在马达加斯加的雇佣税

马达加斯加实行一套结构化的税收制度，涉及雇主和雇员在收入和社会贡献方面的义务。雇主在为员工代扣代缴税款以及缴纳自己在社会保障和其他基金中的贡献方面起着关键作用。理解这些要求对于在该国合规经营至关重要。

与马达加斯加就业相关的主要税收和贡献包括个人所得税（IRSA），该税从员工工资中扣除，以及雇主对社会保障、养老保险和其他社会计划的各种贡献。合规工作包括准确计算、及时扣缴，以及定期向相关当局报告和支付。

雇主社会保障和工资税义务

马达加斯加的雇主负责根据员工工资为多个社会和福利基金缴纳贡献。这些贡献是强制性的，且占雇佣成本的很大一部分。主要的贡献包括对 Caisse Nationale de Prévoyance Sociale（CNaPS）——社会保障和养老保险——以及职业健康服务的缴纳。

预计2025年的主要雇主贡献率为：

CNaPS（社会保障 & 养老保险）： 雇主按员工总工资的百分比缴纳。通常费率为总工资的13%，但有上限。
职业健康服务（OSTIE 或类似机构）： 雇主必须订阅经过批准的公司间医疗服务。缴费率根据服务提供商而异，但通常约为总工资的1%，同样设有上限。
Fonds Malgache de Formation Professionnelle（FMFP）： 雇主为职业培训缴纳该基金。费率通常为总工资的1%。

这些贡献按月计算，基于支付给员工的总毛工资，且每个基金的适用上限亦有所不同。

雇主依法必须每月从支付给员工的总工资中预扣个人所得税（Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA）。预扣的IRSA金额通过对员工应税收入应用累进税率确定。

应税收入通常为总工资减去法定义务性员工贡献（如员工的CNaPS份额）。预计2025年的IRSA累进税率结构大致如下：

如果计算出的税额低于该门槛，还须支付最低月度IRSA（目前每位员工为 MGA 2,000）。雇主必须根据员工的月度应税收入计算出正确的IRSA金额，并将总扣缴金额上缴税务当局。

马达加斯加的员工可以享有某些扣除和津贴，这些可以减少其IRSA的应税收入。最主要的扣除是员工必须缴纳的CNaPS贡献。

雇主应正确计算应税基，并在应用IRSA税率前减去这些授权的扣除。

马达加斯加的雇主必须严格遵守报告和支付预扣税款及雇主贡献的截止时间。

每月申报和支付： 雇主需提交每月申报（Déclaration des Salaires - DS），列明支付的工资、预扣的IRSA以及应缴的社会贡献。相应的IRSA、CNaPS、OSTIE和FMFP的缴款通常在次月15日之前完成。
年度申报： 还需提交年度申报，汇总全年支付的所有工资和已缴税款/贡献。年度申报截止日期通常为次年3月31日。

未能按时完成可能导致罚款、利息甚至税务和社会保险机关的审计。

在马达加斯加工作的外籍工人和公司可能面临特殊的税务规定。

税务居民身份： 外籍工人的税务待遇取决于其在马达加斯加的税务居民身份。税务居民一般对其全球收入征税，而非居民则通常只对源自马达加斯加的收入征税。税务居住通常由实际逗留时间（例如，在12个月内逗留超过183天）决定。
非居民的IRSA： 在马达加斯加从事就业的非居民员工，其收入也需扣缴IRSA。通常适用相同的累进税率，但依据个人情况和任何适用的避免双重征税协议可能有具体规则。
外国公司的雇佣义务： 即使没有常设机构，外国在马达加斯加雇佣员工的公司仍可能需要注册为雇主以符合税务和社会保障义务，并履行相同的预扣和缴款责任。聘请Employer of Record可以简化外国公司的合规流程。
避免双重征税协议： 马达加斯加已与多个国家签订了避免双重征税协议。这些协议可以减轻双重征税的负担，并影响外籍工人及公司在马的税务义务。应查阅相关协议的具体条款。