在拉脱维亚的雇佣税

拉脱维亚为个人实行递进税制，雇主在代扣代缴各种税款方面扮演着至关重要的角色。理解这些义务对于合规的工资处理和有效管理就业成本至关重要。雇主和员工都为国家社会保险体系做出贡献，雇主负责计算和缴纳从员工工资中扣除的个人所得税。

遵守拉脱维亚税收法规包括准确计算缴款和预扣款、及时向国税局（SRS）申报，以及在全年内遵守特定的截止日期。该系统包括员工扣除和免税额的规定，这可能影响最终的税负，要求雇主根据员工申报正确应用这些扣除。

雇主社会保障和工资税义务

拉脱维亚的雇主必须为其员工支付国家强制性社会保险缴款（VSAOI）。这些缴款涵盖多项社会福利，包括养老金、失业和医疗保险。总缴款率由雇主与员工共同负担。

预计到2025年，标准总VSAOI率将保持在员工毛工资的34.09%，适用于最大年度缴费基数。该比率由雇主和员工按如下比例分配：

最大年度缴费基数每年可能会变动。缴款在员工税前毛工资基础上计算。对于某些类别的员工或特定类型的收入，有特定的费率和规则，但上述费率适用于标准雇佣关系。

雇主负责计算其部分和员工部分的VSAOI，从员工的毛工资中扣除员工部分，并将总额上缴至国税局。

雇主有义务从员工工资中预扣个人所得税（PIT），在拉脱维亚称为IIN（Iedzīvotāju ienākuma nodoklis）。拉脱维亚根据员工的年度收入采用递进税率。税款按照预计年度收入、非应税最低额度及适用的免税额每月计算和预扣。

2025年预计的递进所得税率为：

23%税率适用于超出门槛的收入部分。雇主通常根据员工的月毛收入按比例每月应用这些税率，考虑年度门槛。

在计算每月的预扣所得税时，雇主还必须考虑员工的非应税最低额和抚养免税额。

拉脱维亚的员工有权获得某些扣除和免税额，以减少其应纳税所得额，从而降低其PIT负担。雇主在计算每月预扣税时需要考虑这些，前提是员工已提交必要的文件（例如税务手册）。

主要的扣除和免税额包括：

非应税最低额度： 每月不需交PIT的收入金额。此额度为递进性质，随着收入的增加而递减，在较高收入层可能变为零。具体的递进比例和最大非应税额度每年确定。
抚养免税额： 每个被抚养人的固定月度免税额（例如子女或某些家庭成员），由员工申报。此金额在计算PIT之前从员工毛收入中扣除。
合理支出： 员工可以申报某些支出的扣除，例如教育支出、医疗费用和捐款。这些通常通过年度收入申报由员工申请，但如果员工提供了允许月度调整的文件，雇主也可能需要考虑这些支出（对于这类支出较不常见）。
强制社会保险缴款（员工部分）： 员工支付的10.50% VSAOI缴款在PIT计算时可从其毛收入中扣除。

雇主必须确保从员工处获得正确的信息（通常通过电子税务手册），以每月准确应用非应税最低额和抚养免税额。

拉脱维亚的雇主有特定的工资税申报义务和截止日期。主要的申报机制是向国税局提交的每月报告。

主要的申报要求和截止日期：

每月所得税和国家强制性社会保险缴款报告： 雇主必须提交一份详细列出前一个月员工收入、预扣所得税和VSAOI缴款的报告。此报告通常在次月的17日之前提交。
税款缴纳： 计算出的所得税和VSAOI金额必须在相同截止日期，即次月的17日之前缴付给国税局。
年度收入申报： 虽然主要由员工负责，但雇主会向员工提供必要的收入和税务信息，以便他们在必要时提交年度申报（例如申领额外扣除）。雇主还向SRS提交员工收入和税款的年度总结。

准时、准确提交这些报告和缴款对于避免罚款和利息至关重要。

雇佣外国工人或以外国公司身份在拉脱维亚经营会带来额外的税务考虑。

税收居民身份： 外国工人的税务处理取决于他们在拉脱维亚的税收居民身份。居民按全球收入纳税，非居民一般只对在拉脱维亚来源的收入纳税。是否为税收居民通常由在拉脱维亚居住的天数（183天或以上）或拥有在拉条维亚的永久住所或主要利益中心决定。
避免双重征税协定： 拉脱维亚与许多国家签订了避免双重征税协定。这些协定可能影响收入的纳税地点，并提供避免双重课税的措施。非居民工人的雇主应考虑相关协议的条款。
常设机构（PE）： 在拉脱维亚聘用员工的外国公司可能无意中产生常设机构，从而触发拉条维亚的企业所得税义务。根据拉脱维亚法律和相关税收协定，常设机构的定义至关重要。
外派人员的社会保障： 关于外国工人的社会保障缴款规则取决于其原籍国以及适用的欧盟法规或双边社会保障协议。来自欧盟/欧洲经济区国家或瑞士的派遣员工，在持有A1证书的情况下，可能仍受其本国社会保障体系的管辖。

应对这些复杂情况需要仔细考虑个人具体情况、税收居民规则和国际协议。雇主代表服务在协助外国公司和工作人员在拉脱维亚的管理方面尤为有价值。