Tasse in Colombia

Navigating the complexities of payroll and tax compliance is a critical aspect of employing individuals in Colombia. The country's tax system involves obligations for both employers and employees, encompassing social security contributions, income tax withholding, and various reporting requirements. Understanding these regulations is essential for ensuring compliance and avoiding potential penalties.

Il sistema fiscale colombiano è principalmente supervisionato dalla Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Funziona su base di auto-valutazione per l'imposta sul reddito, con i datori di lavoro che svolgono un ruolo importante nella raccolta delle tasse attraverso meccanismi di ritenuta obbligatoria. Le contribuzioni alla sicurezza sociale sono gestite tramite un sistema che coinvolge diverse entità responsabili di salute, pensioni e altri benefici sociali. Per il 2025, pur mantenendo la struttura fondamentale, soglie e valori specifici, in particolare quelli collegati all'Unidad de Valor Tributario (UVT), saranno aggiornati dalla DIAN verso la fine del 2024. Le informazioni fornite qui si basano sul quadro legale attuale previsto per il 2025, utilizzando i valori UVT più recenti disponibili per scopi illustrativi ove necessario.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Colombia sono responsabili di contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale e parafiscali per conto dei loro dipendenti. Queste contribuzioni sono calcolate sulla base dello stipendio mensile del dipendente, fino a un massimo, generalmente fissato a 25 volte il salario minimo mensile o 25 UVT, a seconda della contribuzione specifica.

Le principali contribuzioni del datore di lavoro includono:

• Salute (EPS - Entidad Promotora de Salud): I datori di lavoro contribuiscono con una percentuale dello stipendio del dipendente al sistema sanitario.
• Pensione (AFP - Administradora de Fondos de Pensiones): I datori di lavoro contribuiscono con una percentuale dello stipendio del dipendente al loro fondo pensionistico.
• Fondo di Sussidio Familiare (Caja de Compensación Familiar): I datori di lavoro contribuiscono con una percentuale a questi fondi, che forniscono benefici sociali ai dipendenti e alle loro famiglie.
• SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje): Contributo al servizio nazionale di formazione.
• ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar): Contributo all'istituto nazionale per il benessere familiare.
• ARL (Administradora de Riesgos Laborales): Contributo all'assicurazione contro i rischi professionali. La percentuale varia a seconda del livello di rischio associato al lavoro del dipendente.

Alcuni datori di lavoro possono essere esentati dai contributi SENA e ICBF, così come da una parte del contributo sanitario, se soddisfano criteri specifici relativi ai livelli salariali dei dipendenti (ad esempio, dipendenti che guadagnano meno di 10 volte il salario minimo mensile) e non sono soggetti all'imposta sul reddito sotto il regime fiscale speciale (Régimen Tributario Especial).

Ecco una panoramica generale delle aliquote di contribuzione tipiche del datore di lavoro (basata sulla legge attuale prevista per il 2025, soggetta a modifiche):

Tipo di contribuzione	Aliquota del datore di lavoro	Aliquota del dipendente	Limite di base salariale (circa)
Salute (EPS)	8,5%	4%	25 UVT / 25 Salari Minimi
Pensione (AFP)	12%	4%	25 UVT / 25 Salari Minimi
Fondo di Sussidio Familiare	4%	0%	25 UVT / 25 Salari Minimi
SENA	0% o 2%	0%	N/A
ICBF	0% o 3%	0%	N/A
ARL (Rischi professionali)	0,522% - 6,96%	0%	25 UVT / 25 Salari Minimi
Fondo di Pensione di Solidarietà (FSP)	0%	1% - 2%	> 4 Salari Minimi

Nota: Le aliquote SENA e ICBF possono essere 0% per i datori di lavoro che soddisfano i criteri di esenzione sopra menzionati. La percentuale ARL dipende dal livello di rischio (I a V). Il Fondo di Pensione di Solidarietà è un contributo del dipendente per i redditi più elevati.

Queste contribuzioni sono generalmente pagate mensilmente tramite il sistema Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA).

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito (Retención en la Fuente) dai salari mensili dei loro dipendenti. Questa ritenuta funge da pagamento anticipato dell'imposta sul reddito annuale del dipendente. Il calcolo si basa sul reddito imponibile mensile del dipendente, applicando una scala di aliquote progressive.

Il reddito imponibile viene determinato dopo aver sottratto le contribuzioni obbligatorie (salute e pensione) e alcune deduzioni e esenzioni consentite dal salario lordo. Le deduzioni e le esenzioni più comuni includono:

• Contribuzioni obbligatorie a salute e pensione (parte del dipendente).
• Deduzioni per familiari a carico (limitato).
• Interessi pagati su prestiti ipotecari (limitato).
• Contribuzioni volontarie ai fondi pensione (limitato).
• Contribuzioni volontarie ai conti di risparmio sanitario (limitato).
• Un'esenzione generale pari al 25% del reddito da lavoro lordo (limitato).

L'imposta mensile sulla ritenuta alla fonte viene calcolata utilizzando una tabella basata sui valori UVT. L'aliquota aumenta man mano che il reddito imponibile supera determinate soglie UVT.

Ecco un esempio illustrativo di una possibile struttura di tabella di ritenuta mensile dell'imposta sul reddito per il 2025 (basata sulla legge attuale e sulla struttura UVT, i valori UVT specifici per il 2025 saranno aggiornati):

Fascia di reddito imponibile (in UVT)	Aliquota marginale	Imposta sul limite inferiore (in UVT)
0 a 95	0%	0
> 95 a 150	19%	0
> 150 a 360	28%	10,45
> 360 a 640	33%	69,25
> 640 a 940	35%	161,65
> 940 a 1.300	37%	266,65
> 1.300	39%	400,45

Nota: Il valore UVT effettivo per il 2025 sarà pubblicato dalla DIAN. Il calcolo implica convertire il reddito imponibile mensile in UVT, trovare la fascia corrispondente e applicare la formula: (Reddito imponibile in UVT - Limite inferiore UVT) * Aliquota marginale + Imposta sul limite inferiore UVT.

I datori di lavoro devono eseguire questa operazione mensilmente e versare le somme trattenute alla DIAN.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti possono beneficiare di diverse deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile sia ai fini della ritenuta mensile sia della dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito. Queste sono soggette a limiti specifici, spesso espressi in UVT o come percentuale del reddito.

Le principali deduzioni e detrazioni per i dipendenti includono:

• Contribuzioni obbligatorie a salute e pensione: La quota del dipendente (4% ciascuna) è completamente deducibile.
• Familiari a carico: È consentita una deduzione per familiari a carico (coniugi/partner, figli, genitori) che soddisfano criteri specifici, generalmente limitata a una certa percentuale di reddito o a un limite UVT mensile.
• Interessi sui prestiti ipotecari: Gli interessi pagati sui prestiti per l'acquisto della casa sono deducibili, soggetti a un limite annuale UVT.
• Contribuzioni volontarie ai fondi pensione (APV): Le contribuzioni ai fondi pensione volontari sono deducibili, soggette a limiti (percentuale del reddito e limite annuale UVT).
• Contribuzioni volontarie ai conti di risparmio sanitario (AFC): Le contribuzioni ai conti di risparmio sanitario sono deducibili, soggette a limiti (percentuale del reddito e limite annuale UVT).
• Spese specifiche: Potrebbero essere disponibili deduzioni limitate per alcune spese educative o sanitarie, anche se le regole e i limiti variano.
• Reddito esente del 25%: È applicabile un'esenzione generale pari al 25% del reddito da lavoro lordo dopo aver sottratto le contribuzioni obbligatorie e altre deduzioni, soggetta a un limite annuale UVT.

È importante che i dipendenti forniscano al proprio datore di lavoro la documentazione necessaria per richiedere queste deduzioni ai fini della ritenuta mensile. Per la dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito, i dipendenti devono raccogliere tutte le certificazioni e le ricevute pertinenti.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Colombia hanno diversi obblighi di conformità fiscale e di rendicontazione in corso:

• Contribuzioni mensili alla sicurezza sociale e parafiscali: Il pagamento è dovuto mensilmente tramite il sistema PILA. Le scadenze variano in base al numero di identificazione fiscale del datore di lavoro (NIT).
• Ritenuta mensile dell'imposta sul reddito (Retención en la Fuente): Gli importi trattenuti dagli stipendi dei dipendenti devono essere segnalati e versati mensilmente alla DIAN. Le scadenze variano in base al NIT del datore di lavoro.
• Dichiarazioni annuali (Medios Magnéticos): I datori di lavoro devono presentare rapporti annuali alla DIAN dettagliando pagamenti a dipendenti, contractors e fornitori, nonché le ritenute effettuate. Questi rapporti sono generalmente dovuti nei primi mesi dell'anno successivo all'anno fiscale.
• Dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito (per i dipendenti): I dipendenti il cui reddito o patrimonio annuale supera determinate soglie sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale. Sebbene questa sia responsabilità del dipendente, i datori di lavoro forniscono i certificati di reddito e ritenute necessari (Certificado de Ingresos y Retenciones). Le scadenze di presentazione per gli individui sono generalmente nella seconda metà dell'anno, in base alle ultime cifre del loro NIT.

Mantenere l'organizzazione e rispettare queste scadenze è fondamentale per mantenere la conformità.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Colombia introduce considerazioni fiscali specifiche:

• Residenza fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dal loro status di residenza fiscale in Colombia. In generale, un individuo è considerato residente fiscale se rimane nel paese per più di 183 giorni in un periodo di 365 giorni. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte colombiana.
• Ritenuta d'acconto per non residenti: Il reddito pagato a dipendenti o contractors non residenti per servizi resi in Colombia è soggetto a una ritenuta d'acconto fissa, generalmente superiore alle aliquote progressive per i residenti, e con meno deduzioni consentite.
• Convenzioni contro la doppia imposizione: La Colombia ha stipulato convenzioni contro la doppia imposizione con diversi paesi. Queste convenzioni possono influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere, offrendo agevolazioni dalla doppia imposizione e talvolta modificando le aliquote di ritenuta. È importante consultare la convenzione pertinente se esiste tra Colombia e il paese di origine del lavoratore o dell'azienda.
• Stabile organizzazione: Una società straniera può essere considerata avere una stabile organizzazione in Colombia se svolge attività commerciali nel paese per un periodo significativo o tramite un agente dipendente. Ciò può innescare obblighi fiscali societari in Colombia.
• Status di immigrazione: Lo status di immigrazione del lavoratore è collegato alla sua capacità di lavorare legalmente e può avere implicazioni per i suoi obblighi fiscali e di sicurezza sociale.

Le aziende straniere che impiegano lavoratori in Colombia, siano essi locali o espatriati, devono navigare queste complessità, spesso richiedendo una pianificazione attenta riguardo alla residenza fiscale, alla strutturazione dei contratti e alla conformità sia alle leggi fiscali che a quelle sull'immigrazione. Utilizzare un Employer of Record può semplificare questi processi gestendo in modo locale la paga, le tasse e la conformità per conto dell'azienda straniera.