Tasse in Brasile

Brazil opera un sistema fiscale complesso che impatta sia sui datori di lavoro che sui dipendenti. Comprendere le sfumature delle tasse sul payroll, i contributi previdenziali e le ritenute IRPF è fondamentale per le aziende che operano nel paese, siano esse entità locali o imprese straniere che assumono personale. La conformità alle normative federali è obbligatoria e comporta varie contribuzioni calcolate in base agli stipendi dei dipendenti e ai ricavi dell’azienda.

Gestire le tasse sul lavoro in Brasile richiede attenzione meticolosa ai dettagli e rispetto di rigorosi requisiti di rendicontazione. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della ritenuta e del versamento di diverse tasse e contribuzioni per conto dei propri dipendenti, oltre a effettuare i propri versamenti. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti alla ritenuta IRPF e beneficiano di alcune detrazioni che possono ridurre il loro reddito imponibile. Navigare efficacemente questi obblighi è fondamentale per garantire la conformità legale e un’operatività payroll senza intoppi.

Obblighi del Employer of Record e delle Payroll Tax Social Security

I datori di lavoro in Brasile sono soggetti a diverse contribuzioni obbligatorie basate sul loro payroll. Gli obblighi principali includono i contributi all'Istituto Nazionale della Previdenza Sociale (INSS) e al Fondo di Indennità di Licenziamento (FGTS), tra gli altri.

• INSS (Instituto Nacional do Seguro Social): Questa è la principale contribuzione previdenziale. La percentuale di contribuzione del datore di lavoro è generalmente del 20% del totale payroll. Inoltre, i datori di lavoro contribuiscono ad altri programmi sociali come SAT (Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro), che varia in base al livello di rischio dell’azienda (1%, 2% o 3%), e contribuzioni a terzi (Sistema S, INCRA, SEBRAE, ecc.), che tipicamente variano dal 5,8% al 7,9%. La contribuzione totale del datore di lavoro all’INSS può quindi variare significativamente, spesso attestandosi intorno al 26,8% - 30,9% del payroll, a seconda dell’attività e della classificazione di rischio dell’azienda.
• FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço): I datori di lavoro devono depositare l’8% di ogni stipendio mensile di ciascun dipendente in un conto bancario vincolato collegato al dipendente stesso. Questo fondo funge da rete di sicurezza in caso di licenziamento senza giusta causa.
• Altre contribuzioni: A seconda delle dimensioni dell’azienda, del settore e del regime fiscale, possono applicarsi altre contribuzioni, come PIS/COFINS sul ricavo, anche se queste non sono tasse sul payroll direttamente come INSS e FGTS.

La base di calcolo per queste contribuzioni è tipicamente lo stipendio lordo del dipendente, comprensivo di straordinari, bonus e altre retribuzioni imponibili.

Requisiti di Ritenuta IRPF

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’Imposto sul Reddito (Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF) dagli stipendi dei dipendenti su base mensile. L’importo trattenuto dipende dal salario lordo del dipendente, dalle detrazioni applicabili e dagli scaglioni di imposta sul reddito progressivi.

Per il 2025, si prevede che gli scaglioni e le aliquote IRRF siano strutturati come segue:

Reddito Mensile (BRL)	Aliquota (%)	Detrazione (BRL)
Fino a 2.259,20	0	0
Da 2.259,21 a 2.826,65	7,5	169,44
Da 2.826,66 a 3.751,05	15	381,58
Da 3.751,06 a 4.664,68	22,5	662,77
Oltre 4.664,68	27,5	896,00

Nota: Questi scaglioni e importi di detrazione sono basati su recenti adeguamenti e sono presentati come attesi per il 2025. La conferma ufficiale per tutto l’anno 2025 dovrebbe sempre essere verificata.

Il calcolo consiste nel sottrarre le detrazioni ammissibili dal salario lordo per ottenere il reddito imponibile, e quindi applicare l’aliquota corrispondente e la detrazione statale dalla tabella.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo alcune detrazioni, che abbassano l’importo dell’IRRF trattenuto. Le detrazioni più comuni includono:

• Contributo INSS: La contribuzione obbligatoria del dipendente all’INSS è deducibile dal loro salario lordo ai fini dell’imposta sul reddito. Le aliquote INSS del dipendente sono progressive, tipicamente dal 7,5% al 14% del salario, fino a un limite di contribuzione.
• Dependenti: È consentita una detrazione fissa per ogni dipendente qualificato (ad esempio, figli, coniuge in determinate condizioni). Per il 2025, questa detrazione è prevista in BRL 189,59 per dipendente al mese.
• Spese di Istruzione: Le spese relative all’istruzione del dipendente e dei loro dependenti sono parzialmente deducibili, fino a un limite annuale.
• Spese Mediche: Le spese mediche, odontoiatriche e ospedaliere per il dipendente e i loro dependenti sono generalmente completamente deducibili, purché debitamente documentate.
• Pagamenti di alimenti: I pagamenti di alimenti ordinati dal tribunale sono deducibili.
• Contributi a Piani Pensionistici Privati: I contributi a determinati piani pensionistici privati approvati (PGBL) sono deducibili, fino a un limite del 12% del reddito annuo lordo del dipendente.

Queste detrazioni sono generalmente dichiarate dal dipendente al datore di lavoro (per le ritenute mensili) e nella dichiarazione annuale dei redditi.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Brasile affrontano obblighi di rendicontazione significativi. Il sistema principale per la comunicazione delle informazioni sul lavoro e sulle tasse è l’eSocial (Sistema di Scritturazione Digitale delle Obbligazioni Fiscali, Previdenziali e Lavorative).

• eSocial: Questo sistema integrato richiede ai datori di lavoro di inviare dettagliate informazioni su dipendenti, assunzioni, cessazioni, payroll, contributi previdenziali e ritenute fiscali in modo elettronico. Gli eventi devono essere comunicati in tempo quasi reale o entro scadenze specifiche durante il mese.
• DCTFWeb (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos): Questa dichiarazione si genera sulla base delle informazioni inviate tramite eSocial ed è usata per dichiarare i debiti fiscali federali, inclusi INSS e IRRF, e per generare le ricevute di pagamento. La scadenza per l’invio e il pagamento è tipicamente il 20 del mese successivo.
• DIRF (Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte): Sebbene molte delle informazioni sulla ritenuta siano ora integrate in eSocial/DCTFWeb, la DIRF è ancora richiesta annualmente per segnalare i pagamenti di reddito e le ritenute effettuate durante l’anno solare precedente. La scadenza è di solito l’ultimo giorno lavorativo di febbraio. Nota: Sono in corso discussioni per sostituire completamente la DIRF con i dati di eSocial/DCTFWeb in futuro, ma per le dichiarazioni del 2025 (relativi al reddito del 2024), la DIRF rimane rilevante.
• FGTS: I versamenti mensili del FGTS devono essere effettuati entro il 7 del mese successivo.

Il mancato rispetto delle scadenze di rendicontazione e pagamento può comportare sanzioni significative, interessi e multe.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Le persone straniere che lavorano in Brasile e le aziende straniere che assumono personale nel paese hanno considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Brasile dipendono fortemente dal loro stato di residenza fiscale. In generale, le persone che entrano in Brasile con visto permanente o visto temporaneo con contratto di lavoro, o che rimangono in Brasile per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi, sono considerate residenti fiscali e soggette all’imposta sul reddito brasiliana sul loro reddito mondiale. I non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte brasiliana, spesso con aliquota fissa (ad esempio, 25% per reddito da lavoro, salvo trattato).
• Ritenuta per non residenti: Specifiche regole di ritenuta e aliquote si applicano ai pagamenti fatti a non residenti.
• Trattati contro la doppia imposizione: Il Brasile ha stipulato trattati contro la doppia imposizione con diversi paesi. Questi trattati mirano a prevenire che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito e possono influenzare le aliquote di ritenuta o gli obblighi fiscali per lavoratori e aziende straniere provenienti dai paesi con trattato.
• Aziende straniere: Le aziende straniere senza una entità legale registrata in Brasile generalmente non possono assumere direttamente residenti brasiliani con un contratto di lavoro brasiliano standard. Di solito devono costituire una entità locale o utilizzare un servizio di Employer of Record (EOR) per gestire l’assunzione, il payroll e gli obblighi fiscali in modo conforme. Un EOR agisce come datore di lavoro legale in Brasile, gestendo tutte le normative sul lavoro locale, il payroll, le tasse e la conformità per conto dell’azienda straniera.