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马达加斯加实行一套结构化的税收体系，涉及雇主和雇员在收入和社会保险缴款方面的义务。雇主在代表员工收取和缴纳税款方面发挥着关键作用，同时也需为社会保障和其他基金缴纳自己的贡献。理解这些要求对于在该国合规运营至关重要。

与马达加斯加就业相关的主要税收和缴款包括个人所得税（IRSA），该税从员工工资中预扣，以及雇主为社会保障、养老金和其他社会项目缴纳的各种贡献。合规要求包括准确计算、及时预扣以及定期向相关当局报告和支付。

雇主社会保障和工资税义务

马达加斯加的雇主负责根据员工工资向多个社会和福利基金缴款。这些缴款是强制性的，且占用雇佣成本的重要部分。主要的缴款包括向Caisse Nationale de Prévoyance Sociale（CNaPS）缴纳的社会保障和养老金，以及职业健康服务的缴款。

预计2025年的主要雇主缴款比例为：

CNaPS（社会保障与养老金）： 雇主按员工总工资的一定比例缴纳。通常比例为13%，但有上限。
职业健康服务（OSTIE或类似机构）： 雇主须订阅经批准的企业间医疗服务。缴款比例根据服务提供商不同而变化，但通常约为总工资的1%，同样设有上限。
Fonds Malgache de Formation Professionnelle（FMFP）： 雇主为职业培训向该基金缴款。比例通常为总工资的1%。

这些缴款按月计算，基于支付给员工的总毛工资，且每个基金均有适用的上限。

雇主依法必须每月从支付给员工的毛工资中预扣个人所得税（Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA）。预扣的IRSA金额由对员工应税收入应用累进税率确定。

应税收入通常为毛工资减去强制性员工缴款（如员工的CNaPS份额）。预计2025年的IRSA累进税率结构如下：

如果计算出的税额低于此阈值，目前设定的最低月IRSA金额为每名员工 MGA 2,000。雇主必须根据每位员工的月应税收入计算正确的IRSA金额，并将预扣总额上缴税务机关。

马达加斯加的员工可以享受某些扣除和津贴，以减少其IRSA应税收入。最重要的扣除是员工对CNaPS的强制性缴款。

CNaPS缴款： 员工按其毛工资的一定比例缴纳CNaPS。预计2025年的比例为1%，但与雇主缴款的上限相同。这1%的金额在计算IRSA前从毛工资中扣除。
其他潜在扣除： 虽然较少或特定，但某些其他强制性缴款或法律或集体协议规定的特定津贴可能可扣除。然而，主要且最常见的扣除是员工的CNaPS缴款。

雇主应在应用IRSA税率前，正确计算应税基础，扣除这些授权的扣除项。

马达加斯加的雇主必须遵守严格的申报和缴纳预扣税款及雇主缴款的截止日期。

每月申报与缴款： 雇主需提交每月申报（Déclaration des Salaires - DS），详细列出支付的工资、预扣的IRSA及应缴的社会保险费。对应的IRSA、CNaPS、OSTIE和FMFP的缴款通常在次月15日之前到期。
年度申报： 还需提交年度申报，汇总全年支付的工资和已缴的税款/缴款。年度申报的截止日期通常为次年3月31日。

未能按时完成这些申报和缴款可能导致罚款、利息以及税务和社会保障当局的审计。

在马达加斯加工作的外国工人和企业可能面临特定的税务问题。

税务居民身份： 外国工人的税务待遇取决于其在马达加斯加的税务居民身份。被视为税务居民的个人通常对其全球收入纳税，而非居民通常只对源自马达加斯加的收入纳税。居住通常由实际居留天数决定（例如，连续在境内逗留超过183天的12个月期间）。
非居民的IRSA： 在马达加斯加从事雇佣工作的非居民员工，其收入须预扣IRSA。通常适用相同的累进税率，但根据个人情况和任何适用的避免双重征税协定，可能存在具体规则。
外国企业的雇主义务： 在马达加斯加雇佣员工的外国企业，即使没有常设机构，也可能需要注册为雇主以履行税务和社会保障义务，并完成相同的预扣和缴款责任。聘请“Record Employer”可以简化外国企业的合规流程。
避免双重征税协定： 马达加斯加已与多个国家签订避免双重征税协定。这些协定可以减免双重征税，并可能影响外国工人和企业的税务义务。应查阅相关协定的具体条款。