Los empleadores tienen varias responsabilidades fiscales bajo el Esquema Nacional de Pensiones (NPS). Se les requiere contribuir con un mínimo del 10% de las ganancias pensionables de sus empleados. Además, estas contribuciones son generalmente deducibles de impuestos hasta un máximo del 15% de las ganancias pensionables del empleado.

Contribuciones a la Seguridad Social (Pensión)

Los empleadores deben contribuir con un mínimo del 10% de las ganancias pensionables de sus empleados bajo el NPS. Las contribuciones de los empleados son del 5% de sus ganancias pensionables. Las contribuciones de los empleadores son generalmente deducibles de impuestos hasta un máximo del 15% de las ganancias pensionables del empleado.

Impuesto sobre Beneficios Fringe (FBT)

Los empleadores que proporcionan beneficios fringe a los empleados son responsables del Impuesto sobre Beneficios Fringe. Un beneficio fringe es cualquier beneficio en especie (activo, servicio, etc.) otorgado a un empleado que incluye un elemento de beneficio personal. El FBT se cobra a una tasa del 30% del valor imponible calculado del beneficio fringe. Tenga en cuenta que los beneficios en efectivo no pueden tratarse como beneficios fringe, independientemente de su denominación.

Otros Impuestos Potenciales para Empleadores

Dependiendo de las especificidades del negocio, los empleadores también podrían ser responsables de contribuir a:

• Impuesto de Desarrollo de Habilidades (SDL): Generalmente un porcentaje de la nómina total para promover la capacitación de habilidades laborales.
• Impuesto Médico: Potencialmente aplicable a empleadores en sectores específicos.
• Impuestos Locales: Potencialmente incluyendo tasas de propiedad, licencias comerciales, etc. (varía según la ubicación)

Notas Importantes

Las regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que es esencial consultar fuentes actualizadas como la Autoridad Tributaria de Malawi (MRA) o asesores fiscales calificados para obtener la información más precisa. Pueden existir incentivos fiscales específicos o exenciones en ciertos sectores o para actividades comerciales particulares.

En Malawi, el sistema de Pay As You Earn (PAYE) utiliza tasas impositivas progresivas, con tasas que van del 0% al 35% dependiendo de la cantidad de ingresos imponibles. PAYE se calcula sobre los ingresos imponibles de un empleado después de ciertas deducciones permitidas.

Tasas Impositivas Progresivas

Malawi utiliza un sistema de impuestos progresivos para PAYE, con tasas que van del 0% al 35% dependiendo de la cantidad de ingresos imponibles.

Ingresos Imponibles

PAYE se calcula sobre los ingresos imponibles de un empleado después de ciertas deducciones permitidas.

Deducciones para el Cálculo de PAYE

Contribuciones a la Pensión

Las contribuciones de los empleados al Esquema Nacional de Pensiones (NPS) del 5% de sus ingresos pensionables son deducibles.

Ingresos Exentos

Ciertos tipos de ingresos están exentos de PAYE, como algunas asignaciones de vivienda o de viaje.

Contribuciones a la Seguridad Social (Pensión)

Los empleados contribuyen con el 5% de sus ingresos pensionables al Esquema Nacional de Pensiones (NPS).

Otras Deducciones Potenciales

Suscripciones Sindicales

Estas son deducciones aplicables si un empleado es miembro de un sindicato.

Gravamen Médico

Esto se aplica potencialmente en ciertos sectores.

En Malawi, la tasa estándar de IVA es del 16.5%, que se aplica a la mayoría de bienes y servicios suministrados dentro del país.

IVA en Servicios Exportados e Importados

Los servicios exportados desde Malawi generalmente están gravados a tasa cero para fines de IVA, lo que significa que no se cobra IVA en la venta de servicios exportados. Esto promueve la competitividad en el mercado internacional. Por otro lado, el IVA se aplica a los servicios importados a Malawi. Típicamente, esto se maneja a través de un mecanismo de cargo revertido donde el receptor del servicio se vuelve responsable de contabilizar y pagar el IVA de importación a la Autoridad Tributaria de Malawi (MRA).

Servicios Gravables y Exentos

La mayoría de los servicios proporcionados dentro de Malawi se consideran suministros gravables y están sujetos al IVA. Ejemplos incluyen servicios profesionales (contabilidad, legales, etc.), servicios de gestión y consultoría, servicios técnicos, servicios de hospitalidad y catering, y servicios de telecomunicaciones. Sin embargo, ciertos servicios están específicamente exentos de IVA en Malawi. Estos incluyen servicios financieros, servicios educativos, servicios médicos y algunos servicios de transporte.

Registro de IVA

Las empresas que proporcionan servicios gravables en Malawi deben registrarse para el IVA si su facturación anual excede MK 25 millones. El registro voluntario de IVA está disponible para empresas con una facturación menor, si es ventajoso.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Deducible

Las empresas generalmente pueden reclamar un crédito por el IVA pagado en gastos relacionados con el negocio (IVA deducible) para compensar su obligación de IVA de salida. Esto previene la acumulación de impuestos.

Cumplimiento del IVA

Las empresas registradas para el IVA deben presentar declaraciones periódicas de IVA (generalmente mensuales) a la MRA y pagar el IVA neto debido.

En Malawi, las empresas pueden beneficiarse de una variedad de incentivos fiscales diseñados para estimular la inversión, promover las exportaciones y apoyar sectores específicos.

Deducciones Anuales, Iniciales y de Inversión

Estas deducciones están diseñadas para incentivar las actividades de inversión. Las deducciones anuales permiten que un porcentaje del costo del activo sea deducible cada año para activos como maquinaria y edificios. Las deducciones iniciales ofrecen un porcentaje inicial sustancial de deducción en el primer año de uso del activo. Las deducciones de inversión fomentan la inversión en manufactura con una deducción del 100% para nuevos edificios industriales, maquinaria y planta, o una deducción del 40% para versiones usadas.

Incentivos a la Exportación

Los incentivos a la exportación están diseñados para promover las exportaciones, especialmente las no tradicionales. La deducción por exportación permite que el 25% de los ingresos gravables de exportaciones no tradicionales sea deducible. El Esquema de Reembolso Industrial ofrece exenciones de derechos sobre ciertas importaciones de materias primas para la manufactura.

Otros Incentivos

Otros incentivos incluyen una deducción del 25% en los costos de transporte internacional para la mayoría de las exportaciones, una deducción del 50% para los costos de capacitación calificada, cero impuestos sobre las ganancias de la venta de acciones mantenidas por más de un año, y la capacidad de llevar adelante pérdidas hasta por siete años para compensar ingresos gravables futuros.

Zonas de Procesamiento de Exportaciones (EPZs)

Las empresas que operan dentro de las Zonas de Procesamiento de Exportaciones designadas disfrutan de beneficios fiscales adicionales, incluyendo una tasa de impuesto sobre la renta corporativa del cero por ciento, sin impuestos de retención sobre dividendos, exenciones de derechos y excise sobre varios bienes de capital, materias primas y materiales de embalaje comprados localmente, y sin Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Consideraciones Adicionales

Es posible que se necesiten cumplir criterios específicos para ciertos incentivos, y algunos incentivos podrían tener un marco de tiempo limitado. Deducciones adicionales del 15% podrían aplicarse para inversiones en áreas designadas. Las organizaciones aprobadas por el Ministro correspondiente pueden disfrutar de exenciones de derechos de aduana, excise e IVA sobre maquinaria específica, equipos y medidores para la generación y distribución de electricidad.