Tasse in Colombia

Navigating the complexities of payroll and tax compliance is a critical aspect of employing individuals in Colombia. The country's tax system involves obligations for both employers and employees, encompassing social security contributions, income tax withholding, and various reporting requirements. Understanding these regulations is essential for ensuring compliance and avoiding potential penalties.

Il sistema fiscale colombiano è supervisionato principalmente dalla Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Funziona su base di auto-valutazione per l'imposta sul reddito, con gli Employer of Record che svolgono un ruolo significativo nel raccogliere le tasse mediante meccanismi di ritenuta obbligatoria. I contributi alla social security sono gestiti attraverso un sistema che coinvolge diverse entità responsabili della sanità, delle pensioni e di altri benefici sociali. Per il 2026, mentre la struttura fondamentale rimane invariata, soglie e valori specifici, in particolare quelli collegati all'Unidad de Valor Tributario (UVT), saranno aggiornati dalla DIAN verso la fine del 2025. Le informazioni fornite qui si basano sul quadro normativo attuale previsto per il 2026, utilizzando i valori UVT più recenti disponibili a solo scopo illustrativo dove necessario.

Obblighi del Employer of Record per la Social Security e le Tasse sulla Retribuzione

Gli Employer of Record in Colombia sono responsabili di contribuire a diversi fondi di social security e parafiscali per conto dei loro Contractors. Questi contributi sono calcolati in base allo stipendio mensile del lavoratore, fino a un massimo, generalmente fissato a 25 volte il salario minimo mensile o 25 UVT, a seconda del tipo di contributo.

I principali contributi dell'Employer of Record includono:

• Salute (EPS - Entidad Promotora de Salud): Gli Employer of Record contribuiscono con una percentuale dello stipendio del lavoratore al sistema sanitario.
• Pensione (AFP - Administradora de Fondos de Pensiones): Contribuiscono con una percentuale dello stipendio del lavoratore al suo fondo pensionistico.
• Fondo di Sussidio Familiare (Caja de Compensación Familiar): Contributi di una percentuale a questi fondi, che forniscono benefici sociali ai lavoratori e alle loro famiglie.
• SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje): Contributo al servizio nazionale di formazione.
• ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar): Contributo all'istituto nazionale per il welfare familiare.
• ARL (Administradora de Riesgos Laborales): Contributo all'assicurazione sui rischi professionali. La percentuale varia in base al livello di rischio associato al lavoro del lavoratore.

Alcuni Employer of Record possono essere esentati dai contributi a SENA e ICBF, così come da una parte del contributo sanitario, se soddisfano criteri specifici relativi ai livelli di salario dei dipendenti (ad esempio, dipendenti con reddito inferiore a 10 volte lo stipendio minimo) e non sono soggetti all'imposta sul reddito secondo il regime fiscale speciale (Régimen Tributario Especial).

Ecco una panoramica generale delle aliquote di contribuzione tipiche degli Employer of Record (basate sulla legge attuale prevista per il 2026, soggette a modifiche):

Tipo di Contributo	Tasso dell'Employer of Record	Tasso del Dipendente	Cap dello Stipendio di Base (circa)
Salute (EPS)	8,5%	4%	25 UVT / 25 Minimi Wages
Pensione (AFP)	12%	4%	25 UVT / 25 Minimi Wages
Fondo di Sussidio Familiare	4%	0%	25 UVT / 25 Minimi Wages
SENA	0% o 2%	0%	N/A
ICBF	0% o 3%	0%	N/A
ARL (Rischi Professionali)	0,522% - 8,7%	0%	25 UVT / 25 Minimi Wages
FSP (Fondo Solidale di Pensione)	0%	1% - 2%	> 4 Minimi Wages

Nota: le aliquote di SENA e ICBF possono essere 0% per gli Employer of Record che soddisfano i criteri di esenzione sopra menzionati. La percentuale ARL dipende dal livello di rischio (I a V). Il Fondo Solidale di Pensione è un contributo dell’employer of record per i lavoratori con redditi più elevati.

Questi contributi vengono generalmente versati mensilmente tramite il sistema Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA).

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

Gli Employer of Record sono obbligati a trattenere l’imposta sul reddito (Retención en la Fuente) dalle retribuzioni mensili dei loro Contractors. Questa ritenuta funge da acconto sulle imposte sul reddito annuali del lavoratore. Il calcolo si basa sul reddito imponibile mensile del lavoratore, applicando una scala di aliquote fiscali progressive.

Il reddito imponibile si determina dopo aver sottratto i contributi obbligatori (sanità e pensione) e alcune deduzioni e esenzioni consentite dal salario lordo. Le deduzioni e le esenzioni più comuni includono:

• Contributi obbligatori a sanità e pensione (parte del lavoratore).
• Deduzioni per dipendenti (limitata).
• Interessi pagati su prestiti ipotecari (limitati).
• Contributi volontari ai fondi pensione (limitati).
• Contributi volontari ai conti di risparmio sanità (limitati).
• Una esenzione generale pari al 25% del reddito da lavoro lordo (limitata).

L’imposta mensile sulla ritenuta d’acconto si calcola usando una tabella basata sui valori UVT. L’aliquota aumenta in funzione del superamento di specifiche soglie UVT del reddito imponibile.

Ecco un esempio illustrativo di possibile struttura della tabella di ritenuta mensile dell’imposta sul reddito per il 2026 (basata sulla normativa vigente e sulla struttura UVT, con valori UVT specifici aggiornati):

Fascia di Reddito Imponibile (in UVT)	Aliquota Marginale	Imposta sul Limite Inferiore (in UVT)
0 a 1.090	0%	0
> 1.090 a 1.700	19%	0
> 1.700 a 4.100	28%	115,7
> 4.100 a 8.670	33%	582,7
> 8.670 a 18.970	35%	1.509,7
> 18.970 a 31.000	37%	3.535,7
> 31.000	39%	7.419,7

Nota: Il valore UVT effettivo per il 2026 sarà pubblicato dalla DIAN. Il calcolo implica convertire il reddito imponibile mensile in UVT, individuare la fascia corrispondente e applicare la formula: (Reddito Imponibile in UVT - Limite Inferiore UVT) * Aliquota Marginale + Imposta sul Limite Inferiore UVT.

Gli Employer of Record devono eseguire questo calcolo mensilmente e versare gli importi trattenuti alla DIAN.

Deduzioni e Assegni di Imposta per i Lavoratori

I lavoratori possono beneficiare di diverse deduzioni e assegni che riducono il loro reddito imponibile sia ai fini della ritenuta mensile sia per la dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito. Questi sono soggetti a limiti specifici, spesso espressi in UVT o come percentuale del reddito.

Le principali deduzioni e assegni per i lavoratori includono:

• Contributi obbligatori a sanità e pensione: La quota del lavoratore (4% ciascuna) è completamente deducibile.
• Dipendenti: È consentita una deduzione per i dipendenti (coniuge/partner, figli, genitori) che soddisfano criteri specifici, di solito limitata a una percentuale del reddito o a un limite UVT mensile.
• Interessi sui prestiti ipotecari: Gli interessi pagati sui prestiti per la casa sono deducibili, soggetti a un limite annuale in UVT.
• Contributi volontari alle pensioni (APV): Sono deducibili i contributi ai fondi pensione volontari, soggetti a limiti (percentuale del reddito e limite annuale in UVT).
• Contributi volontari ai conti di risparmio sanità (AFC): Sono deducibili i contributi ai conti di risparmio sanitario designati, soggetti a limiti (percentuale del reddito e limite annuale in UVT).
• Spese specifiche: Alcune spese deducibili, come spese educative o sanitarie, possono essere soggette a limiti e regole variabili.
• Reddito esente del 25%: Un’esenzione generale pari al 25% del reddito da lavoro lordo si applica dopo aver sottratto i contributi obbligatori e altre deduzioni, soggetta a un limite annuale in UVT.

È importante che i lavoratori forniscano al loro Employer of Record tutta la documentazione necessaria per poter usufruire di queste deduzioni nella ritenuta mensile. Per la dichiarazione annuale dei redditi, i lavoratori devono raccogliere tutte le certificazioni e ricevute pertinenti.

Scadenze per conformità fiscale e reportistica

Gli Employer of Record in Colombia hanno numerosi obblighi continui di conformità fiscale e reportistica:

• Contributi mensili social security e parafiscali: Versamento mensile tramite il sistema PILA. Le scadenze variano secondo il numero di identificazione fiscale (NIT).
• Ritenuta mensile sull’imposta sul reddito (Retención en la Fuente): Gli importi trattenuti dalle retribuzioni dei dipendenti devono essere riportati e versati mensilmente alla DIAN. Le scadenze variano in base all'NIT dell’Employer of Record.
• Dichiarazioni annuali (Medios Magnéticos): Gli Employer of Record devono presentare rapporti annuali alla DIAN dettagliando pagamenti a dipendenti, Contractors e fornitori, nonché le ritenute operate. Questi rapporti sono generalmente dovuti nei primi mesi dell’anno successivo all’anno fiscale.
• Dichiarazione Annuo dei Redditi (per i lavoratori): I lavoratori con reddito o patrimonio annuale superiore a certe soglie devono presentare una dichiarazione dei redditi annuale. Sebbene questa sia responsabilità del lavoratore, gli Employer of Record forniscono i certificati di reddito e ritenute necessari. Le scadenze sono di solito nella seconda metà dell’anno, basate sulle ultime cifre del NIT.

Mantenere l’organizzazione e rispettare queste scadenze è cruciale per mantenere la conformità.

Considerazioni fiscali speciali per i lavoratori e le società stranieri

L’impiego di lavoratori stranieri o l’operare come società estera in Colombia introduce considerazioni fiscali specifiche:

• Residenza fiscale: il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dal loro status di residenza fiscale in Colombia. Un individuo è generalmente considerato residente ai fini fiscali se rimane nel paese per più di 183 giorni in un periodo di 365 giorni. I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine colombiana.
• Ritenuta d’acconto per Non-Residentes: il reddito pagato a Contractors o dipendenti non residenti per servizi resi in Colombia è soggetto a una ritenuta fiscale fissa, generalmente superiore alle aliquote progressive per i residenti, e con meno deduzioni consentite.
• Accordi di doppia imposizione: la Colombia ha stipulato trattati di doppia imposizione con diversi paesi. Tali trattati possono influire sugli obblighi fiscali di lavoratori e società estere, offrendo agevolazioni contro la doppia imposizione e talvolta modificando le aliquote di ritenuta. È importante consultare il trattato pertinente se esiste tra Colombia e il paese di origine del lavoratore o della società.
• Establishment permanente: una società straniera può essere considerata come avente un’unità stabile in Colombia se svolge attività commerciali nel paese per un periodo significativo o tramite un agente dipendente. Ciò può generare obblighi fiscali societari in Colombia.
• Status di immigrazione: lo status di immigrazione del lavoratore è collegato alla sua capacità di lavorare legalmente e può influire sui suoi obblighi fiscali e di social security.

Le società estere che impiegano lavoratori in Colombia, siano essi locali o expatriate, devono navigare queste complessità, spesso richiedendo una pianificazione attenta riguardo alla residenza fiscale, alla strutturazione dei contratti e alla conformità con le normative fiscali e di immigrazione