Impuestos en Comoras

Navegar por el panorama fiscal en Comoros requiere una comprensión clara tanto de las obligaciones del Employer of Record como de las deducciones de los empleados. El sistema fiscal comorense, administrado por la Dirección General de Impuestos (Direction Générale des Impôts - DGI), abarca diversos impuestos, incluyendo el impuesto sobre la renta de empresas, el impuesto al valor agregado (IVA) y el Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de los impuestos y contribuciones a la seguridad social relacionados con los empleados, garantizando el cumplimiento de las regulaciones nacionales.

Comprender los requisitos específicos para los impuestos sobre la nómina, la retención del impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social es esencial para las empresas que operan en Comoros, ya sean entidades locales o internacionales que emplean personal dentro del archipiélago. El cumplimiento implica cálculos precisos, pagos oportunos y una correcta declaración ante las autoridades pertinentes.

Obligaciones del Employer of Record en materia de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Comoros son responsables de contribuir al fondo nacional de seguridad social, la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS). Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo pensiones de jubilación, asignaciones familiares y seguros de riesgos laborales. Tanto empleadores como empleados contribuyen a la CNPS, siendo generalmente el empleador quien soporta una mayor parte de la contribución total.

Las tasas específicas de contribución se aplican sobre el salario bruto del empleado, hasta un cierto límite. Aunque las tasas pueden estar sujetas a cambios, la estructura general implica tasas separadas para diferentes ramas de la seguridad social.

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado
Pensión de Jubilación	[Porcentaje del empleador]%	[Porcentaje del empleado]%
Asignaciones Familiares	[Porcentaje del empleador]%	0%
Riesgo Laboral	[Porcentaje del empleador]%	0%
Otros (p. ej., Enfermedad)	[Porcentaje del empleador]%	[Porcentaje del empleado]%
Total	[Total % del empleador]%	[Total % del empleado]%

Nota: Las tasas y límites específicos para 2025 deben confirmarse con la CNPS o la DGI, ya que pueden ser actualizados anualmente.

Más allá de la seguridad social, los empleadores también pueden ser responsables de otros impuestos o contribuciones relacionados con la nómina, dependiendo de las regulaciones específicas del sector o de los acuerdos colectivos.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están obligados a retener el Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP de los salarios de sus empleados bajo el sistema de Pay As You Earn (PAYE). El monto del impuesto a retener depende del nivel de ingreso del empleado y de las escalas impositivas aplicables. El IRPP es progresivo, es decir, los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas superiores.

El cálculo del impuesto generalmente implica aplicar la tasa impositiva relevante sobre la renta gravable del empleado, considerando las deducciones y asignaciones permitidas.

Ingreso Anual Gravable (KMF)	Tasa de Impuesto (%)
Hasta [Umbral 1]	[Tasa 1]%
De [Umbral 1] a [Umbral 2]	[Tasa 2]%
De [Umbral 2] a [Umbral 3]	[Tasa 3]%
Por encima de [Umbral 3]	[Tasa 4]%

Nota: Los umbrales de ingreso y las tasas de impuesto específicas para 2025 deben confirmarse con la DGI, ya que pueden ser actualizados.

Los empleadores deben calcular con precisión el monto de retención mensual para cada empleado y remitir el impuesto recaudado a la DGI antes de la fecha límite especificada.

Deducciones y asignaciones fiscales para los empleados

Los empleados en Comoros pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que reduzcan su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de IRPP. Estas generalmente incluyen:

• Contribuciones a la Seguridad Social: La parte del empleado en las contribuciones obligatorias a la seguridad social pagadas a la CNPS suele ser deducible del ingreso bruto a efectos del IRPP.
• Gastos Profesionales: Ciertos gastos profesionales documentados pueden ser deducibles, sujeto a límites y condiciones específicos definidos por la ley tributaria.
• Asignaciones Familiares: Aunque las asignaciones familiares recibidas generalmente no son gravadas, se deben considerar los criterios para su recepción y su impacto en la situación fiscal global.

Los tipos específicos y los límites de deducciones y asignaciones están definidos por el código fiscal de Comoros y pueden estar sujetos a cambios. Se suele requerir que los empleados proporcionen documentación relevante a su empleador o a las autoridades fiscales para reclamar estas deducciones.

Plazos de cumplimiento fiscal y de reporte

Los empleadores en Comoros deben cumplir con plazos estrictos para informar y remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social. El incumplimiento puede resultar en sanciones, intereses y otras consecuencias legales.

Las obligaciones clave de cumplimiento incluyen:

• Retención y Pago Mensual: Los empleadores deben calcular y retener el IRPP y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados cada mes. Estos montos deben ser pagados a la DGI y a la CNPS, respectivamente, antes de una fecha límite específica tras el fin del mes (por ejemplo, antes del 15 o 20 del mes siguiente).
• Declaración Anual: Los empleadores generalmente están obligados a presentar una declaración anual que resuma los salarios totales pagados, los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social realizadas por cada empleado durante el año calendario anterior. Esta declaración suele ser entregada a principios del nuevo año (por ejemplo, antes del 31 de marzo).
• Certificados de Impuestos para Empleados: Los empleadores deben proporcionar a los empleados certificados que resumen sus ingresos anuales y los impuestos y contribuciones retenidos, permitiendo a los empleados presentar su declaración de impuestos sobre la renta personal si así lo requiere.

Mantener registros precisos de la nómina y estar informado sobre las fechas límite mensuales y anuales específicos es fundamental para el cumplimiento.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Comoros están sujetas a las mismas leyes fiscales generales que las entidades nacionales, pero con algunas consideraciones específicas:

• Residencia Fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estatus de residencia en Comoros. Las personas consideradas residentes fiscales generalmente tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo tributan sobre los ingresos provenientes de Comoros. La residencia se determina, por lo general, por la duración de la estancia (por ejemplo, presencia por más de 183 días en un período de 12 meses).
• Permisos de Trabajo y Visas: Obtener los permisos de trabajo y visas necesarios es un requisito previo para que los nacionales extranjeros puedan trabajar legalmente en Comoros, y este proceso está vinculado al registro fiscal y de seguridad social.
• Seguridad Social para Expatriados: Aunque los empleados expatriados generalmente están sujetos a contribuciones de seguridad social en Comoros, pueden aplicarse excepciones según acuerdos bilaterales de seguridad social entre Comoros y el país de origen del expatriado.
• Establecimiento Permanente: Las empresas extranjeras que operan en Comoros pueden activar un status de establecimiento permanente (PE), lo cual las somete al impuesto sobre sociedades comorense sobre las ganancias atribuibles a dicha PE. Las actividades realizadas en Comoros determinan si existe una PE.
• Convenios de Doble Imposición: Comoros ha suscrito convenios de doble imposición (DTTs) con algunos países. Estos convenios pueden ofrecer alivio de la doble imposición sobre ciertos tipos de ingresos para residentes de los países firmantes. Las empresas y trabajadores extranjeros deben evaluar si un DTT relevante se aplica a su situación.

Navegar estas consideraciones especiales a menudo requiere asesoramiento experto para garantizar el pleno cumplimiento de las leyes fiscales y laborales de Comoros.