税收 在 黑山

蒙特内哥罗实行累进税制，包括个人所得税和雇主与员工的强制社会保险缴款。了解这些义务对于在该国雇佣员工的公司来说至关重要，无论他们是本地雇员还是外国工人。遵守蒙特内哥罗的税法可以确保运营顺利，避免潜在的处罚。

蒙特内哥罗的雇主负责为其员工计算、预扣并汇缴各种税款和缴款。这涉及到与所得税、养老金和残疾保险、健康保险以及失业保险等相关的规则。具体的税率和计算基础由蒙特内哥罗立法规定，适用于所有依据本地法律建立的雇佣关系。

雇主社会保险和工资单税务义务

蒙特内哥罗的雇主需要根据员工的总工资缴纳多项社会保险基金。这些缴款涵盖养老金和残疾保险、健康保险以及失业保险。这些缴款的计算基础通常是员工的总工资。

截至2025年，预计标准雇主缴款率为：

缴款类型	雇主比例
养老金和残疾保险	0%
健康保险	0%
失业保险	0%
劳动基金	0.2%
工会缴款	0.2%

注意：近期改革将社会缴款的主要负担转移到员工一方，导致主要社会保险类型的雇主缴款率为0%，除少数缴款外。

计算基数通常为员工的总工资。例如，若员工的总工资为€1,000，雇主将为劳动基金缴纳€2，为工会缴款€2。

所得税预扣要求

雇主负责每月从员工工资中预扣个人所得税（PIT）。蒙特内哥罗采用累进所得税制度，不同收入区间适用不同税率。税款在扣除强制性员工社会保险缴款后，基于员工的总工资计算。

2025年预期的个人所得税税率基于年度总收入：

年度总收入（欧元）	税率
不超过8,400	0%
8,401至12,000	0%
超过12,000	15%

注意：年度总收入的前€8,400通常免征所得税。€8,401至€12,000之间的收入也按0%征税。超过€12,000的部分适用15%的税率。

每月所得税预扣基于月度总工资，按比例考虑年度阈值。

员工税收扣除和免税额

蒙特内哥罗的员工须缴纳强制性社会保险缴款，这些缴款由雇主直接从其总工资中扣除。这些缴款包括：

缴款类型	员工比例
养老金和残疾保险	20.5%
健康保险	10.2%
失业保险	0.5%

这些员工缴款在计算个人所得税基础时可以扣除。

蒙特内哥罗的税制为个人所得税提供了较高的免税门槛（€8,400年或€700月）。收入达到此额度以下的部分不征收PIT。对于年度收入在€8,401至€12,000之间的部分，税率为0%。超过这些阈值的部分适用15%的税率。除了社会保险缴款和免税门槛外，员工在所得税方面通常没有其他标准免税额或大量的专项扣除。

税务合规与申报截止日期

蒙特内哥罗的雇主必须遵守严格的申报和缴纳预扣税款的截止期限。主要的申报方式是通过每月工资申报。

• 每月申报： 雇主需在次月15日前计算并支付个人所得税和社会保险缴款，并提交相关报告。该报告通常包括员工工资、预扣税款和缴款的详细信息。
• 年度申报： 虽然每月申报是主要要求，但雇主可能还需向员工提供年度收入证明，汇总其年度收入和预扣税款。

准确及时地提交这些报告和缴款对于避免罚款、利息和潜在法律问题至关重要。

外国工人和公司的特殊税务考虑

在蒙特内哥罗工作的外国个人，若被视为税务居民，通常须遵守与蒙特内哥罗公民相同的所得税和社会保险规定。税务居民通常由居留时间（例如在蒙特内哥罗居住超过183天）或在该国的主要利益中心等因素决定。

• 税务居民： 非居民通常只对源自蒙特内哥罗的收入征税。然而，在蒙特内哥罗工作的雇佣收入被视为源自蒙特内哥罗的收入。
• 社会保险： 由蒙特内哥罗实体或在蒙特内哥罗注册的外国实体雇用的外国工人，通常需要缴纳蒙特内哥罗的社会保险。根据蒙特内哥罗与工人所在国之间的双边社会保险协议，可能免除双重缴款。
• 外国公司： 在蒙特内哥罗雇佣员工的外国公司，可能需要注册为雇主以履行税务和社会保险义务，即使没有常设机构，也取决于雇佣关系的性质和公司在当地的存在。聘请Employer of Record (EOR)可以简化外国公司的合规流程，处理所有本地工资、税务和社会保险义务。

理解这些细节对于外国公司和工人确保完全遵守蒙特内哥罗的税法和劳动法至关重要。