Tasse in Colombia

Navigating the complexities of payroll and tax compliance is a critical aspect of employing individuals in Colombia. The country's tax system involves obligations for both employers and employees, encompassing social security contributions, income tax withholding, and various reporting requirements. Understanding these regulations is essential for ensuring compliance and avoiding potential penalties.

Il sistema fiscale del Colombia è supervisionato principalmente dalla Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Funziona su base di autocertificazione per l'imposta sul reddito, con gli Employer of Record che svolgono un ruolo significativo nella riscossione delle imposte tramite meccanismi di ritenuta obbligatoria. Le contribuzioni alla sicurezza sociale sono gestite attraverso un sistema che coinvolge varie entità responsabili della salute, delle pensioni e di altri benefici sociali. Per il 2025, sebbene la struttura fondamentale rimanga invariata, soglie e valori specifici, in particolare quelli collegati all'Unidad de Valor Tributario (UVT), saranno aggiornati dalla DIAN verso la fine del 2024. Le informazioni fornite qui si basano sul quadro legale attuale previsto per il 2025, utilizzando i valori più recenti di UVT disponibili per scopi illustrativi, ove necessario.

Obblighi del datore di lavoro riguardo alla sicurezza sociale e alle tasse sul payroll

I datori di lavoro in Colombia sono responsabili di contribuire a vari fondi di sicurezza sociale e parafiscali per conto dei loro Contractors, inclusi Freelancers e altri lavoratori. Questi contributi sono calcolati sulla base dello stipendio mensile del lavoratore, fino a un massimo previsto, generalmente fissato a 25 volte il salario minimo mensile o 25 UVT, a seconda del contributo specifico.

I principali contributi del datore di lavoro includono:

• Salute (EPS - Entidad Promotora de Salud): I datori di lavoro contribuiscono con una percentuale dello stipendio del lavoratore al sistema sanitario.
• Pensione (AFP - Administradora de Fondos de Pensiones): I datori di lavoro contribuiscono con una percentuale dello stipendio del lavoratore al loro fondo pensionistico.
• Fondo di Sussidio Familiare (Caja de Compensación Familiar): I datori di lavoro versano una percentuale a questi fondi, che forniscono benefici sociali ai dipendenti e alle loro famiglie.
• SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje): Contributo al servizio nazionale di formazione.
• ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar): Contributo all'istituto nazionale per il benessere familiare.
• ARL (Administradora de Riesgos Laborales): Contributo all’assicurazione contro i rischi professionali. La percentuale varia a seconda del livello di rischio associato al lavoro del dipendente.

Alcuni datori di lavoro possono essere esentati dai contributi SENA e ICBF, nonché da una parte della contribuzione sanitaria, se soddisfano specifici criteri relativi ai livelli di salario dei dipendenti (ad esempio, lavoratori con redditi inferiori a 10 volte il salario minimo mensile) e non sono soggetti all’imposta sul reddito ai sensi del regime fiscale speciale (Régimen Tributario Especial).

Ecco una panoramica generale delle aliquote di contribuzione tipiche del datore di lavoro (basate sulla legge attuale prevista per il 2025, soggetta a modifiche):

Tipo di contribuzione	Aliquota del datore di lavoro	Aliquota del dipendente	Cap del salario di base (circa)
Salute (EPS)	8,5%	4%	25 UVT / 25 Salari Minimi
Pensione (AFP)	12%	4%	25 UVT / 25 Salari Minimi
Fondo di Sussidio Familiare	4%	0%	25 UVT / 25 Salari Minimi
SENA	0% o 2%	0%	N/A
ICBF	0% o 3%	0%	N/A
ARL (Rischi professionali)	0,522% - 6,96%	0%	25 UVT / 25 Salari Minimi
Fondo di Previdenza di Solidarietà (FSP)	0%	1% - 2%	> 4 Salari Minimi

Nota: Le aliquote di SENA e ICBF possono essere pari allo 0% per i datori di lavoro che soddisfano i criteri di esenzione sopra menzionati. La percentuale ARL dipende dal livello di rischio (I a V). Il Fondo di Previdenza di Solidarietà è un contributo del lavoratore per salari più elevati.

Questi contributi sono solitamente pagati mensilmente tramite il sistema Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA).

Requisiti di ritenuta fiscale sull'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito (Retención en la Fuente) dal salario mensile dei loro Contractors. Questa ritenuta funge da pagamento anticipato dell'imposta sul reddito annua del dipendente. Il calcolo si basa sul reddito imponibile mensile del lavoratore, applicando un sistema di aliquote progressive.

Il reddito imponibile si determina dopo aver sottratto le contribuzioni obbligatorie (sanitaria e pensionistica) e alcune detrazioni ed esenzioni consentite dal salario lordo. Le detrazioni e esenzioni più comuni includono:

• Contribuzioni obbligatorie sanitarie e pensionistiche (quota del dipendente).
• Detrazioni per dipendenti (limitato).
• Interessi pagati sui mutui per la casa (limitato).
• Contribuzioni volontarie ai fondi pensionistici (limitato).
• Contribuzioni volontarie ai conti di risparmio sanitario (limitato).
• Una detrazione generale pari al 25% del reddito lordo da lavoro (limitato).

L'imposta mensile sul reddito trattenuta si calcola utilizzando una tabella basata sui valori UVT. L’aliquota d’imposta aumenta quando il reddito imponibile supera soglie specifiche di UVT.

Ecco un esempio illustrativo della possibile struttura della tabella di ritenuta mensile dell'imposta sul reddito per il 2025 (basata sulla legge attuale e sulla struttura UVT, i valori specifici di UVT per il 2025 saranno aggiornati):

Fascia di reddito imponibile (in UVT)	Aliquota marginale	Imposta sulla soglia inferiore (in UVT)
0 a 95	0%	0
> 95 a 150	19%	0
> 150 a 360	28%	10,45
> 360 a 640	33%	69,25
> 640 a 940	35%	161,65
> 940 a 1.300	37%	266,65
> 1.300	39%	400,45

Nota: Il valore UVT effettivo per il 2025 sarà pubblicato dalla DIAN. Il calcolo implica la conversione del reddito imponibile mensile in UVT, la determinazione della fascia corrispondente e l’applicazione della formula: (Reddito imponibile in UVT - UVT della soglia inferiore) * Aliquota marginale + Imposta sulla soglia inferiore UVT.

I datori di lavoro devono effettuare questa operazione mensilmente e versare gli importi trattenuti alla DIAN.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I Contractors possono beneficiare di numerose deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile sia per le ritenute mensili sia per la dichiarazione annuale dei redditi. Queste sono soggette a limiti specifici, spesso espressi in UVT o come percentuale del reddito.

Le principali deduzioni e detrazioni per i dipendenti includono:

• Contribuzioni obbligatorie sanitarie e pensionistiche: La quota del dipendente (4% ciascuna) è completamente deducibile.
• Dipendenti a carico: È consentita una detrazione per i familiari a carico (coniuge/partner, figli, genitori) che soddisfano determinati criteri, di solito limitata a una certa percentuale del reddito o a un limite in UVT mensile.
• Interessi sui mutui per la casa: Gli interessi pagati sui prestiti per l’acquisto della casa sono deducibili, con un limite annuale in UVT.
• Contribuzioni volontarie ai fondi pensionistici (APV): Le contribuzioni ai fondi pensionistici volontari sono deducibili, con limiti (percentuale del reddito e limite annuale in UVT).
• Contribuzioni volontarie ai conti di risparmio sanitario (AFC): Le contribuzioni ai conti di risparmio sanitario sono deducibili, con limiti (percentuale del reddito e limite annuale in UVT).
• Spese determinate: Deducibilità limitata per alcune spese educative o sanitarie, anche se le regole e i limiti variano.
• Reddito esente del 25%: È applicabile un'esenzione generale pari al 25% del reddito lordo da lavoro, dopo aver sottratto le contribuzioni obbligatorie e altre detrazioni, soggetta a un limite annuale in UVT.

È importante che i dipendenti forniscano al loro datore di lavoro la documentazione necessaria per usufruire di queste deduzioni nelle ritenute mensili. Per la dichiarazione annuale dei redditi, i dipendenti devono raccogliere tutte le certificazioni e le ricevute pertinenti.

Scadenze di conformità fiscale e di reporting

I datori di lavoro in Colombia hanno vari obblighi continui di compliance fiscale e di reporting:

• Contribuzioni mensili alla sicurezza sociale e parafiscale: Il pagamento è dovuto mensilmente tramite il sistema PILA. Le scadenze variano in base al numero di identificazione fiscale del datore di lavoro (NIT).
• Ritenuta mensile dell’imposta sul reddito (Retención en la Fuente): Le somme trattenute sugli stipendi devono essere riportate e versate alla DIAN mensilmente. Le scadenze variano in base al NIT del datore di lavoro.
• Dichiarazioni annuali (Medios Magnéticos): I datori di lavoro devono presentare rapporti annuali alla DIAN dettagliando pagamenti a dipendenti, Contractors e fornitori, nonché le ritenute effettuate. Queste dichiarazioni sono generalmente dovute nei primi mesi dell’anno successivo all’anno fiscale.
• Dichiarazione dei redditi annuale (per i dipendenti): I dipendenti che superano certe soglie di reddito o patrimonio devono presentare dichiarazione dei redditi annuale. Sebbene questa sia responsabilità del dipendente, i datori di lavoro forniscono i certificati di reddito e ritenute necessari (Certificado de Ingresos y Retenciones). Le scadenze di presentazione per gli individuali sono generalmente nella seconda metà dell’anno, in base alle ultime cifre del loro NIT.

Essere organizzati e rispettare queste scadenze è fondamentale per mantenere la compliance.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

L’assunzione di Contractors stranieri o l’operare come azienda straniera in Colombia comporta specifici aspetti fiscali:

• Residenza fiscale: Il trattamento fiscale di lavoratori stranieri dipende molto dallo status di residenza fiscale in Colombia. In generale, si considera residente fiscale chi rimane nel paese per più di 183 giorni su un periodo di 365 giorni. I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti generalmente solo sul reddito di fonte colombiana.
• Ritenuta d’imposta per non residenti: Il reddito pagato a dipendenti o Contractors non residenti per servizi resi in Colombia è soggetto a una ritenuta fiscale applicata a forfait, generalmente superiore alle aliquote progressive per i residenti, con meno deduzioni ammesse.
• Convenzioni per evitare la doppia imposizione: La Colombia ha stipulato convenzioni contro la doppia imposizione con diversi paesi. Queste possono influenzare gli obblighi fiscali di Contractors e aziende straniere, offrendo agevolazioni o modificando le aliquote di ritenuta. È importante consultare la relativa convenzione, se esistente, tra la Colombia e il paese di residenza del lavoratore o dell’azienda.
• Stabile organizzazione: Una società straniera può essere considerata avere una permanent establishment in Colombia se svolge attività di business nel paese per un periodo significativo o tramite un agente dipendente. Ciò può comportare obblighi fiscali sul reddito d’impresa in Colombia.
• Status di immigrazione: Lo status di immigrazione del lavoratore è collegato alla possibilità di lavorare legalmente e può influenzare le obbligazioni fiscali e di sicurezza sociale.

Le aziende straniere che assumono lavoratori in Colombia, siano essi locali o expat, devono navigare tra queste complessità, spesso richiedendo una pianificazione accurata riguardo alla residenza fiscale, alla strutturazione dei contratti e al rispetto delle leggi fiscali e sull’immigrazione. L’utilizzo di un Employer of Record può semplificare questi processi gestendo payroll, tasse e compliance locali per conto dell’azienda straniera.