Impostos em Rússia

Navegar pelo panorama tributário para empregadores e empregados na Rússia requer uma compreensão clara das obrigações e requisitos estabelecidos pelas autoridades fiscais. O sistema tributário russo, particularmente no que diz respeito ao emprego, envolve contribuições para fundos sociais e a retenção do imposto de renda pessoal, com regras específicas que governam o cálculo, pagamento e reporte. Os empregadores atuam como agentes fiscais para seus empregados, responsáveis por calcular, deduzir e remeter corretamente os impostos e contribuições aos órgãos estatais relevantes.

A conformidade com as leis fiscais russas é essencial para empresas que operam no país, seja empregando pessoal local ou estrangeiro. Compreender as nuances das contribuições sociais, as taxas do imposto de renda, as deduções disponíveis e os prazos de reporte é fundamental para garantir operações suaves e evitar penalidades. O arcabouço dessas obrigações é principalmente definido pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas leis federais relevantes que regem o seguro social.

Obrigações de Segurança Social e Impostos sobre Folha de Pagamento do Employer of Record

Os empregadores na Rússia são obrigados a pagar contribuições sociais unificadas (USC) em nome de seus empregados. Essas contribuições cobrem seguro de aposentadoria, seguro social (incapacidade temporária e maternidade) e seguro de saúde obrigatório. A USC é calculada com base na remuneração bruta dos empregados, incluindo salários, bônus e outros pagamentos.

A taxa combinada padrão para a USC é aplicada até um determinado limite de renda anual por empregado. Renda que excede esse limite está sujeita a uma taxa menor. Além disso, os empregadores devem contribuir para o seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais, com taxas variando dependendo da indústria do empregador e da classe de risco.

Contribuições Sociais Unificadas (USC) - Taxas Padrão (conforme entendimento atual para 2025)

Limite de Renda Anual (por empregado)	Taxa Aplicada Abaixo do Limite	Taxa Aplicada Acima do Limite
Estabelecido anualmente pelo governo	30%	15%

• O limite de renda anual está sujeito a alterações a cada ano.
• A taxa de 30% é uma taxa combinada que cobre aposentadoria, social e saúde.
• A taxa de 15% aplica-se à parcela da renda que excede o limite e é principalmente para aposentadoria e saúde.

Certas categorias de empregadores ou indústrias podem ser elegíveis para taxas reduzidas de USC, sujeitas a condições específicas descritas no Código Tributário.

Seguro Social Obrigatório contra Acidentes de Trabalho e Doenças Profissionais

• As taxas variam de 0,2% a 8,5% da remuneração bruta.
• A taxa específica depende da classe de risco atribuída ao empregador (Classe 1 a Classe 32).
• As classes de risco são determinadas com base na atividade principal do empregador.

Essas contribuições são normalmente pagas mensalmente, juntamente com o pagamento de salários.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores na Rússia são responsáveis por reter o Imposto de Renda Pessoal (PIT), conhecido como NDFL (Налог на доходы физических лиц), do rendimento de seus empregados e remeter às autoridades fiscais. A taxa de imposto depende do status de residência fiscal do empregado e do tipo de rendimento.

Para residentes fiscais da Rússia, aplica-se uma tabela progressiva de imposto à maioria dos tipos de rendimento, incluindo renda de emprego. Os indivíduos são geralmente considerados residentes fiscais se passarem 183 dias ou mais na Rússia dentro de um período de 12 meses.

Taxas do Imposto de Renda Pessoal (PIT - NDFL) para Residentes Fiscais (conforme entendimento atual para 2025)

Renda Anual (RUB)	Taxa de Imposto
Até 5.000.000	13%
Excedendo 5.000.000	15%

• A taxa de 15% aplica-se apenas à parcela de renda que excede 5.000.000 RUB por ano.

Para indivíduos que não são residentes fiscais da Rússia, uma taxa fixa geralmente se aplica à renda originada na Rússia, incluindo renda de emprego.

Taxa do Imposto de Renda Pessoal (PIT - NDFL) para Não-Residentes (conforme entendimento atual para 2025)

Tipo de Renda	Taxa de Imposto
A maioria da renda de origem russa (incluindo emprego)	30%

• Podem haver exceções com base em tratados internacionais de dupla tributação ou categorias específicas de trabalhadores estrangeiros (por exemplo, especialistas altamente qualificados).

Os empregadores devem calcular e reter a quantidade correta de PIT de cada pagamento salarial e remeter às autoridades fiscais dentro dos prazos estabelecidos.

Deduções e Abatimentos Fiscais para Empregados

Os residentes fiscais russos são elegíveis a várias deduções fiscais (вычеты) que podem reduzir sua renda tributável para fins de PIT. Os empregadores podem aplicar certas deduções diretamente ao calcular a retenção mensal de PIT, desde que o empregado apresente os documentos necessários ou uma confirmação da autoridade fiscal.

Tipos comuns de deduções fiscais incluem:

• Deduções fiscais padrão: Fornecidas mensalmente, principalmente com base no número de filhos. Há também uma dedução básica para o próprio contribuinte e outras categorias (por exemplo, pessoas com deficiência), embora a dedução básica do contribuinte muitas vezes não seja aplicada se a renda exceder um limite específico.
  • Para o contribuinte (se aplicável): RUB 3.000 ou RUB 500 por mês.
  • Para o primeiro e segundo filho: RUB 1.400 por mês por filho.
  • Para o terceiro e seguintes filhos: RUB 3.000 por mês por filho.
  • Para um filho com deficiência: Deduções adicionais se aplicam (por exemplo, RUB 12.000 para um pai/adotante, RUB 6.000 para um tutor/guardião).
  • As deduções por filho se aplicam até o filho completar 18 anos (ou 24 se estudante em tempo integral) e a renda anual do empregado não exceder um limite determinado (sujeito a ajuste anual).
• Deduções fiscais sociais: Para despesas como educação (própria, filhos, irmãos), tratamento médico e medicamentos, contribuições voluntárias para aposentadoria e doações de caridade. Essas deduções geralmente são reivindicadas anualmente por meio de declaração de imposto, mas algumas podem ser reivindicadas através do empregador com aviso prévio da autoridade fiscal.
• Deduções fiscais de propriedade: Para despesas relacionadas à compra ou construção de imóvel residencial na Rússia, e juros pagos em hipotecas. Normalmente, essas deduções são reivindicadas anualmente via declaração de imposto, mas também podem ser reivindicadas através do empregador com confirmação da autoridade fiscal.
• Deduções fiscais de investimento: Relacionadas a contribuições para contas de investimento individuais (IIA) ou renda proveniente da venda de títulos mantidos por um determinado período.

Os empregados devem fornecer a documentação necessária ao empregador ou à autoridade fiscal para reivindicar essas deduções.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Os empregadores têm obrigações significativas de reporte relativas aos impostos sobre folha de pagamento e renda dos empregados. A submissão precisa e pontual de relatórios e o pagamento de impostos e contribuições são cruciais.

Principais formulários de reporte incluem:

• ЕФС-1 (Informação Unificada sobre o Fundo Social Russo): Este formulário substituiu vários relatórios anteriores (como SZV-TD, SZV-STAZH, DVS-03, 4-FSS). Inclui seções sobre eventos de emprego (contratação, rescisão, transferências), períodos de serviço e contribuições por acidentes. Os prazos variam dependendo da seção específica sendo reportada (por exemplo, eventos de emprego geralmente até o próximo dia útil, períodos de serviço anualmente).
• 6-NDFL (Cálculo do Imposto de Renda Pessoal): Este relatório resume a renda paga aos indivíduos, o PIT calculado, retido e remetido. É apresentado trimestralmente e anualmente.
  • Os relatórios trimestrais (para Q1, Q2, Q3) geralmente vencem até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre de reporte.
  • O relatório anual geralmente vence até o dia 25 de fevereiro do ano seguinte ao ano de reporte.

Os prazos de pagamento do PIT e USC geralmente estão vinculados ao pagamento de salários. O PIT retido deve ser transferido ao orçamento até datas específicas após a data de pagamento da renda (por exemplo, muitas vezes até o dia 28 do mês corrente para rendimentos pagos entre o dia 1 e 22 daquele mês, com regras específicas para pagamentos de fim de mês e de fim de ano). Os pagamentos de USC geralmente vencem até o dia 28 do mês seguinte ao mês para o qual as contribuições foram calculadas.

Considerações fiscais especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Empregar trabalhadores estrangeiros na Rússia introduz considerações fiscais específicas, principalmente relacionadas ao seu status de residência fiscal.

• Residência Fiscal: O status de residência fiscal de um estrangeiro determina a taxa de PIT aplicável (13/15% para residentes, 30% para não-residentes sobre renda de origem russa). A regra dos 183 dias dentro de um período de 12 meses é o principal fator determinante. Os empregadores devem monitorar o status de residência de seus empregados estrangeiros ao longo do ano, pois o status e, portanto, a taxa de imposto podem mudar.
• PIT para Não-Residentes: Como mencionado, a taxa padrão de PIT para empregados não-residentes sobre sua renda de emprego na Rússia é de 30%. No entanto, existem exceções, especialmente para Especialistas Altamente Qualificados (HQS), que são tributados à taxa de 13% desde o primeiro dia, independentemente do status de residência, desde que seu status HQS seja devidamente documentado. Cidadãos de certos países da EAEU também podem estar sujeitos a regras diferentes, muitas vezes tributados à taxa de residente desde o primeiro dia.
• Contribuições Sociais para Trabalhadores Estrangeiros: As regras de USC para estrangeiros dependem de seu status migratório (por exemplo, permanência temporária, permissão de residência temporária, permissão de residência permanente) e cidadania (por exemplo, cidadãos da EAEU). Geralmente, estrangeiros com permissões de residência temporária ou permanente, ou cidadãos de países da EAEU, estão sujeitos às mesmas regras de USC que cidadãos russos. Estrangeiros em permanência temporária podem ter limitações nos tipos de seguro social que podem contratar, afetando a taxa de USC aplicável.
• Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira empregando indivíduos na Rússia pode criar um risco de estabelecimento permanente (PE), o que poderia desencadear obrigações de imposto corporativo na Rússia. No entanto, empregar pessoal através de uma estrutura compatível, como um Employer of Record, pode ajudar a gerenciar esse risco, pois o EOR atua como empregador legal na Rússia, lidando com todas as obrigações locais de emprego e fiscais sem necessariamente criar um PE para a empresa cliente estrangeira.

Compreender essas regras específicas é vital para empresas estrangeiras contratando na Rússia para garantir conformidade tanto para a empresa quanto para sua força de trabalho estrangeira.