在尼日利亚的雇佣税

尼日利亚实行联邦税制，联邦政府和州政府共同承担责任。虽然企业所得税和增值税主要属于联邦事务，但个人所得税，包括对雇员采用的“预扣所得税”（PAYE）制度，是由个人居住所在州的税务机关管理。雇主在这一体系中起着关键作用，负责从员工工资中预扣所得税并将其交付给相关州的税务机关，同时还负责管理和缴纳各种社会保障和薪资相关基金。

了解这些义务对于在尼日利亚遵守就业法规至关重要。雇主必须同时应对联邦关于养老金和国家住房基金等的缴款要求，以及州级关于个人所得税的管理。这种双重架构要求对联邦法规和员工所在州的具体规定都要予以细心留意。

雇主社会保障和工资税义务

尼日利亚的雇主除了预扣所得税外，还需为其员工缴纳多项法定方案的款项。这些缴款通常基于员工的总薪资或基本工资计算，具体取决于相关方案。

养老金缴款： 根据“缴费养老计划” (Contributory Pension Scheme)，雇主和雇员都须向养老金管理机构（PFA）缴纳其月薪的最低8%。最低总缴款为16%（雇主8%，雇员8%），但雇主可以选择自行缴纳全部16%。
国家住房基金（NHF）： 雇主须从员工月基本工资中扣除2.5%，并将其缴入联邦抵押银行（Federal Mortgage Bank of Nigeria）。此规定适用于年收入为NGN 3,000或以上的员工。
工业培训基金（ITF）： 员工人数五人及以上，或员工少于五人但年度营业额达NGN 50 million或以上的雇主，须向ITF缴纳年度工资总额的1%。
尼日利亚社会保险信托基金（NSITF）： 雇主需要从员工月总工资中预扣1%，并缴入NSITF，该基金负责管理员工赔偿计划（ECS），为员工在工作中受伤、患病或死亡提供赔偿。

这些缴款普遍被视为企业所得税申报时的可抵扣费用。

所得税预扣要求

雇主负责操作“预扣所得税”(PAYE)制度，即直接从员工工资中扣除所得税，并于每月将款项交付至相关州的税务机关。个人所得税采用累进税率，收入越高，税率也越高。

所得税的计算基于员工的合并免税额（CRA）及其他允许扣除项。剩余的应纳税收入将按2025年的税率征税，具体如下：

应纳税收入（NGN）	税率 (%)
前 300,000	7
接下来 300,000	11
再接下来的 500,000	15
再接下来的 500,000	19
再接下来的 1,600,000	21
超过 3,200,000	24

还有最低税额规定：当上述税率计算出的税额低于应纳税收入的1%时，员工须支付最低税额1%的税。这一最低税额不包括由《个人所得税法》(PITA)豁免的收入。

每个州的税务局负责在其管辖范围内收取PAYE税款。虽然各州的税率和计算方法根据联邦《个人所得税法》保持一致，但行政程序和具体申报平台可能略有差异。

员工税前扣除和补贴

尼日利亚的员工在PAYE体系下，有权享受一些扣除和补贴，以减少其应纳税所得额。其中最重要的是“综合免税额”（CRA）。

CRA的计算方式为：收入总额的200,000奈拉加上20%的总收入，或者总收入的1%加上200,000奈拉，两者取较高者。CRA中的“总收入”指所有来源的收入减去所有免税收入及已税的最终收入。

除了CRA外，员工还可以扣除以下强制性缴款：

员工对“缴费养老计划”的缴款（最低8%的月工资）
员工对国家住房基金（NHF）的缴款（基本工资的2.5%）
国家健康保险计划（NHIS）缴款
生命保险费（须符合一定条件）
退职金或终身津贴，通常在特定限额内或在经批准的方案下免税

这些扣除在计算税款前从员工的总收入中扣除。

遵从税务申报截止日期

雇主必须在特定期限内缴纳预扣的PAYE税款和提交申报表。

每月PAYE缴款： 预扣的所得税须在次月的第10天前缴付给相关州的税务机关。例如，1月预扣的税款须在2月10日前缴清。
年度PAYE申报： 雇主须提交年度申报表（表格H1），总结上一年度支付的总酬金及扣除的税款。此申报表通常截止时间为申报年度的1月31日（即2026年1月31日申报2025年度税务）。
其他缴款： 养老金、NHF、ITF和NSITF的缴款截止时间各异，但一般为月度或季度。雇主应遵守每个基金管理机构公布的具体时间表。

未按时完成申报或缴款可能导致罚款、滞纳金，甚至税务机关或相关基金管理方采取法律行动。

境外工作人员和企业的特殊税务考虑

在尼日利亚工作的外籍员工和公司面临特定的税务规定。

居留身份： 个人是否为税务居民，决定其在尼日利亚的税务义务。一般而言，如果在12个月内在尼日利亚停留183天或以上，包括临时离境时间，即视为税务居民。居民须对其全球收入纳税，非居民通常只对在尼日利亚的收入纳税。
避免双重征税协定（DTTs）： 尼日利亚与多个国家签订了双重征税协定。这些协议能缓解双重征税，并可能影响协议国居民在尼日利亚工作的收入的税务处理。应考虑相关DTT的规定以确定外籍员工的税务义务。
外籍员工的PAYE： 若外籍员工被视为尼日利亚的税务居民，其雇主须对其来自尼日利亚的收入采用PAYE制度，与本地员工相同。非居民的税务责任则取决于其在尼工作和逗留的性质与时间。
外资企业： 在尼日利亚运营的外资企业或需缴纳企业所得税、增值税等其他税种。如果外企在尼有雇员，则须遵守与本地企业相同的雇主义务，包括PAYE、养老金、NHF、ITF和NSITF等，无论是否在尼日利亚设有常设机构。聘请Employer of Record是一种常见策略，有助于外企管理在本地的就业税务和合规要求，而无需建立本地实体。