalmente obbligatori, anche se regole specifiche possono applicarsi a incarichi a breve termine o a determinati tipi di visto.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che impiegano persone in Israele possono stabilire un'unità stabile (PE), che attiva obblighi fiscali societari in Israele. Anche senza un PE, l'assunzione di personale localmente crea obblighi di payroll tax e sicurezza sociale che devono essere gestiti, spesso richiedendo la registrazione come datore di lavoro presso le autorità israeliane.

Navigare tra queste considerazioni speciali spesso richiede competenze esperte per garantire la conformità sia alla legge fiscale israeliana che ai principi fiscali internazionali.