MalauiDetalles de Obligaciones Fiscales

Impuestos Patronales en Malaui

A partir del 5 de febrero de 2025, las siguientes obligaciones fiscales para empleadores son aplicables en Malaui:

Paga Según se Gana (PAYE)

• Este es un método para deducir el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados.
• Los empleadores deducen el PAYE cuando se realizan los pagos (semanal, quincenal o mensual).
• El PAYE vence el día 14 del mes siguiente.

Tasas del Impuesto PAYE (Vigentes desde el 19 de abril de 2024):

• Mensual:

  • 0% sobre los primeros MWK 150,000
  • 25% sobre los siguientes MWK 350,000
  • 30% sobre los siguientes MWK 2,050,000
  • 35% sobre el ingreso que exceda MWK 2,550,000

• Anual:

  • 0% sobre los primeros MWK 1,800,000
  • 25% sobre los siguientes MWK 4,200,000
  • 30% sobre los siguientes MWK 24,600,000
  • 35% sobre el ingreso que exceda MWK 30,600,000

Impuesto de Retención

• Impuesto retenido sobre ciertos pagos realizados a residentes y no residentes.
• Vence el día 14 del mes siguiente.

Impuesto sobre Beneficios Adicionales (FBT)

• Gravado sobre beneficios no monetarios proporcionados a los empleados.
• Gravado a una tasa fija del 30% sobre el valor de los beneficios.
• 15% sobre el costo original de los vehículos automotores.
• Se paga en cuotas trimestrales, debiéndose realizar el pago 14 días después de cada trimestre.

Impuesto Provisional

• Se aplica a empresas e individuos con ingresos de negocios o inversiones.
• Se paga en cuotas trimestrales, con el 90% del impuesto anual estimado pagadero al final del cuarto trimestre.
• Vence dentro de los 30 días al final de cada trimestre.

Otras Obligaciones

• Gravamen TEVET: Se paga anualmente antes del 1 de abril. Se aplica una multa del 20% por pagos atrasados.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con un mínimo del 10% del salario del empleado.

Esta información está vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre verifique las regulaciones y tasas más recientes con fuentes oficiales o un asesor fiscal calificado para obtener la información más actualizada.

En Malawi, las deducciones fiscales a los empleados, conocidas como Pay As You Earn (PAYE), se calculan en base a un sistema impositivo progresivo e incluyen varias deducciones legales.

Cálculo de PAYE

A partir del 19 de abril de 2024, PAYE se calcula utilizando el siguiente sistema escalonado:

• 0%: sobre los primeros MWK 150,000 de ingresos mensuales
• 25%: sobre los siguientes MWK 350,000
• 30%: sobre los siguientes MWK 2,050,000
• 35%: sobre cualquier ingreso que exceda los MWK 2,550,000

Ejemplo: Un empleado que gana MWK 3,000,000 mensuales tendría su PAYE calculado de la siguiente forma: (150,000 * 0%) + (350,000 * 0.25) + (2,050,000 * 0.30) + (450,000 * 0.35) = MWK 860,000.

Otras Deducciones

• Régimen Nacional de Pensiones (NPS): Los empleados contribuyen con un mínimo del 5% de sus emolumentos pensionables. Los empleadores contribuyen al menos con el 10%, hasta una contribución deducible máxima del 15%. Estas contribuciones son deducibles de impuestos para el empleador, pero no para el empleado. Al jubilarse, los beneficios recibidos, ya sea como suma total o renta vitalicia, están exentos de impuestos.

Impuesto sobre Beneficios Marginales (FBT)

Los empleadores, excluyendo entidades gubernamentales, que proporcionan beneficios marginales están sujetos a un 30% de FBT sobre el valor imponible del beneficio. El FBT se paga trimestralmente, dentro de los 14 días posteriores al fin del trimestre. Algunos ejemplos incluyen:

• Vivienda: El valor imponible es del 9% (sin amueblar) o del 12% (amueblado) del salario del empleado. Este valor puede reducirse en un 50%.
• Vehículos Motorizados: El valor imponible es el 15% del costo original del vehículo por año.
• Cuotas Escolares: Si son pagadas directamente por el empleador, el valor imponible es el 50% del costo.

Obligaciones del Empleador

Los empleadores que deducen PAYE deben remitirlo a la Autoridad Tributaria de Malawi (MRA) antes del 14 del mes siguiente. Los empleadores deben registrar a los empleados que ganan más de MWK 150,000 mensuales (MWK 1,800,000 anuales) ante la MRA dentro de los 21 días de la contratación. Los cambios en el estado del empleado (por ejemplo, renuncia) deben ser reportados dentro de los 14 días.

Información General sobre Impuestos en Malawi

• No existen desgravaciones ni créditos fiscales sobre la renta personal en Malawi.
• Los expatriados son gravados sobre los ingresos obtenidos en Malawi independientemente del lugar de pago, pero pueden estar exentos bajo acuerdos de doble imposición si permanecen menos de 183 días y son pagados fuera del país.
• Los empleadores no residentes deben nombrar un agente residente local para fines de PAYE.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede cambiar. Es aconsejable consultar con un profesional en impuestos para situaciones específicas.

En Malawi, el Impuesto al Valor Añadido (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas y Categorías del IVA

• Tasa Estándar: 16.5% aplica a la mayoría de los bienes y servicios. A partir del 23 de febrero de 2024, las motocicletas eléctricas estarán sujetas al IVA estándar del 16.5%, pero estarán exentas de Derecho de Importación y Accisa de Importación.
• Suministros a Tasa Cero (0%): El IVA se cobra al 0%, pero las empresas registradas pueden reclamar el IVA de entrada. Ejemplos incluyen:
  • Cuadernos
  • Fertilizantes
  • Vehículos de motor para el transporte de mercancías
  • Sal
  • Jabón de lavar
  • Preservativos (condones)
  • y otros.
• Suministros Exentos: No se cobra IVA y las empresas no pueden reclamar el IVA de entrada. Ejemplos incluyen:
  • Servicios bancarios y de seguros de vida
  • Monedas
  • Animales vivos y productos animales
  • Servicios postales
  • Servicios educativos
  • Servicios y equipos médicos
  • y otros.

Ciertos bienes, como telas y accesorios para uniformes escolares, están libres de impuestos. La cerveza clara hecha de maíz y sorgo ahora está bajo nuevas subpartidas arancelarias y atrae un 25% de Derecho de Importación, 20% de Accisa de Importación, y 16.5% de IVA de Importación. Los productos petroleros, láminas de hierro y sacos han visto aumentos en los derechos de importación. Los aviones que pesen entre 2,000 kg y 15,000 kg ahora están sujetos a un 5% de Derecho de Importación, 10% de Accisa de Importación, y 16.5% de IVA de Importación.

Registro del IVA

Las empresas con una facturación anual superior a MK25 millones están obligadas a registrarse para el IVA. El registro voluntario es posible para empresas por debajo de este umbral si cumplen ciertos criterios, como mantener registros adecuados y tener una ubicación fija de negocio. Las solicitudes deben presentarse dentro de los 30 días de ser elegibles. Las empresas registradas deben mostrar prominentemente su certificado de registro del IVA. Aquellas que realicen ventas al por menor de MK12,000,000.00 o menos (incluido el IVA) están obligadas a registrarse para el impuesto sobre el volumen de negocios al 2% del volumen de negocios.

Presentación y Pago del IVA

Las empresas registradas deben presentar declaraciones de IVA mensuales antes del día 25 del mes siguiente, acompañadas de cualquier pago adeudado. Esto incluye el IVA sobre servicios importados, que el importador debe contabilizar y remitir. Se aplica una multa por incumplimiento por presentación o pago tardío. A partir de marzo de 2024, Malawi introducirá un sistema obligatorio de facturación electrónica del IVA, reemplazando los dispositivos fiscales existentes, de los cuales se espera obtener más detalles próximamente.

Información General sobre el IVA en Malawi

• "Valor añadido" se refiere a la diferencia entre el resultado de ventas de una empresa y el costo de los insumos. El IVA se aplica a este valor añadido.
• Las empresas registradas actúan como agentes de recaudación para la Autoridad Fiscal de Malawi (MRA).
• Se debe emitir facturas de IVA para todos los suministros gravables y deben incluir detalles específicos, como la información del proveedor y del cliente, una descripción de los bienes/servicios y el monto del IVA.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Debería consultar con un asesor fiscal para conocer las regulaciones más recientes.

Malaui ofrece una serie de incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico. Estos incentivos están dirigidos a varios sectores y actividades, incluidas operaciones empresariales generales, industrias específicas y exportaciones. A fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, los siguientes incentivos son aplicables, aunque es importante consultar las fuentes oficiales más recientes para obtener la información más actualizada, ya que las políticas pueden cambiar.

Incentivos Fiscales Generales

• Compensación de Pérdidas: Las empresas pueden compensar pérdidas hasta por seis años para reducir impuestos sobre futuras ganancias, reduciendo así su obligación tributaria durante períodos rentables.
• Deducciones por Capital: Estas deducciones, que incluyen deducciones iniciales y anuales, compensan la depreciación de los activos empresariales, reduciendo el ingreso gravable. Las tasas específicas varían según el tipo de activo. Para el sector agrícola, existen deducciones especiales para alojamiento del personal.
• Deducción por Transporte Internacional: Está disponible una deducción adicional del 25% de los costos de transporte internacional para exportaciones no tradicionales.

Incentivos Específicos por Sector

• Industrias Prioritarias: Las industrias designadas como prioritarias, incluyendo el agroprocesamiento, generación y distribución de energía, y mega-granjas son elegibles para incentivos, que incluyen exenciones fiscales (potencialmente hasta 10 años) y la importación libre de aranceles de maquinaria y materiales de construcción. Estas designaciones están sujetas a cambios y tienen una cláusula de expiración. Las empresas que operan en industrias prioritarias deben mantener al menos un 30% de empleados locales en cargos de gestión.
• Otros Incentivos Específicos por Sector: Existen varios incentivos para otros sectores, como el turismo, minería, horticultura, tecnología de la información y telecomunicaciones. Estos incluyen la importación libre de aranceles de bienes de capital calificados y, para el sector manufacturero, la importación libre de aranceles de materias primas. El IVA es recuperable a la tasa estándar (actualmente 16,5%), y ciertos bienes pueden estar exentos de IVA o tener tasa cero. Un esquema de reembolso industrial otorga la importación libre de aranceles de materias primas para industrias calificadas.

Incentivos y Exenciones Adicionales

• Exenciones de Ganancias de Capital: Las exenciones del impuesto sobre las ganancias de capital se aplican a transferencias entre cónyuges, transferencias a fideicomisos, venta de una residencia principal, acciones mantenidas en la Bolsa de Valores de Malaui durante más de un año, y venta de activos personales.
• Otras Exenciones: El pago por despido hasta K50,000 (debido a redundancia o reducción de personal) y los ingresos por intereses hasta K10,000 para individuos están exentos del impuesto sobre la renta.

Incentivos a la Exportación

• Los exportadores registrados tienen derecho a una deducción del 25% sobre el impuesto sobre la renta derivado de las ventas de exportación.

Incentivos Aduaneros y de Impuestos Especiales

• Existen incentivos aduaneros y de impuestos especiales generales y específicos, que van desde exenciones de aranceles en maquinaria para varios sectores hasta incentivos específicos para operadores aprobados en ciertos sectores bajo condiciones acordadas.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos de aplicación específicos para cada incentivo varían. Es aconsejable contactar a la Autoridad de Ingresos de Malaui (MRA) o al Centro de Inversión y Comercio de Malaui (MITC) para obtener directrices detalladas y requisitos de aplicación.

Tasas de Impuestos (Año Fiscal 2024/2025)

• Residentes: Tasas progresivas que oscilan entre el 0% y el 35%, con umbrales específicos aplicables.
• No Residentes: Tasa fija del 15%.

Impuesto sobre Beneficios Adicionales (FBT)

Los empleadores (excluyendo al gobierno) que proporcionan beneficios adicionales a los empleados están sujetos al FBT a una tasa fija del 30% sobre el valor total imponible de los beneficios.

Este resumen proporciona una visión general de los incentivos fiscales en Malaui a fecha de 5 de febrero de 2025. Es crucial consultar con las autoridades pertinentes para obtener los últimos detalles, requisitos específicos y procesos de aplicación para cada incentivo. Las regulaciones y políticas están sujetas a cambios, y mantenerse informado es esencial para maximizar los beneficios de estos incentivos.