Comoras

En Comoras, los empleadores enfrentan obligaciones fiscales específicas y consideraciones legales relacionadas con la gestión de nómina y empleados.

Impuestos para el Empleador

• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa en Comoras es del 35%. Ciertos incentivos de inversión pueden reducir esta tasa al 10% durante los primeros cinco años y al 15% durante los siguientes diez años. También se aplica un impuesto mínimo global del 1,5% sobre el volumen de negocio del año anterior.
• Impuesto de Retención: Se aplica un impuesto de retención del 10% sobre los dividendos, intereses y regalías pagados a no residentes. Esta tasa puede reducirse mediante acuerdos de doble imposición. Un impuesto de retención no definitivo del 15% se aplica a los pagos a empresas comoranas por derechos a recursos naturales.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Tanto los empleadores como los empleados contribuyen con el 2,5% del salario bruto mensual del empleado al Fondo Nacional de Seguridad Social (CNSPS).
• Impuesto sobre la Nómina: No hay un impuesto sobre la nómina separado en Comoras.
• IVA: Aunque no es directamente un impuesto para el empleador, las empresas deben tener en cuenta que no hay Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Comoras.

Impuestos para el Empleado

• Impuesto sobre la Renta: Comoras tiene un sistema de impuesto sobre la renta progresivo para individuos residentes, con tasas que varían del 5% al 30% según tramos de ingresos.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Como se mencionó anteriormente, los empleados contribuyen con el 2,5% de su salario bruto mensual al CNSPS.

Otras Consideraciones Fiscales

• Precios de Transferencia: Las transacciones entre partes relacionadas (residentes y no residentes) deben adherirse a los principios de plena competencia.
• Deducibilidad de Intereses: Los intereses sobre préstamos de accionistas que excedan sus aportes son deducibles solo hasta la tasa de interés del Banco Central más dos puntos porcentuales, siempre que el capital de la empresa esté completamente pagado. Los intereses deducibles no pueden exceder el 15% de los beneficios operativos brutos. Esta restricción no se aplica a bancos e instituciones financieras.
• Compensación de Pérdidas: Las pérdidas pueden trasladarse durante tres años.
• Incentivos Fiscales: Existen generosos incentivos fiscales para inversiones que superen los KMF 10 mil millones en sectores prioritarios, incluyendo tasas reducidas de CIT, compensación de pérdidas ilimitada y exenciones de derechos de aduana.

Nómina y Empleo

• Contratos de Empleo: Aunque la ley no requiere un formato específico, es una buena práctica crear un contrato por escrito en un idioma que ambas partes entiendan, describiendo los términos del empleo.
• Período de Prueba: El período de prueba máximo es de seis meses.
• Vacaciones Pagadas: Los empleados generalmente tienen derecho a 22 días de licencia anual pagada.
• Licencia por Enfermedad: Los empleados pueden tomar hasta seis meses de licencia por enfermedad con un certificado médico.

Información Adicional

• La moneda oficial es el franco comorano (KMF).
• Los sectores económicos principales son la agricultura, la pesca y la silvicultura.
• No hay restricciones de control de cambios, pero todos los impuestos deben ser liquidados antes de repatriar fondos.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda siempre consultar con un asesor fiscal local para obtener la información más actualizada y orientación específica.

Las deducciones fiscales para empleados en Comoras están reguladas por las leyes laborales y regulaciones fiscales del país, las cuales están sujetas a cambios. A partir del 5 de febrero de 2025, la información disponible sobre las deducciones fiscales en Comoras para los empleados es limitada. Sin embargo, algunos principios generales y posibles deducciones pueden delinearse basándonos en prácticas comunes e información disponible sobre otros países y regiones, con la salvedad de que los detalles específicos para Comoras requieren una investigación más localizada.

Impuesto sobre la Renta

• Impuesto General sobre la Renta: Comoras, al igual que la mayoría de los países, probablemente tiene un sistema general de impuesto sobre la renta, donde los empleados pagan un porcentaje de sus ganancias al gobierno. Las tasas y los tramos específicos no están fácilmente disponibles y requieren más investigación específica para Comoras.

Contribuciones a la Seguridad Social y Atención Médica

• Seguridad Social: Es común que los países deduzcan contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados para financiar programas de jubilación, discapacidad y otros programas de bienestar social. Las cantidades específicas y los detalles de las contribuciones para Comoras no son fácilmente accesibles y necesitan investigación específica.

• Atención Médica: Las contribuciones a la atención médica son otra deducción típica, a menudo financiando un sistema nacional de salud o proporcionando acceso a atención médica subsidiada. Los detalles específicos sobre estas contribuciones en Comoras requieren más exploración.

Otras Deducciones Potenciales

• Cuotas Sindicales: Si un empleado pertenece a un sindicato, las cuotas sindicales pueden deducirse directamente de su salario. La legalidad y prevalencia de esta práctica en Comoras necesitan ser verificadas.

• Contribuciones a Pensiones: Más allá de la seguridad social obligatoria del gobierno, algunos empleadores pueden ofrecer esquemas de pensiones privadas donde los empleados pueden hacer contribuciones voluntarias a través de deducciones de nómina. Las especificidades de tales arreglos en Comoras requieren más investigación.

• Embargos de Salario y Órdenes Judiciales: En casos de deudas u obligaciones legales, las deducciones pueden ser ordenadas por un tribunal, como embargos de salario para manutención de hijos. Esto requiere una comprensión más profunda del marco legal de Comoras.

Es importante consultar los recursos oficiales del gobierno o buscar asesoramiento legal y fiscal profesional en Comoras para obtener detalles precisos sobre las deducciones fiscales para empleados y las regulaciones aplicables a la situación específica. Esta información sirve como una descripción general y no debe considerarse asesoramiento fiscal definitivo.

Impuesto al Consumo en Comoras

En Comoras, las empresas enfrentan un impuesto al consumo, similar al IVA/IGIC, aplicado a bienes importados y ciertos servicios.

El impuesto al consumo en Comoras se aplica a bienes importados y servicios específicos, incluidas actividades de producción y servicios comerciales y no comerciales. Se diferencia de un sistema de IVA tradicional y no se aplica a la venta de bienes dentro de Comoras (excepto para el petróleo, servicios médicos y editoriales, que pueden tener diferentes umbrales de facturación que otras empresas).

Tasas de Impuesto

Comoras aplica un impuesto al consumo en lugar de un IVA o IGIC. Este impuesto se aplica a tasas variables que van del 0% al 25% en bienes y servicios importados según el producto o servicio y su uso. La tasa estándar en las importaciones parece ser del 10%.

Umbral de Registro

Las empresas que operan en Comoras generalmente deben registrarse para el impuesto al consumo si su facturación anual supera los KMF 20 millones. Las empresas dedicadas principalmente a la importación con una facturación anual entre KMF 15 millones y KMF 20 millones también pueden estar obligadas a registrarse.

Requisitos de Presentación y Plazos

Las empresas registradas para el impuesto al consumo deben presentar declaraciones de impuestos anuales, junto con los estados financieros correspondientes. Estos estados deben detallar las fuentes de ingresos y demostrar el cumplimiento fiscal.

Bienes y Servicios Exentos

Algunos bienes y servicios pueden estar exentos del impuesto al consumo. Se requeriría obtener más información sobre exenciones específicas de las autoridades fiscales de Comoras.

Acuerdo de Facilitación del Comercio (TFA)

Comoras ratificó el Acuerdo de Facilitación del Comercio (TFA) de la OMC. El país ha estado trabajando para cumplir con sus plazos de notificación para el acuerdo, con el objetivo de agilizar los procedimientos comerciales y reducir los costos para las empresas involucradas en el comercio internacional.

Información Adicional

Comoras opera un sistema fiscal basado en la fuente, lo que significa que tanto residentes como no residentes son gravados sobre los ingresos derivados dentro del país. No existe impuesto sobre la nómina en Comoras. Se aplica un impuesto sobre la propiedad a una tasa del 9%, mientras que un derecho de registro de propiedad del 2% se aplica a las transferencias de bienes inmuebles. Para las empresas que operan exclusivamente fuera de Comoras, no se imponen impuestos corporativos o sobre la renta, pero los individuos pueden estar sujetos a obligaciones fiscales en su país de residencia.

Comoras ofrece incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos del Código de Inversiones

El Código de Inversiones de Comoras ofrece varios incentivos, especialmente para grandes inversiones y creación de empleo.

• Reducción del Impuesto sobre la Renta Corporativa: Las inversiones que superen los KMF 10 mil millones en sectores prioritarios y que generen entre 150 y 500 empleos pueden calificar para una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa. Esta tasa reducida es del 10% durante los primeros cinco años y del 15% durante los diez años siguientes. Crear al menos 350 empleos antes del quinto año puede reducir aún más la tasa.
• Arrastre de Pérdidas Ilimitado: Las inversiones elegibles bajo el código se benefician del arrastre de pérdidas ilimitado.
• Exenciones/Suspensiones de Derechos de Aduana e Impuestos: Las inversiones calificadas bajo el Código pueden estar exentas o beneficiarse de una suspensión de ciertos derechos de aduana e impuestos de importación sobre equipos y materiales.

Elegibilidad: Los incentivos bajo el Código de Inversiones requieren la aprobación previa del Ministro a cargo de Inversiones, basado en el asesoramiento de la Agencia Nacional para la Promoción de Inversiones (ANPI). Se aplican condiciones específicas basadas en el tamaño de la inversión, el sector y los compromisos de creación de empleo.

Solicitud: Los inversores deben presentar una solicitud a la ANPI describiendo su proyecto de inversión propuesto y demostrando cómo cumple con los criterios de elegibilidad para los incentivos deseados.

Marco Fiscal General

Fuera del específico Código de Inversiones, el marco fiscal general incluye lo siguiente:

• Tasa Estándar del Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 50%.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Se aplica una tasa estándar del IVA del 10% a la mayoría de bienes y servicios.
• Impuesto Mínimo Global: Un impuesto mínimo global del 1.5% de la facturación del año anterior se aplica a ciertos negocios.
• Retención Fiscal: Se aplica una retención fiscal no definitiva del 15% a los dividendos pagados por empresas comorenses y ciertos derechos relacionados con recursos naturales.
• Registro Fiscal: Todos los contribuyentes deben registrarse ante la Administración General de Impuestos (AGID) y obtener una licencia profesional (patente).

Acuerdos de Doble Imposición: Comoras tiene un Acuerdo de Doble Imposición (DTA) en vigor con los Emiratos Árabes Unidos, lo que puede reducir las tasas de retención fiscal en ciertos pagos transfronterizos.

Otros Licencias/Registros: Las empresas pueden requerir licencias y registros adicionales según su sector de actividad. Por ejemplo, los empleadores deben registrarse en el Fondo Nacional de Solidaridad y Bienestar Social (CNSPS) para la seguridad social.

Al 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que es crucial mantenerse actualizado con la legislación más reciente. Consultar con un asesor fiscal es recomendable para obtener orientación precisa y adaptada.