在马达加斯加的雇佣税

马达加斯加实行一套结构化的税收体系，包括对雇主和员工在收入和社会保险方面的义务。雇主在为员工代收和缴纳税款，以及自身对社会保障和其他基金的缴款方面发挥着关键作用。理解这些要求对于在国内合规运营至关重要。

与马达加斯加的就业相关的主要税种和缴款包括个人所得税（IRSA），该税从员工薪资中预扣，以及雇主对社会保障、退休金和其他社会项目的各种缴款。合规涉及准确计算、及时预扣以及定期向相关当局申报和缴款。

雇主社会保险和工资税义务

马达加斯加的雇主有责任根据员工工资缴纳多项社会和福利基金的款项。这些缴款是强制性的，且在雇佣成本中占有重要比例。主要的缴款包括向Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS)缴纳的社会保险和退休金，以及职业健康服务的缴款。

预计2025年主要的雇主缴款比例为：

CNaPS（社会保险和退休金）： 雇主以员工毛工资的百分比进行缴纳。税率通常为毛工资的13%，但有上限。
职业健康服务（OSTIE或类似机构）： 雇主须订阅经过批准的企业间医疗服务。缴款比例依服务供应商而异，但通常约为毛工资的1%，同样设有上限。
Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP)： 雇主为职业培训向该基金缴款。比例通常为毛工资的1%。

这些缴款按月依据支付给员工的总毛工资计算，且都受到各基金的适用上限限制。

雇主有法律义务每月从支付给员工的毛工资中预扣个人所得税（Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA）。预扣的IRSA金额由适用渐进税率表对员工的应税所得进行计算。

应税收入通常为毛工资减去强制性员工缴款（如员工的CNaPS缴款份额）。预计2025年IRSA的渐进税率结构如下：

如果计算出的税额低于该最低阈值，当前设定的最低每人每月IRSA金额为MGA 2,000。雇主必须根据每位员工的月应税收入计算正确的IRSA金额，并将预扣总额上缴税务机关。

在马达加斯加，员工可以享受某些抵扣和免税额，从而减少IRSA的应税收入。最重要的抵扣是员工对CNaPS的强制性缴款。

CNaPS缴款： 员工按毛工资的百分比缴纳CNaPS，预计2025年的比例为1%，且与雇主缴款的上限相同。在计算IRSA前，这个1%从毛工资中扣除，作为抵扣。
其他潜在抵扣： 虽然较少见或具体，但法律或集体协议规定的某些其他强制性缴款或特定免税额可能被抵扣。主要且最常见的抵扣仍是员工对CNaPS的缴款。

雇主在计算应税基数时，应在应用IRSA税率之前，正确减去这些被授权的抵扣。

马达加斯加的雇主必须遵守严格的申报和缴纳预扣税款以及雇主缴款的截止期限。

每月申报与缴款： 雇主需提交每月的申报（Déclaration des Salaires - DS），详细列出支付的薪资、预扣的IRSA及应缴的社会保险金。对应的IRSA、CNaPS、OSTIE和FMFP的缴款通常在次月15日前到期。
年度申报： 还需提交年度申报，汇总一整年的支付薪资及缴纳的税款/缴款。年度申报的截止日期通常为次年的3月31日。

未能在规定时间内完成，可能导致罚款、利息，以及税务和社会保险当局的审计。

在马达加斯加工作的外国工人和企业可能面临一些特定的税务问题。

税收居民身份： 外国工人的税务待遇取决于其在马达加斯加的税收居民身份。通常被视为税收居民的个人，需就其全球收入纳税；非居民则通常只就其在马达加斯加获得的收入纳税。居民身份一般由实际居留天数决定（例如，12个月内逗留超过183天）。
非居民的IRSA： 从在马达加斯加从事的雇佣中获得收入的非居民员工，将受到IRSA的预扣。通常适用相同的渐进税率，但可能会根据个人情况和任何适用的双重征税协定存在具体规定。
外国企业的雇主义务： 即使没有常设机构，外国在马达加斯加雇用员工的企业，仍可能被要求注册成为雇主以履行税务和社会保险义务，并遵守相同的预扣和缴款责任。聘请Employer of Record 可以使外国公司简化合规流程。
双重征税协定： 马达加斯加已与多国签订双重征税协定。这些条约可减免双重征税，可能影响外国工人和企业的税务义务。应查阅相关协定的具体规定。