Les employeurs au Myanmar ayant cinq employés ou plus sont tenus de contribuer au Conseil de la sécurité sociale (SSB) pour leurs employés. La contribution de l'employeur est de 3 % du salaire brut de l'employé. Le régime SSB offre des avantages tels que les soins de santé, les pensions, et la couverture en cas de maladie, d'invalidité et d'accident du travail. Les employeurs sont responsables de la retenue de la contribution de l'employé et de la remise de leurs propres contributions ainsi que celles de l'employé au SSB sur une base mensuelle. Les contributions doivent être payées en Kyat birman (MMK).

Taxe commerciale

Les employeurs peuvent être redevables de la taxe commerciale sur certaines activités commerciales ou l'achat de biens spécifiques. Les taux de la taxe commerciale sont généralement de 5 %, mais peuvent varier en fonction de la nature des biens ou services.

Considérations importantes

Les employeurs doivent s'inscrire auprès du SSB et obtenir un numéro d'enregistrement d'employeur. Il existe des délais spécifiques pour le dépôt des contributions à la sécurité sociale et de la taxe commerciale (le cas échéant). Les paiements en retard ou le non-respect des obligations fiscales peuvent entraîner des pénalités.

Notes supplémentaires

Certaines industries peuvent avoir des exigences supplémentaires en matière de contribution fiscale des employeurs. Le système fiscal du Myanmar peut changer, il est donc essentiel de vérifier les réglementations mises à jour.

Le Myanmar fonctionne avec un système d'impôt sur le revenu progressif, ce qui signifie que plus le revenu d'un individu est élevé, plus le taux d'imposition applicable est élevé. Les tranches d'imposition et les taux actuels sont disponibles auprès du Département des Recettes Internes (IRD) du Myanmar. Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés en fonction des tableaux fiscaux fournis par l'IRD.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employés au Myanmar, travaillant pour des employeurs ayant cinq employés ou plus, sont tenus de cotiser à la Caisse de Sécurité Sociale (SSB). Le taux de cotisation des employés pour la sécurité sociale est de 2% de leur salaire brut. L'employeur est responsable de la retenue de la cotisation de sécurité sociale de l'employé sur son salaire et de son versement à la SSB.

Allocations et Déductions

Les employés ont droit à une allocation personnelle de base pour réduire leur revenu imposable. En fonction des circonstances individuelles, des allocations peuvent être disponibles pour des facteurs tels que les personnes à charge, les dons de charité et certaines primes d'assurance.

Employés Non-Résidents

Les employés non-résidents travaillant au Myanmar sont soumis à une retenue d'impôt sur le revenu, généralement à un taux forfaitaire. Le taux spécifique et les règles peuvent dépendre de la convention fiscale applicable, le cas échéant.

Notes Supplémentaires

Certains avantages liés à l'emploi peuvent être soumis à l'impôt sur le revenu. Il est également important de noter que les lois fiscales du Myanmar peuvent être sujettes à des modifications.

En Birmanie, le système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est appelé Taxe Commerciale (TC). Il s'agit d'une taxe basée sur la consommation qui est imposée sur la fourniture de biens et de services. Le taux standard de la TC en Birmanie est de 5 %.

Services soumis à la TC

La TC s'applique à une large gamme de services fournis en Birmanie, ainsi qu'aux services importés dans le pays. Ces services incluent les services professionnels tels que les services juridiques, comptables et de conseil, les services techniques et de réparation, les services de construction et d'ingénierie, les services de transport et de logistique, les services de télécommunications, les services d'hôtellerie et de tourisme, les services de divertissement et culturels, et les services de location et de crédit-bail.

Lieu de fourniture et responsabilité fiscale

Le lieu où un service est considéré comme fourni est crucial pour déterminer la responsabilité de la TC. Si le service est physiquement exécuté en Birmanie, il est généralement soumis à la TC birmane. Les services utilisés ou consommés en Birmanie, même s'ils sont fournis depuis l'étranger, peuvent être soumis à la TC birmane. Dans des situations spécifiques, le bénéficiaire d'un service peut être responsable de la TC sous le mécanisme d'autoliquidation, ce qui est courant pour les services fournis par des entités étrangères aux entreprises birmanes.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises qui fournissent des biens et services taxables avec un chiffre d'affaires dépassant le seuil d'enregistrement à la TC doivent s'enregistrer auprès du Département des Revenus Internes (IRD). Le seuil actuel d'enregistrement à la TC peut être trouvé sur le site web de l'IRD.

Calcul, déclaration et paiement de la TC

La TC est calculée en appliquant le taux applicable (généralement 5 %) à la valeur taxable du service. Les entreprises peuvent généralement réclamer un crédit pour la TC payée sur les intrants éligibles (TC sur les intrants) contre leur responsabilité de TC sur les ventes (TC sur les extrants). Les déclarations de TC doivent généralement être déposées mensuellement, et le paiement effectué avant des dates limites spécifiques.

Exemptions de la TC

Certains services sont exemptés de la TC en Birmanie. Ceux-ci peuvent inclure des services essentiels comme les soins de santé et l'éducation, les services financiers, et certains services agricoles.

Notes supplémentaires

Certains services, en particulier les exportations, peuvent être à taux zéro, permettant aux entreprises de récupérer la TC sur les intrants même si elles ne facturent pas elles-mêmes la TC sur les extrants. Certains services ont des règles spécifiques de TC, et le régime de taux zéro peut être complexe. Les lois et réglementations fiscales de la Birmanie, y compris celles relatives à la TC, sont sujettes à des modifications.

Le Myanmar offre une variété d'incitations fiscales pour stimuler l'investissement et le développement dans certains secteurs et régions, en vertu de la Loi sur l'investissement au Myanmar (MIL) et d'autres règlements.

Principaux Domaines d'Incitations Fiscales

Zones Économiques Spéciales (ZES) : Les entreprises opérant dans des ZES désignées peuvent bénéficier d'avantages significatifs, tels que des exonérations d'impôt sur le revenu pendant les 3 à 7 premières années, selon l'emplacement, une réduction de 50 % de l'impôt sur le revenu pour les années suivantes, et des exonérations de droits de douane sur l'importation de certains équipements et matériaux.

Secteurs Promus : Les investissements dans des industries ou secteurs spécifiques désignés comme "promus" peuvent être éligibles à des exonérations fiscales et autres avantages fiscaux. Les secteurs promus peuvent inclure l'agriculture et la transformation agroalimentaire, la fabrication, les infrastructures et certains types de services comme le tourisme et la logistique.

Incitations à l'Investissement Régional : Les entreprises investissant dans certaines régions moins développées du Myanmar peuvent recevoir des incitations fiscales supplémentaires en guise d'encouragement.

Incitations Spécifiques

Exonérations/Congés d'Impôt sur le Revenu : Les entreprises éligibles peuvent bénéficier d'une exonération totale ou partielle de l'impôt sur le revenu pour une période spécifiée, souvent pour les premières années d'exploitation.

Amortissement Accéléré : Les entreprises peuvent être autorisées à amortir les actifs sur une période plus courte à des fins fiscales, ce qui entraîne des déductions fiscales plus rapides.

Exonérations de Droits de Douane : Les importations de matières premières, de machines et d'équipements destinés à être utilisés dans des entreprises éligibles peuvent être exemptées de droits de douane.

Allégement Fiscal sur les Bénéfices Réinvestis : Des taux d'imposition réduits peuvent s'appliquer aux bénéfices réinvestis dans l'expansion de l'entreprise sous certaines conditions spécifiées.

Accès et Demande d'Incitations

De nombreuses incitations fiscales au Myanmar nécessitent l'approbation de la Commission des Investissements du Myanmar (MIC). Les entreprises doivent bien comprendre les critères d'éligibilité et le processus de demande. Il est recommandé de consulter des conseillers fiscaux ou des professionnels du droit pour des demandes réussies et pour naviguer dans le cadre des incitations fiscales du Myanmar.

Considérations Importantes

Éligibilité : Toutes les entreprises ne sont pas automatiquement éligibles. L'éligibilité dépend souvent de facteurs tels que le type d'investissement, la taille, le secteur et l'emplacement.

Changements et Mises à Jour : Les lois fiscales et les incitations du Myanmar sont sujettes à des changements. Cherchez toujours les informations les plus récentes.