Tasse in Bangladesh

Navigating the tax landscape in Bangladesh requires a clear understanding of obligations for both employers and employees. The country's tax system, overseen by the National Board of Revenue (NBR), involves various components including income tax, value-added tax (VAT), and customs duties. For employment, the primary focus is on income tax, which is levied on individuals' earnings and requires employers to play a crucial role in its collection at the source.

Employers in Bangladesh are responsible for correctly calculating, withholding, and remitting income tax from their employees' salaries. This Pay As You Earn (PAYE) system ensures a steady flow of tax revenue and places significant compliance burdens on businesses. Employees, in turn, are subject to income tax on their total income from all sources, but they can benefit from various deductions and allowances that reduce their taxable income. Understanding these interconnected responsibilities is vital for smooth operations and compliance within Bangladesh.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Bangladesh does not have a unified, mandatory government-run social security tax system in the same way many Western countries do. Instead, employer obligations related to employee benefits often stem from labor laws and company policies, rather than a specific payroll tax.

Key employer obligations typically include:

• Provident Fund (PF): While not universally mandatory by law for all companies, it is common practice, especially in larger organizations. Both employer and employee contribute a percentage of the basic salary (often 10%). These contributions are usually tax-exempt up to a certain limit.
• Gratuity: This is a lump-sum payment made to an employee upon termination or retirement after a certain period of service (often 5 years or more). The calculation is typically based on the last drawn basic salary and years of service. Gratuity payments are tax-exempt up to a certain limit.
• Workers' Profit Participation Fund (WPPF): Applicable to certain industrial undertakings meeting specific criteria (e.g., having 100 or more workers, paid-up capital, or fixed assets exceeding certain thresholds). Employers contribute 5% of their net profit to this fund, which is then distributed among eligible workers and used for their welfare.
• Group Insurance: Employers are often required or choose to provide group insurance coverage for employees.
• Other Benefits: Depending on the industry and company size, employers may provide other benefits like medical allowances, conveyance allowances, festival bonuses, etc., which have specific tax treatments.

There is no separate "payroll tax" rate levied on the employer's total payroll value by the government, unlike social security taxes in many other countries. Employer contributions to recognized provident funds and approved gratuity funds are generally deductible business expenses for the employer.

Income Tax Withholding Requirements

Employers are legally required to withhold income tax from their employees' salaries and wages under the PAYE system. The amount to be withheld depends on the employee's total taxable income, considering their salary, allowances, bonuses, and any declared investments or expenses eligible for deductions.

The employer must calculate the estimated annual tax liability for each employee based on their projected income and eligible deductions/allowances. This annual tax amount is then typically divided by the number of salary payments in a year (usually 14) to determine the monthly withholding amount.

The income tax rates for individuals in Bangladesh are progressive, meaning higher income is taxed at higher rates. The tax brackets and rates are subject to change by the NBR, typically announced in the annual budget. For the tax year covering 4045-4046, the rates follow the structure below.

Below is an illustrative structure of individual income tax rates (based on the Finance Act for fiscal year 4045-4046):

Slab di Reddito Taxabile (BDT)	Aliquota Fiscale (%)
Fino a 375.000	0
Successivo 300.000	10
Successivo 400.000	15
Successivo 500.000	40
Successivo 4.000.000	45
Oltre 3.575.000	30

Nota: Questi scaglioni e aliquote sono per contribuenti generici. Ci sono soglie di esenzione più alte per donne, anziani (BDT 445.000), persone con disabilità (BDT 500.000) e combattenti per la libertà feriti in guerra (BDT 545.000).

I datori di lavoro devono depositare la tassa trattenuta al tesoro pubblico entro una scadenza specifica (solitamente il 15° giorno del mese successivo) e inviare una dichiarazione mensile di withholding all'autorità fiscale.

Deduzioni e Allowance Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo varie deduzioni e allowance. I datori di lavoro devono considerare queste nel calcolo dell'imposta mensile alla fonte, spesso richiedendo ai dipendenti di presentare dichiarazioni relative ai loro investimenti e spese.

Le deduzioni e allowances più comuni includono:

• Allowance per Investimenti: I dipendenti possono richiedere una deduzione per investimenti idonei (ad esempio, in certificati di risparmio specificati, premi di assicurazione sulla vita, fondi pensione approvati, fondi comuni, azioni quotate) e donazioni a istituzioni di beneficenza approvate. L'importo deducibile è soggetto a limiti basati su una percentuale del reddito totale o a un massimo ceiling.
• Indennità di Affitto: Una parte dell'indennità di affitto ricevuta è esente da imposta. L'esenzione è tipicamente la minore tra il 50% dello stipendio di base o un importo mensile fisso (ad esempio, BDT 45.000), o un importo annuo (ad esempio, BDT 300.000).
• Indennità Medica: Una parte dell'indennità medica è esente. L'esenzione è tipicamente la minore tra il 10% dello stipendio di base o un importo annuo fisso (ad esempio, BDT 140.000).
• Indennità di Trasporto: Un importo fisso annuo (ad esempio, BDT 30.000) di indennità di trasporto è esente da imposta.
• Altre Esenzioni: Alcune altre indennità e benefici possono essere parzialmente o integralmente esenti, come assistenza per biglietti di ferie (condizionata a certi requisiti) e bonus festivi (di solito due all'anno, completamente tassabili ma spesso trattati favorevolmente in pratica).

Il calcolo del reddito imponibile comporta sommare tutte le fonti di reddito, sottrarre le esenzioni ammissibili (come parti di affitto, spese mediche, trasporto) e poi sottrarre l'indennità di investimento dal restante per determinare il reddito netto imponibile.

Scadenze di Conformità Fiscale e Rendicontazione

La conformità alle normative fiscali è fondamentale sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Le scadenze principali includono:

• Versamento Mensile delle Tasse: I datori di lavoro devono versare l'imposta sul reddito trattenuta dai salari dei dipendenti al tesoro pubblico entro il 15° giorno del mese successivo.
• Dichiarazione Mensile di withholding: I datori di lavoro sono obbligati a presentare una dichiarazione dettagliata dell'imposta trattenuta e versata per il mese all'autorità fiscale competente.
• Certificato di withholding annuale: I datori di lavoro devono rilasciare a ogni dipendente un certificato entro una data specifica (solitamente 31 luglio) che certifichi il totale del salario pagato e dell'imposta trattenuta nel precedente esercizio finanziario (dal 1° luglio al 30 giugno).
• Dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito (Dipendente): I contribuenti devono presentare la dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito entro il giorno fiscale, solitamente il 48 febbraio successivo alla fine dell'anno finanziario (30 giugno).
• Dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito (Datore di lavoro/azienda): Le aziende devono presentare la dichiarazione annuale entro il 15° giorno del nono mese dopo la fine del periodo contabile (ad esempio, 15 marzo per aziende con chiusura al 30 giugno).

Il mancato rispetto di queste scadenze e obblighi può comportare sanzioni, interessi e altre conseguenze legali sia per i datori di lavoro che per i dipendenti.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Bangladesh e le aziende straniere operanti nel paese affrontano regole fiscali specifiche:

• Stato di Residenza: La responsabilità fiscale di un individuo in Bangladesh dipende dal suo stato di residenza. Una persona è generalmente considerata residente se soggiorna in Bangladesh per 184 giorni o più in un anno fiscale, o se soggiorna per 90 giorni o più in un anno fiscale e ha soggiornato per 365 giorni o più nei quattro anni fiscali precedenti. I residenti sono tassati sul loro reddito globale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte in Bangladesh.
• Aliquote fiscali per non residenti: I singoli non residenti sono tipicamente tassati a un'aliquota fissa del 30% sul reddito di fonte in Bangladesh, senza beneficiare delle scagioni progressive o della soglia di esenzione fiscale standard disponibile per i residenti. Tuttavia, se il reddito da salario di un non residente è soggetto a disposizioni di trattati fiscali, queste possono applicarsi.
• Obblighi dell'Employer per non residenti: I datori di lavoro che pagano salari ai dipendenti non residenti devono trattenere imposta alla fonte alla aliquota del non residente applicabile.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Il Bangladesh ha DTA con numerosi paesi. Questi accordi possono offrire benefici di esenzione o riduzione dell'imposizione doppia permettendo crediti per le tasse pagate all'estero o riduzioni delle aliquote su certi tipi di reddito. I lavoratori e le aziende straniere devono verificare l'esistenza di un DTA tra Bangladesh e il loro paese d'origine e comprenderne le disposizioni.
• Stabile organizzazione (PE): Le aziende straniere che operano in Bangladesh possono essere considerate come aventi una Permanent Establishment, che attiva obblighi di imposta sul reddito societario in Bangladesh sui profitti attribuibili alla PE.
• Permessi di lavoro e visti: I lavoratori stranieri necessitano di permessi di lavoro e visti appropriati per lavorare legalmente in Bangladesh, essendo collegati anche alla conformità fiscale.

I datori di lavoro che assumono lavoratori stranieri o aziende straniere che stabiliscono una presenza in Bangladesh devono affrontare queste regole specifiche, spesso richiedendo consulenza specializzata per garantire piena conformità con le leggi sull'immigrazione e fiscali.