Imposte sul lavoro in Brasile

Brazil opera un sistema fiscale complesso che impatta sia sui datori di lavoro sia sui dipendenti. Comprendere le sfumature delle tasse sul payroll, i contributi di sicurezza sociale e le ritenute IRPF è fondamentale per le aziende che operano nel paese, siano esse entità locali o aziende straniere che assumono personale. La conformità alle normative federali è obbligatoria e comporta vari contributi calcolati in base agli stipendi dei dipendenti e al fatturato dell'azienda.

Gestire le tasse sul lavoro in Brasile richiede attenzione rigorosa ai dettagli e rispetto di rigorosi requisiti di rendicontazione. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della ritenuta e del versamento di diverse tasse e contributi per conto dei loro dipendenti, nonché del versamento delle proprie contribuzioni. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti a ritenuta IRPF e beneficiano di alcune detrazioni che possono ridurre il reddito imponibile. Navigare efficacemente questi obblighi è la chiave per garantire la conformità legale e operazioni di payroll senza intoppi.

Obblighi del Employer of Record per la Sicurezza Sociale e le Tasse sul Payroll

I datori di lavoro in Brasile sono soggetti a vari contributi obbligatori basati sul loro payroll. Gli obblighi principali includono i contributi all'Istituto Nazionale della Previdenza Sociale (INSS) e al Fondo di Indennità di Licenziamento (FGTS), tra gli altri.

INSS (Instituto Nacional do Seguro Social): Questa è la principale contribuzione alla sicurezza sociale. La percentuale di contribuzione del datore di lavoro è generalmente del 20% del totale del payroll. Inoltre, i datori di lavoro contribuiscono ad altri programmi sociali come SAT (Assicurazione contro gli Infortuni) che varia in base al livello di rischio dell’azienda (1%, 2% o 3%) e ai contributi a terzi (Sistema S, INCRA, SEBRAE, ecc.), che generalmente vanno dal 5,8% al 7,9%. Il totale della contribuzione del datore di lavoro all'INSS può quindi variare significativamente, spesso attestandosi intorno al 26,8% - 30,9% del payroll, a seconda dell'attività e della classificazione di rischio dell'azienda.
FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço): I datori di lavoro devono depositare l'8% di ogni salario mensile di ciascun dipendente in un conto bancario vincolato collegato al dipendente. Questo fondo funge da rete di sicurezza in caso di licenziamento senza giusta causa.
Altri Contributi: A seconda delle dimensioni, dell'industria e del regime fiscale dell'azienda, possono applicarsi altri contributi, come PIS/COFINS sul fatturato, sebbene questi non siano tasse sul payroll direttamente come INSS e FGTS.

La base di calcolo per questi contributi è tipicamente lo stipendio lordo del dipendente, includendo straordinari, bonus e altre retribuzioni imponibili.

Requisiti di Ritenuta IRPF

I datori di lavoro devono trattenere l'Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) dagli stipendi dei dipendenti su base mensile. l'importo trattenuto dipende dal salario lordo del dipendente, dalle detrazioni applicabili e dagli scaglioni di imposta progressivi.

Per il 2026, gli scaglioni e le aliquote dell'imposta sul reddito mensile sono strutturati come segue:

Reddito Mensile (BRL)	Aliquota (%)	Deduzione (BRL)
Fino a 5.000,00	0	0
Da 5.000,01 a 7.350,00	Graduale riduzione	Varia
Oltre 7.350,00	27,5	Varia

Nota: Questi scaglioni e le somme di detrazione sono basati su recenti adeguamenti e sono previsti per il 2026. È sempre necessario verificare la conferma ufficiale per tutto l’anno 2026.

Il calcolo consiste nel sottrarre le detrazioni ammissibili dallo stipendio lordo per ottenere il reddito imponibile, quindi applicare l’aliquota corrispondente e la deduzione statale dalla tabella.

Detrazioni e Indennità Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo alcune detrazioni, che riducono l'importo dell’IRRF trattenuto. Le detrazioni più comuni includono:

Contributo INSS: La contribuzione obbligatoria del dipendente all'INSS è deducibile dal proprio reddito lordo ai fini IRPF. Le aliquote INSS dei dipendenti sono progressive, tipicamente tra il 7,5% e il 14% del loro salario, fino a un limite di contribuzione.
Dependenti: È prevista una detrazione fissa per ogni dipendente qualificato (ad esempio, figli, coniuge in determinate condizioni). Per il 2026, questa detrazione è prevista essere di BRL 189,59 per dipendente al mese.
Spese di Istruzione: Le spese relative all’istruzione del dipendente e dei loro familiari sono parzialmente deducibili, fino a un limite annuo.
Spese Mediche: Le spese mediche, odontoiatriche e ospedaliere per il dipendente e i loro dependenti sono generalmente pienamente deducibili, purché debitamente documentate.
Assegni di mantenimento: I pagamenti di mantenimento stabiliti dal tribunale sono deducibili.
Contributi a PensiPrivate: I contributi a determinati piani pensionistici privati approvati (PGBL) sono deducibili, fino a un limite del 12% del reddito annuo lordo del dipendente.

Queste detrazioni sono generalmente dichiarate dal dipendente al datore di lavoro (per le ritenute mensili) e nella dichiarazione dei redditi annuale.

Scadenze di Conformità Fiscale e di Rendicontazione

I datori di lavoro in Brasile devono affrontare significativi obblighi di rendicontazione. Il sistema principale per comunicare le informazioni sul lavoro e fiscali è l’eSocial (Sistema di Scrittura Digitale per gli Obblighi Fiscali, Previdenziali e Lavorativi).

eSocial: Questo sistema integrato richiede ai datori di lavoro di inviare dettagliate informazioni su dipendenti, assunzioni, cessazioni, payroll, contributi sociali e ritenute fiscali elettronicamente. Gli eventi devono essere riportati quasi in tempo reale o entro scadenze specifiche durante il mese.
DCTFWeb (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fûndos): Questa dichiarazione si genera sulla base delle informazioni inviate tramite eSocial ed è usata per dichiarare i debiti fiscali federali, inclusi INSS e IRRF, e per generare i moduli di pagamento. La scadenza per l’invio e il pagamento è di solito il 20° giorno del mese successivo.
DIRF (Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte): Sebbene molte delle informazioni di ritenuta siano ora integrate in eSocial/DCTFWeb, la DIRF è ancora richiesta annualmente per riportare i pagamenti di reddito e le ritenute fiscali effettuate durante l’anno civile precedente. La scadenza è di solito l’ultimo giorno lavorativo di febbraio. Nota: Sono in corso discussioni per sostituire completamente la DIRF con i dati di eSocial/DCTFWeb in futuro, ma per le comunicazioni del 2026 (relativi al reddito del 2025), la DIRF rimane pertinente.
FGTS: I versamenti mensili del FGTS devono essere effettuati entro il 7° giorno del mese successivo.

Il mancato rispetto delle scadenze di rendicontazione e degli obblighi di pagamento può comportare sanzioni significative, interessi e multe.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori Stranieri e Aziende

Gli individui stranieri che lavorano in Brasile e le aziende straniere che assumono personale ci sono considerazioni fiscali specifiche.

Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Brasile dipendono fortemente dal suo stato di residenza fiscale. In generale, gli individui che entrano nel paese con un visto permanente o un visto temporaneo con contratto di lavoro, o che rimangono in Brasile per più di 183 giorni entro un periodo di 12 mesi, sono considerati residenti fiscali e sono soggetti a imposta sul reddito brasiliana sul loro reddito mondiale. I non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte brasiliana, spesso con una aliquota piatta (ad esempio, 25% sul reddito da lavoro, a meno che non applichi un trattato).
Ritenuta per Non Residenti: Si applicano regole e aliquote di ritenuta specifiche sui pagamenti effettuati ai non residenti.
Trattati di Doppia Imposizione: Il Brasile ha stipulato trattati di doppia imposizione con diversi paesi. Questi trattati mirano a prevenire che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito e possono influenzare le aliquote di ritenuta o le obbligazioni fiscali per lavoratori e aziende straniere provenienti dai paesi con trattato.
Aziende Straniere: Le aziende straniere senza un’entità legale registrata in Brasile generalmente non possono assumere direttamente residenti brasiliani con un contratto di lavoro standard brasiliano. Generalmente devono costituire un’entità locale o utilizzare un servizio di Employer of Record (EOR) per gestire assunzioni, payroll e obblighi fiscali in modo conforme. Un EOR agisce come datore di lavoro legale in Brasile, gestendo tutte le normative sul lavoro locale, il payroll, le tasse e la conformità per conto dell’azienda straniera.