在尼日利亚的雇佣税

尼日利亚实行联邦税收制度，联邦政府和各州政府共同承担税收职责。虽然企业所得税和增值税主要由联邦负责，但个人所得税，包括针对员工的“按收入缴税”(PAYE)系统，由员工所在州的州税务机关管理。雇主在这一制度中扮演着关键角色，通过从员工工资中预扣所得税并向相关州税务机关支付，以及管理和缴纳各种社会保障和工资相关基金。

了解这些义务对于在尼日利亚的合规雇佣实践至关重要。雇主必须在遵循联邦养老金和国家住房基金等缴款要求的同时，应对州级个人所得税的管理。这一双重结构要求同时关注联邦法规和员工所在地州的具体要求。

雇主社会保障和工资税义务

尼日利亚的雇主除了扣缴所得税外，还需要为其员工缴纳多项强制性计划的费用。这些缴款通常基于员工的总工资或基本工资计算，具体取决于相关计划。

**养老金缴款：**根据“强制性养老金计划”(Contributory Pension Scheme)，雇主和员工都须缴款。雇主至少贡献10%，员工至少贡献8%，将月工资（包括基本工资、住房补贴和交通补贴）的一部分存入养老金基金管理人（PFA）。最低总缴款为18%（雇主10%，员工8%），但雇主可以选择缴纳超过其最低份额的金额。
**国家住房基金（NHF）：**雇主须从员工每月总工资中扣除2.5%，并支付给尼日利亚联邦抵押银行（Federal Mortgage Bank of Nigeria）。此项适用于年收入不低于NGN 3,000的员工。
**产业培训基金（ITF）：**拥有五名或更多员工的雇主，或虽少于五名员工但年营业额达NGN 50百万或以上者，须向ITF缴纳年度工资总额的1%。
**尼日利亚社会保险信托基金（NSITF）：**雇主需向NSITF缴纳每月工资总额的1%，该基金管理“员工赔偿计划”(ECS)，为因工作而受伤、患病或死亡的员工提供赔偿。

这些缴款一般被视为企业所得税的可扣除费用。

所得税预扣要求

雇主负责实施“按收入缴税”(PAYE)系统，直接从员工工资中扣除所得税，并每月向相关州税务机关缴纳。个人所得税采用累进税率，收入越高，税率越高。

税款以员工在扣除所有津贴和扣除后应税所得为基础计算。剩余应税收入按照2026年的以下税率缴纳：

应纳税所得 (NGN)	税率 (%)
不超过800,000	0
800,001 至 3,000,000	15
3,000,001 至 12,000,000	18
12,000,001 至 25,000,000	21
25,000,001 至 50,000,000	23
超过50,000,000	25

各州的税务局负责在其管辖范围内向雇主收取PAYE税款。尽管税率和计算方法依据联邦PITA（个人所得税法）全国统一，但行政程序和申报平台可能因州而异。

员工税收扣除和津贴

在PAYE系统下，尼日利亚的员工有权享受某些扣除和津贴，以减少其应税收入。其中最重要的是“综合减免津贴”(CRA)。

CRA的计算方式为：NGN 200,000加上20%的总收入，或总收入的1%加上NGN 200,000，两者取其高者。CRA中的总收入定义为所有来源的收入减去所有非应税收入和已缴税的收入。

除CRA外，员工还可扣除以下强制性缴款：

员工对“强制性养老金计划”(Contributory Pension Scheme)的缴款（最低8%的月薪）。
员工对“国家住房基金”(NHF)的缴款（基本工资的2.5%）。
国家健康保险计划（NHIS）缴款。
生命保险费（符合某些条件的情况下）。
退休金或终止福利金，一般在某一限额内或按获批方案支付时免税。

这些扣除在申请税率前，从员工的总收入中扣除。

税务合规与申报截止日期

雇主在预扣PAYE税款和申报时有特定截止期限。

每月PAYE缴款：预扣的PAYE税应在次月10日前缴入相关州税务局。例如，一月份预扣的税款应在二月10日前支付。
年度PAYE申报：雇主需提交年度申报（表格H1），总结上一年度支付的所有工资和扣税情况。该申报通常应在次年1月31日之前完成（即，2026税年度的申报截止为2027年1月31日）。
**其他缴款：**养老金、NHF、ITF和NSITF的缴纳期限各异，但一般为每月或每季度。雇主必须遵守各基金管理机构所规定的具体时间表。

未按截止期限完成缴款和申报可能导致处罚、罚息以及税务机关或基金管理机构的法律行动。

外国工人和公司面临的特殊税务问题

在尼日利亚，外国工人和企业面临特定的税务事项。

**居民身份：**个人的税务居民身份决定其在尼日利亚的税务义务。一般而言，如果在任何连续12个月内在尼日利亚停留183天或以上，包括临时离境时间，该人即被视为税务居民。居民需要对其全球收入纳税，而非居民一般只对在尼所得的收入纳税。
**税收协定：**尼日利亚与多个国家签有双重征税协定(DTT)，这些协定可减免双重征税，并可能影响居住在协定国、在尼工作者的收入的税收待遇。在确定外国工人的税务责任时，应考虑相关DTT的规定。
**外国工人的PAYE：**如果外国工人被视为尼日利亚的税务居民，雇主必须对其在尼日利亚来源的收入实施PAYE。对于非居民，其税务责任取决于在尼时间和工作性质。
**外国公司：**在尼日利亚运营的外国公司可能需缴纳企业所得税、增值税及其他税种。若外国公司在尼拥有员工，则必须遵守与本地公司相同的雇主责任，包括PAYE、养老金、NHF、ITF和NSITF，无论其是否拥有用于企业税的常设机构。聘请Employer of Record是外国公司管理当地雇佣税务和合规要求的常用策略，而无需设立本地实体。