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尼日利亚实行联邦税制，联邦政府和各州政府共同承担税收责任。虽然企业所得税和增值税主要由联邦政府负责，但个人所得税，包括员工的“按收入缴纳”(PAYE)系统，由个人居住州的州税务机关管理。雇主在这一系统中扮演着关键角色，负责从员工工资中预扣所得税并将其缴纳给相关州税务机关，以及管理和缴纳各种社会保障和工资相关基金。

理解这些义务对于在尼日利亚合规就业实践至关重要。雇主必须在联邦关于养老金和国家住房基金等缴款要求与州级个人所得税管理之间进行协调。这种双重结构要求对联邦法规和员工所在州的具体要求都要格外关注。

雇主社会保障和工资税义务

尼日利亚的雇主除了预扣所得税外，还需为员工缴纳多项强制性计划的费用。这些缴款通常基于员工的总工资或基本工资计算，具体取决于相关计划。

养老金缴款： 根据“缴费养老金计划”，雇主和员工都必须向养老金基金管理机构（PFA）缴纳员工月薪（基本工资、住房津贴和交通津贴）最低8%的款项。最低总缴款为16%（雇主8%，员工8%），但雇主可以选择自己缴纳全部16%。
国家住房基金（NHF）： 雇主需从员工每月基本工资中扣除2.5%，并将其汇入尼日利亚联邦抵押银行。此规定适用于年收入在NGN 3,000或以上的员工。
工业培训基金（ITF）： 雇佣五名或以上员工的雇主，或员工少于五人但年营业额达NGN 50百万或以上的企业，需向ITF缴纳年度工资总额的1%。
尼日利亚社会保险信托基金（NSITF）： 雇主需向NSITF缴纳员工每月工资总额的1%，该基金管理“员工赔偿计划”(ECS)，为在工作中受伤、患病或死亡的员工提供赔偿。

这些缴款通常被视为企业所得税的可扣除费用。

所得税预扣要求

雇主负责操作“按收入缴纳”(PAYE)系统，即直接从员工工资中扣除所得税，并每月将其缴纳给相关州税务机关。个人所得税采用累进税率，收入越高，税率越高。

税款基于员工的综合免税额(CRA)和其他允许扣除项计算。剩余的应税收入将按2025年的以下税率征税：

应税收入（NGN）	税率（%）
首300,000	7
接下来的300,000	11
接下来的500,000	15
接下来的500,000	19
接下来的1,600,000	21
超过3,200,000	24

此外，还有最低税规定：如果上述税率计算的税额低于员工总收入的1%，则员工需缴纳最低税，即总收入的1%。最低税的计算不包括由个人所得税法（PITA）豁免的收入。

每个州的税务局负责在其管辖范围内收取PAYE税款。虽然税率和计算方法在全国范围内依据联邦PITA保持一致，但行政程序和具体申报平台可能因州而异。

员工税收扣除和免税额

尼日利亚的员工在PAYE系统下享有某些扣除和免税额，以减少应税收入。其中最重要的是“综合免税额”(CRA)。

CRA的计算方式为：收入的20%加上NGN 200,000，或收入的1%加上NGN 200,000，两者取较高者。CRA的计算基础为所有来源的收入减去所有免税收入和最终征税的收入。

除了CRA外，员工还可以扣除强制性缴款，如：

员工对“缴费养老金计划”的缴款（最低8%的月薪）。
员工对“国家住房基金”(NHF)的缴款（基本工资的2.5%）。
国家健康保险计划（NHIS）缴款。
生命保险费（符合特定条件时）。
退职金或终止福利，通常在一定限额内或在批准的计划下免税。

这些扣除在计算税款前从员工的总收入中扣除。

税务合规与申报截止日期

雇主在预扣PAYE税款和申报方面有具体截止期限。

每月PAYE缴款： 预扣的PAYE税款必须在次月10日之前缴纳给相关州税务机关。例如，1月份预扣的税款必须在2月10日前缴清。
年度PAYE申报： 雇主需提交年度申报表（表格H1），总结上一年度支付的总酬金和扣除的税款。该申报通常截止日期为次年1月31日（即2026年1月31日为2025税务年度的截止日）。
其他缴款： 养老金、NHF、ITF和NSITF的缴款截止日期各异，但一般为每月或每季度。雇主必须遵守各基金管理机构规定的具体时间表。

未按时完成申报或缴款可能导致罚款、利息，甚至税务机关或基金管理机构采取法律行动。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在尼日利亚工作的外国工人和公司面临特定的税务问题。

居留身份： 个人的税务居留身份决定其在尼日利亚的税务义务。一般而言，如果个人在尼日利亚连续居住183天或以上（包括临时离境期间），则视为税务居民。税务居民需对其全球收入纳税，非居民通常只对在尼日利亚获得的收入纳税。
税收协定： 尼日利亚与多个国家签订了避免双重征税协定（DTTs）。这些协定可以减免双重征税，并可能影响居住在协定国的人员在尼的收入税务处理。在确定外国工人的税务义务时，应考虑相关DTT的规定。
PAYE对外国工人： 如果外国工人在尼日利亚被视为税务居民，其雇主必须对其在尼日利亚来源的收入实行PAYE，方式与本地员工相同。对于非居民，税务义务取决于其在尼的停留时间和工作性质。
外国公司： 在尼日利亚运营的外国公司可能需缴纳企业所得税、增值税及其他税种。如果外国公司在尼有员工，则必须遵守与本地公司相同的雇主义务，包括PAYE、养老金、NHF、ITF和NSITF，无论其是否在尼设有常设机构以进行企业税务申报。聘请“雇主代表”(Employer of Record)是外国公司管理这些本地就业税务和合规要求的常用策略，无需设立本地实体。