Impostos em Ucrânia

Navegar pelo panorama tributário na Ucrânia é um aspecto crítico para qualquer empregador que opere dentro do país, ou para empresas estrangeiras que empregam indivíduos lá. O sistema envolve contribuições tanto de empregadores quanto de empregados, cobrindo várias benefícios de seguridade social e obrigações de imposto de renda. Compreender esses requisitos é essencial para conformidade e operações de folha de pagamento suaves.

O sistema tributário ucraniano para emprego é baseado principalmente no Imposto de Renda Pessoal (PIT) e na Contribuição Social Unificada (USC). Os empregadores são responsáveis por calcular, reter e remeter esses impostos em nome de seus empregados, bem como por fazer suas próprias contribuições ao fundo de seguridade social. A conformidade envolve aderir a taxas específicas, bases de cálculo, prazos de relatório e compreender as nuances que podem se aplicar a diferentes tipos de trabalhadores ou entidades.

Obrigações de Segurança Social do Empregador e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores na Ucrânia são principalmente responsáveis por contribuir para a Contribuição Social Unificada (USC), que financia vários esquemas de seguro social incluindo pensões, incapacidade temporária, desemprego e acidentes/doenças ocupacionais. A taxa padrão de USC para a maioria dos empregadores é aplicada ao salário bruto do empregado.

A taxa padrão de USC para empregadores é 22% do salário bruto do empregado. Existem exceções específicas, como uma taxa reduzida para empregados com deficiência (8,41% das despesas reais com pagamento de salário) ou para certos tipos de renda, como remuneração sob contratos de direito civil (22%). A base máxima para cálculo da USC é limitada a um múltiplo do salário mínimo. Para 2025, essa cota deve ser atualizada com base no salário mínimo definido para aquele ano. As contribuições vencem mensalmente.

Tipo de Contribuição	Taxa	Base
Contribuição Social Unificada (USC)	22%	Salário Bruto do Empregado (até o limite)
USC (Empregados com Deficiência)	8,41%	Salário Bruto do Empregado (até o limite)

Geralmente, não há variações regionais significativas nas taxas padrão de USC em toda a Ucrânia.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a reter Imposto de Renda Pessoal (PIT) e Imposto Militar dos salários brutos de seus empregados e de outros rendimentos tributáveis. Esses impostos são deduzidos na fonte antes do pagamento do salário líquido ao empregado.

A taxa padrão de PIT é 18% e é aplicada à renda bruta do empregado após quaisquer deduções ou isenções aplicáveis.

A taxa de Imposto Militar é 1,5% e é aplicada à renda bruta do empregado sem deduções.

Tanto o PIT quanto o Imposto Militar devem ser calculados e retidos pelo empregador toda vez que a renda for paga ao empregado (por exemplo, salário, bônus, pagamento de férias). Os valores totais retidos de ambos os impostos são remetidos às autoridades fiscais mensalmente.

Tipo de Imposto	Taxa	Base
Imposto de Renda Pessoal (PIT)	18%	Renda Bruta (menos deduções/isencões)
Imposto Militar	1,5%	Renda Bruta

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados na Ucrânia podem ser elegíveis a certas deduções fiscais, principalmente através do Crédito de Imposto Social (STC). O STC reduz a base de cálculo do PIT. Para reivindicar o STC, o empregado deve apresentar uma solicitação e documentos de suporte ao empregador.

O valor padrão do STC é uma porcentagem do salário mínimo estabelecido para 1º de janeiro do ano de referência. Para 2025, esse valor será baseado no salário mínimo vigente no início do ano. O STC pode geralmente ser aplicado se a renda bruta mensal do empregado não exceder um determinado limite, que normalmente é um múltiplo do salário mínimo.

Categorias específicas de empregados, como mães solteiras, pais com múltiplos filhos ou pessoas com deficiência, podem ser elegíveis a valores aumentados de STC. O empregador aplica o STC ao calcular a retenção mensal de PIT, com base na solicitação válida do empregado e na elegibilidade.

Conformidade Tributária e Prazos de Relatório

Os empregadores na Ucrânia têm obrigações específicas de relatório relativas aos impostos sobre a folha de pagamento e ao PIT. O relatório principal é o Cálculo Fiscal dos Valores de Renda Acumulada (Pago) em Favor dos Contribuintes, e Valores de Impostos Retidos deles, bem como Valores de Contribuição Única Acumulada (frequentemente referido como "Cálculo Fiscal" ou "Relatório Unificado").

Este relatório consolida informações sobre PIT, Imposto Militar e USC para todos os empregados. Deve ser enviado às autoridades fiscais trimestralmente até o 40º dia após o término do trimestre de referência.

Os prazos de pagamento do PIT retido, Imposto Militar e USC acumulada geralmente são mensais. Os pagamentos normalmente vencem até o 20º dia do mês seguinte ao mês de referência. Se o salário for pago em datas específicas, o prazo de pagamento do imposto costuma ser dentro de três dias bancários após a data do pagamento do salário.

O não cumprimento dos prazos de relatório e pagamento pode resultar em penalidades e multas significativas.

Considerações Especiais de Impostos para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Indivíduos estrangeiros que trabalham na Ucrânia estão sujeitos às regras de imposto de renda ucraniano. Seu status fiscal (residente ou não residente) determina o escopo de sua responsabilidade tributária.

• Residentes: Tributados sobre sua renda mundial.
• Não residentes: Tributados apenas sobre sua renda de origem ucraniana.

Empregadores que contratam trabalhadores estrangeiros não residentes na Ucrânia geralmente são obrigados a reter PIT e Imposto Militar de sua renda de origem ucraniana às taxas padrão (18% PIT, 1,5% Imposto Militar). USC também é aplicável ao salário de empregados estrangeiros que trabalham sob contratos de emprego na Ucrânia.

Os Acordos de Dupla Tributação (DTTs) entre a Ucrânia e outros países podem impactar a tributação de trabalhadores estrangeiros e empresas estrangeiras. Os DTTs visam evitar a dupla tributação e podem prever taxas reduzidas ou isenções sobre certos tipos de renda, dependendo das disposições específicas do tratado e do status de residência fiscal do indivíduo. Empresas estrangeiras empregando indivíduos na Ucrânia sem presença registrada podem enfrentar desafios e complexidades quanto às obrigações do empregador, muitas vezes necessitando do uso de um Employer of Record para garantir conformidade com as leis trabalhistas e fiscais ucranianas.