Navegar pelo cenário tributário para empregadores e empregados na Rússia requer uma compreensão clara das obrigações e requisitos estabelecidos pelas autoridades fiscais. O sistema tributário russo, particularmente no que diz respeito ao emprego, envolve contribuições para fundos sociais e retenção do imposto sobre a renda pessoal, com regras específicas que governam o cálculo, pagamento e reporte. Os empregadores atuam como agentes fiscais para seus empregados, responsáveis por calcular, deduzir e remeter corretamente os impostos e contribuições aos órgãos estaduais relevantes.
A conformidade com as leis fiscais russas é essencial para empresas que operam no país, quer empreguem pessoal local ou estrangeiro. Compreender as nuances das contribuições sociais, taxas de imposto de renda, deduções disponíveis e prazos de reporte é fundamental para garantir operações suaves e evitar penalidades. A estrutura dessas obrigações é principalmente definida pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas leis federais relevantes que regem o seguro social.
Obrigações do Employer of Record em Segurança Social e Impostos sobre Folha de Pagamento
Os empregadores na Rússia são obrigados a pagar contribuições sociais unificadas (USC) em nome de seus empregados. Essas contribuições cobrem seguro de pensão, seguro social (incapacidade temporária e maternidade) e seguro de saúde obrigatório. A USC é calculada com base na remuneração bruta dos colaboradores, incluindo salários, bônus e outros pagamentos.
A alíquota padrão combinada para a USC é aplicada até um determinado limite de renda anual por empregado. Renda que excede esse limite está sujeita a uma alíquota menor. Além disso, os empregadores devem contribuir para o seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais, com taxas variáveis dependendo da indústria do empregador e da classe de risco.
Contribuições Sociais Unificadas (USC) - Taxas Padrão (conforme entendimento atual para 2025)
| Limite de Renda Anual (por empregado) | Taxa Aplicada Abaixo do Limite | Taxa Aplicada Acima do Limite |
|---|---|---|
| Estabelecido anualmente pelo governo | 30% | 15% |
- O limite de renda anual está sujeito a alterações a cada ano.
- A taxa de 30% é uma taxa combinada que cobre pensão, social e saúde.
- A taxa de 15% aplica-se à parcela de renda que excede o limite e é principalmente para seguro de pensão e saúde.
Categorias específicas de empregadores ou setores podem ser elegíveis para taxas reduzidas de USC, sujeitas a condições específicas descritas no Código Tributário.
Seguro Social Obrigatório contra Acidentes de Trabalho e Doenças Profissionais
- As taxas variam de 0,2% a 8,5% da remuneração bruta.
- A taxa específica depende da classe de risco atribuída ao empregador (Classe 1 a Classe 32).
- As classes de risco são determinadas com base na principal atividade empresarial do empregador.
Essas contribuições são geralmente pagas mensalmente, juntamente com o pagamento da folha de pagamento.
Requisitos de Retenção de Imposto de Renda
Os empregadores na Rússia são responsáveis por reter o Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF), conhecido como NDFL (Налог на доходы физических лиц), da renda de seus empregados e remeter ao órgão fiscal. A alíquota do imposto depende do status de residência fiscal do empregado e do tipo de renda.
Para residentes fiscais da Rússia, aplica-se uma tabela progressiva para a maioria dos tipos de renda, incluindo renda de emprego. Os indivíduos são considerados residentes fiscais se passarem 183 dias ou mais na Rússia dentro de um período de 12 meses.
Taxas de Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF - NDFL) para Residentes Fiscais (conforme entendimento atual para 2025)
| Renda Anual (RUB) | Taxa de Imposto |
|---|---|
| Até 5.000.000 | 13% |
| Excedendo 5.000.000 | 15% |
- A taxa de 15% aplica-se apenas à parcela de renda que excede 5.000.000 RUB por ano.
Para indivíduos que não sejam residentes fiscais da Rússia, uma taxa fixa geralmente é aplicada à renda originada na Rússia, incluindo renda de emprego.
Taxa de Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF - NDFL) para Não-Residentes (conforme entendimento atual para 2025)
| Tipo de Renda | Taxa de Imposto |
|---|---|
| A maior parte da renda de origem russa (inclusive emprego) | 30% |
- Pode haver exceções com base em tratados internacionais ou categorias específicas de trabalhadores estrangeiros (por exemplo, especialistas altamente qualificados).
Os empregadores devem calcular e reter o valor correto do IRPF de cada pagamento de salário e remeter ao órgão fiscal dentro dos prazos estabelecidos.
Dedutíveis e Abonos de Imposto para Empregados
Os residentes fiscais da Rússia são elegíveis a várias deduções fiscais (вычеты) que podem reduzir sua renda tributável para fins de IRPF. Os empregadores podem aplicar certas deduções diretamente ao calcular a retenção mensal do IRPF, desde que o empregado apresente os documentos necessários ou uma confirmação da autoridade fiscal.
Tipos comuns de deduções fiscais incluem:
- Dedução Fiscal Padrão: Fornecida mensalmente, principalmente com base no número de filhos. Também existe uma dedução básica para o próprio contribuinte e outras categorias (por exemplo, pessoas com deficiência), embora a dedução básica do contribuinte muitas vezes não seja aplicada se a renda ultrapassar um limite específico.
- Para o contribuinte (se aplicável): RUB 3.000 ou RUB 500 por mês.
- Para o primeiro e segundo filho: RUB 1.400 por mês por filho.
- Para o terceiro e seguintes filhos: RUB 3.000 por mês por filho.
- Para uma criança com deficiência: deduções adicionais aplicam-se (por exemplo, RUB 12.000 para um pai/adotante, RUB 6.000 para um tutor/guardião).
- As deduções por filhos se aplicam até o filho completar 18 anos (ou 24 se for estudante em tempo integral), e a renda anual do empregado não deve ultrapassar um limite (sujeito a ajuste anual).
- Deduções de Imposto Social: Para despesas como educação (auto, filhos, irmãos), tratamento médico e medicamentos, contribuições voluntárias para fundos de pensão e doações de caridade. Muitas dessas deduções podem ser reclamadas anualmente por meio de declaração de imposto, mas algumas podem ser reivindicadas junto ao empregador mediante notificação prévia à autoridade fiscal.
- Deduções de Imposto Sobre Propriedade: Para despesas relacionadas à compra ou construção de imóvel residencial na Rússia, e juros pagos em hipotecas. Geralmente são reclamadas anualmente por meio de declaração de imposto, podendo também ser reivindicadas pelo empregador com confirmação da autoridade fiscal.
- Deduções de Imposto sobre Investimentos: Relacionadas a contribuições para contas de investimento individuais (IIA) ou renda proveniente da venda de títulos mantidos por um determinado período.
Os empregados devem fornecer a documentação necessária ao empregador ou à autoridade fiscal para reivindicar essas deduções.
Prazos de Conformidade Fiscal e Reporte
Os empregadores possuem obrigações consideráveis de reporte relativas aos impostos sobre a folha de pagamento e à renda dos empregados. A submissão precisa e pontual de relatórios e o pagamento de impostos e contribuições são cruciais.
Principais formulários de reporte incluem:
- ЕФС-1 (Informações Unificadas sobre o Fundo Social Russo): Este formulário substituiu diversos relatórios anteriores (como SZV-TD, SZV-STAZH, DVS-03, 4-FSS). Inclui seções sobre eventos de emprego (contratação, rescisão, transferências), períodos de serviço e contribuições por acidentes. Os prazos variam dependendo da seção específica being reportada (por exemplo, eventos de emprego geralmente até o próximo dia útil, períodos de serviço anualmente).
- 6-NDFL (Cálculo do Imposto de Renda Pessoa Física): Resumo da renda paga aos indivíduos, IRPF calculado, retido e remitido. É entregue trimestralmente e anualmente.
- Os relatórios trimestrais (para Q1, Q2, Q3) geralmente vencem até o 25º dia do mês seguinte ao trimestre de reporte.
- O relatório anual geralmente vence até o 25º dia de fevereiro do ano seguinte ao ano de reporte.
Os prazos de pagamento do IRPF e USC geralmente estão vinculados ao pagamento da folha. O IRPF retido deve ser transferido ao orçamento nas datas específicas após a data de pagamento da renda (por exemplo, muitas vezes até o dia 28 do mês corrente para rendimentos pagos entre o dia 1 e 22 daquele mês, com regras específicas para pagamentos de final de mês e fim de ano). Os pagamentos do USC geralmente vencem até o dia 28 do mês seguinte ao mês que serve de base para o cálculo das contribuições.
Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas
A contratação de trabalhadores estrangeiros na Rússia apresenta considerações fiscais específicas, principalmente relacionadas ao seu status de residência fiscal.
- Residência Fiscal: O status de residência fiscal de um estrangeiro determina a alíquota de IRPF aplicável (13/15% para residentes, 30% para não-residentes sobre renda de origem russa). A regra de 183 dias dentro de um período de 12 meses é o principal fator. Os empregadores devem monitorar o status de residência de seus empregados estrangeiros ao longo do ano, pois o status e, consequentemente, a alíquota podem mudar.
- IRPF para Não-Residentes: Como mencionado, a alíquota padrão de IRPF para empregados não-residentes sobre sua renda de emprego na Rússia é de 30%. No entanto, existem exceções, notadamente para Especialistas altamente Qualificados (HQS), que são tributados à taxa de 13% desde o primeiro dia, independentemente do status de residência, desde que o status HQS seja devidamente documentado. Cidadãos de determinados países da EAEU podem também estar sujeitos a regras diferentes, frequentemente tributados à taxa de residente desde o primeiro dia.
- Contribuições Sociais para Trabalhadores Estrangeiros: As regras de USC para estrangeiros dependem do status de migração (por exemplo, permanência temporária, autorização de residência temporária, autorização de residência permanente) e cidadania (por exemplo, cidadãos da EAEU). Geralmente, estrangeiros com permissões temporárias ou permanentes, ou cidadãos de países da EAEU, estão sujeitos às mesmas regras de USC que os cidadãos russos. Estrangeiros em situação de permanência temporária podem ter limitações no tipo de seguro social ao qual têm acesso, o que afeta a taxa de USC aplicável.
- Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira empregando indivíduos na Rússia pode criar risco de estabelecimento permanente (PE), o que poderia disparar obrigações de imposto corporativo na Rússia. No entanto, contratar pessoal através de uma estrutura adequada como Employer of Record pode ajudar a gerenciar esse risco, pois o EOR atua como empregador legal na Rússia, cumprindo todas as obrigações locais de emprego e fiscais sem necessariamente criar um PE para a empresa cliente estrangeira.
Compreender essas regras específicas é vital para empresas estrangeiras que contratam na Rússia, garantindo conformidade tanto para a empresa quanto para sua força de trabalho estrangeira.
