Tasse in Israele

Israele opera un sistema fiscale progressivo che comprende imposta sul reddito, contributi di sicurezza sociale e imposta sulla salute. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo le tasse e le contribuzioni dagli stipendi dei dipendenti e versandole alle autorità competenti, principalmente l'Israel Tax Authority (ITA) e l'Istituto Nazionale di Assicurazione (Bituah Leumi). Comprendere questi obblighi è essenziale per il rispetto delle norme e per un funzionamento regolare della busta paga quando si assumono persone in Israele.

Gestire la retribuzione e la conformità fiscale in Israele comporta la navigazione di requisiti specifici sia per i Employer of Record che per i dipendenti. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo e del versamento di varie tasse e contribuzioni in base agli introiti dei dipendenti, mentre i dipendenti beneficiano di alcune detrazioni e sovvenzioni che riducono il loro carico fiscale complessivo.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sulla retribuzione

I datori di lavoro in Israele sono obbligati a contribuire all'Istituto Nazionale di Assicurazione (Bituah Leumi) e al sistema di imposta sulla salute per conto dei loro dipendenti. Questi contributi sono calcolati come una percentuale dello stipendio lordo del dipendente, fino a un certo limite di reddito. Le aliquote sono progressive, con tassi più bassi applicati a redditi fino a una soglia specifica (tipicamente intorno al 60% del salario medio) e aliquote più alte applicate a redditi superiori, fino al massimo plafond di contribuzione.

Tassi di contribuzione Bituah Leumi e Imposta sulla Salute del datore di lavoro (Applicabile per il 2026, in base alla struttura attuale):

Livello di reddito	Tasso Bituah Leumi	Tasso imposta sulla salute	Tasso totale del datore di lavoro
Fino a NIS 7.703 (60% del Salario Medio)	4,51%	0%	4,51%
Sopra NIS 7.703 fino a NIS 51.910	7,60%	0%	7,60%

Nota: Le soglie di reddito e le aliquote esatte sono soggette a aggiustamenti annuali.

I datori di lavoro devono anche trattenere la quota del dipendente per i contributi di Bituah Leumi e imposta sulla salute dal suo stipendio.

Tassi di contribuzione per il dipendente Bituah Leumi e imposta sulla salute (Applicabile per il 2026, in base alla struttura attuale):

Livello di reddito	Tasso Bituah Leumi	Tasso imposta sulla salute	Tasso totale del dipendente
Fino a NIS 7.703 (60% del Salario Medio)	1,04%	3,23%	4,27%
Sopra NIS 7.703 fino a NIS 51.910	7,00%	5,17%	12,17%

Il datore di lavoro è responsabile del versamento sia delle parti del datore di lavoro che di quelle del dipendente a Bituah Leumi mensilmente.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l'imposta sul reddito (Mas Hachnasa) dai salari mensili dei loro dipendenti in base agli scaglioni fiscali progressivi e alle circostanze personali del lavoratore, come riflesso nei crediti fiscali (Nekudot Zikui) e nelle deduzioni approvate. L'importo dell'imposta trattenuta viene calcolato mensilmente sulla base del reddito lordo del dipendente per quel mese.

Scaglioni di imposta sul reddito israeliana (Applicabili per il 2026, in base alla struttura attuale):

Reddito mensile (NIS)	Aliquota di imposta
0 - 10.061	10%
10.062 - 19.000	14%
19.001 - 25.100	20%
25.101 - 50.210	31%
50.211 - 65.360	35%
65.361 - 81.000	47%
Oltre 81.000	50%

Nota: Un'ulteriore imposta (Yasak Mas) del 5% viene applicata su redditi annui superiori a NIS 721.560 all'anno o NIS 60.130 al mese per il 2026.

I datori di lavoro devono ottenere un modulo di coordinazione fiscale (Modulo 101) da ogni dipendente per determinare correttamente l'ammontare dei crediti e delle detrazioni da applicare per la ritenuta fiscale.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Israele beneficiano di un sistema di crediti fiscali (Nekudot Zikui) e di potenziali deduzioni che riducono il reddito imponibile e, di conseguenza, l'importo dell'imposta sul reddito trattenuta. Ogni punto di credito fiscale ha un valore monetario che viene detratto dall'imposta calcolata.

I crediti fiscali più comuni (Nekudot Zikui) includono:

• Credito per residenti israeliani: Tutti i residenti israeliani hanno diritto a 2,25 punti di credito.
• Credito per donne lavoratrici: Le donne che lavorano ricevono un ulteriore credito di 0,5 punti.
• Crediti per figli: Si concedono crediti per i figli, variabili in base all'età del bambino e alle condizioni dei genitori (ad esempio, numero di figli, status di genitore single).
• Crediti per studi universitari: Disponibili per persone che uniscono studi accademici.
• Crediti per nuovi immigrati (Olim Hadashim): Concessi per un periodo limitato dopo l'immigrazione.
• Crediti per genitori single: Crediti aggiuntivi per famiglie monoparentali.
• Crediti per i soldati demobilizzati: Concessi per un periodo dopo aver completato il servizio militare.

I dipendenti possono anche essere eleggibili a deduzioni dal loro reddito lordo prima del calcolo dell'imposta per voci come:

• Contributi a fondi pensione e fondi di previdenza approvati (Kupat Gemel).
• Contributi a fondi di studio (Keren Hishtalmut), soggetti a determinate condizioni e limiti.
• Donazioni a enti approvati.

I dipendenti devono dichiarare la propria idoneità ai crediti e alle deduzioni sul Modulo 101 e fornire documentazione di supporto al datore di lavoro.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Israele hanno obblighi rigorosi di rendicontazione mensile e annuale all'Israel Tax Authority e a Bituah Leumi.

• Rendicontazione mensile (Modulo 102): I datori di lavoro devono presentare una relazione mensile (Modulo 102) dettagliando i salari totali pagati, le tasse e le contribuzioni trattenute e i versamenti del datore di lavoro per tutti i dipendenti. Questa relazione di solito è dovuta entro il 15° del mese successivo. Il pagamento delle tasse e delle contribuzioni trattenute è anch'esso dovuto entro questa data.
• Rendicontazione annuale (Modulo 126): Annualmente, i datori di lavoro devono presentare un rapporto consolidato (Modulo 126) riepilogando il reddito e i dettagli fiscali di ciascun dipendente per l'intero anno fiscale (dal 1° gennaio al 31 dicembre). Questo rapporto include i dettagli delle presentazioni mensili del Modulo 102 e funge da riconciliazione. La scadenza per la presentazione del Modulo 126 è generalmente il 30 aprile dell'anno successivo.
• Sintesi annuale per i dipendenti (Modulo 106): I datori di lavoro devono fornire a ogni dipendente una sintesi annuale del suo reddito, delle tasse trattenute e delle contribuzioni (Modulo 106) entro il 1° marzo dell'anno successivo.

Il mancato rispetto di queste scadenze o errori nella rendicontazione può comportare sanzioni, interessi e multe.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Assumere lavoratori stranieri o operare come azienda straniera in Israele introduce ulteriori complessità fiscali.

• Stato di residenza: Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri dipendono fortemente dal loro stato di residenza in Israele. I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte israeliana, mentre i residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. La determinazione dello stato di residenza implica valutare fattori come il centro di vita, la presenza fisica e l'intenzione.
• Convenzioni fiscali: Israele ha convenzioni fiscali con molti paesi per evitare la doppia imposizione. Queste convenzioni possono influenzare le aliquote fiscali applicabili ai lavoratori stranieri e la ripartizione dei diritti impositivi tra Israele e il paese di provenienza del lavoratore.
• Bituah Leumi per lavoratori stranieri: Gli obblighi di sicurezza sociale per i lavoratori stranieri possono variare. I lavoratori provenienti da paesi con accordi di sicurezza sociale con Israele possono essere esentati da contribuzioni a Bituah Leumi in Israele se continuano a contribuire nel loro paese di origine. Per i lavoratori provenienti da paesi senza tali accordi, le contribuzioni a Bituah Leumi sono generalmente obbligatorie, anche se specifiche regole possono riguardare incarichi a breve termine o certi tipi di visto.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che assumono persone in Israele possono stabilire un establecimiento permanente (PE), il che attiva obblighi fiscali societari in Israele. Anche senza un PE, l'impiego di personale locale comporta obblighi di imposta sul payroll e di sicurezza sociale da gestire, spesso richiedendo la registrazione come Employer of Record con le autorità israeliane.

Navigare queste considerazioni speciali spesso richiede competenze specialistiche per garantire la conformità sia alla legge fiscale israeliana sia ai principi fiscali internazionali.