Impostos em Reino Unido

O Reino Unido opera um sistema tributário abrangente que impacta tanto empregadores quanto empregados. Para os empregadores, gerenciar a folha de pagamento envolve compreender as obrigações relacionadas ao Pay As You Earn (PAYE) imposto de renda e Contribuições de Seguro Nacional (NICs). Os empregados estão sujeitos a deduções de seus salários brutos para imposto de renda e NICs, além de potencialmente se beneficiarem de várias isenções e deduções fiscais que reduzem seu rendimento tributável. Navegar por esses requisitos com precisão é fundamental para conformidade e operações de folha de pagamento eficientes.

Compreender as regras específicas para o ano fiscal, que vai de 6 de abril a 5 de abril, é essencial. O ano fiscal de 2025/2026 terá seu próprio conjunto de taxas, limites e regulamentos que os empregadores devem seguir ao processar a folha de pagamento e relatório ao HM Revenue and Customs (HMRC).

Obrigações de Segurança Social do Empregador e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores no Reino Unido são responsáveis principalmente por calcular, deduzir e pagar Contribuições de Seguro Nacional (NICs) em nome de seus empregados, além de suas próprias contribuições enquanto empregadores. Essas contribuições financiam benefícios e serviços públicos.

As NICs Classe 1 do empregador são pagas sobre os rendimentos do empregado acima de um determinado limite. A taxa é aplicada aos ganhos acima do limite secundário, sem limite superior de ganhos para a contribuição do empregador.

Período de Rendimento	Limite Secundário (por semana)	Limite Secundário (por mês)	Limite Secundário (por ano)	Taxa NIC Classe 1 do Empregador
Semanal	£175	-	-	13,8%
Mensal	-	£758	-	13,8%
Anual	-	-	£9.100	13,8%

Nota: Esses limites e taxas são baseados no ano fiscal de 2024/2025 e estão sujeitos a alterações para o ano fiscal de 2025/2026.

Empregadores também podem ser responsáveis pelo Apprenticeship Levy se sua folha de pagamento anual exceder £3 milhões. A taxa do levy é de 0,5% da folha de pagamento anual, e os empregadores recebem uma isenção de £15.000 para deduzir do pagamento do levy.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a operar o sistema Pay As You Earn (PAYE) para deduzir o imposto de renda dos salários ou salários de seus empregados antes do pagamento. O valor do imposto deduzido depende do código fiscal do empregado, seus ganhos e as atuais taxas e faixas de imposto de renda.

O código fiscal do empregado é emitido pelo HMRC e reflete suas isenções fiscais. A isenção pessoal padrão é o valor que um indivíduo pode ganhar antes de pagar imposto de renda. Para o ano fiscal de 2024/2025, a Isenção Pessoal padrão é de £12.570. Essa isenção é reduzida para indivíduos com renda superior a £100.000 e é completamente perdida para rendimentos acima de £125.140.

As taxas de imposto de renda variam dependendo do nível de renda e da região do Reino Unido onde o empregado reside (Inglaterra, País de Gales, Irlanda do Norte ou Escócia).

Taxas e Faixas de Imposto de Renda (Inglaterra, País de Gales e Irlanda do Norte - Ano Fiscal 2024/2025)

Faixa de Renda Tributável	Taxa
Até £12.570	0%
£12.571 a £50.270	20%
£50.271 a £125.140	40%
Acima de £125.140	45%

Taxas e Faixas de Imposto de Renda (Escócia - Ano Fiscal 2024/2025)

Faixa de Renda Tributável	Taxa
Até £12.570	0%
£12.571 a £14.732	19%
£14.733 a £25.296	20%
£25.297 a £43.662	21%
£43.663 a £75.000	42%
£75.001 a £125.140	46%
Acima de £125.140	48%

Nota: Essas taxas e faixas são baseadas no ano fiscal de 2024/2025 e estão sujeitas a alterações para o ano fiscal de 2025/2026. As taxas e faixas da Escócia são estabelecidas pelo Parlamento Escocês.

Os empregadores calculam a dedução do imposto para cada período de pagamento com base no código fiscal do empregado e na proporção das faixas de imposto anual aplicáveis a esse período (por exemplo, semanal, mensal).

Deduções de Imposto dos Empregados e Isenções

A responsabilidade fiscal dos empregados é reduzida pela sua isenção pessoal e potencialmente por outras isenções ou benefícios fiscais elegíveis. A Isenção Pessoal padrão é a dedução mais comum.

Outras isenções e benefícios que podem afetar o código fiscal do empregado incluem:

• Marriage Allowance: Permite que um cônjuge ou parceiro civil transfira 10% de sua Isenção Pessoal para seu parceiro se este ganhar menos que a Isenção Pessoal e seu parceiro não for um contribuinte de taxa mais alta ou adicional.
• Blind Person's Allowance: Uma isenção adicional de imposto de renda para indivíduos com deficiência visual registrada.
• Benefício fiscal sobre contribuições para pensões: Contribuições para planos de pensão registrados podem receber benefícios fiscais. Geralmente, isso é concedido na fonte pelo provedor do plano, mas para alguns planos, o empregado recebe benefício fiscal através de seu código fiscal.
• Gift Aid: Doações para instituições de caridade sob Gift Aid podem ampliar a faixa de taxa básica para o doador.
• Despesas de trabalho: Empregados podem reivindicar benefícios fiscais de certas despesas relacionadas ao trabalho que não sejam reembolsadas pelo empregador, como viagens de negócios, taxas profissionais ou uniformes.

Essas isenções e benefícios normalmente são considerados no código fiscal do empregado, que instrui o empregador sobre quanto rendimento livre de impostos aplicar antes de calcular as deduções fiscais.

Prazos para Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores no Reino Unido devem cumprir os requisitos de relatório de Informações em Tempo Real (RTI). Isso significa enviar informações de folha de pagamento ao HMRC até ou antes da data em que os empregados são pagos.

As principais submissões do RTI incluem:

• Full Payment Submission (FPS): Enviada toda vez que um empregador paga os empregados, detalhando pagamentos, deduções e informações sobre ingressantes/saidores.
• Employer Payment Summary (EPS): Enviada mensalmente (se aplicável) para relatar valores como NICs recuperados (por exemplo, pagamentos estatutários), Apprenticeship Levy, ou se nenhum empregado foi pago nesse período.

Os empregadores também devem:

• Fornecer aos empregados um formulário P60 ao final do ano fiscal (até 31 de maio) mostrando seu pagamento total e deduções do ano.
• Relatar despesas e benefícios fornecidos aos empregados (que não sejam payrollados) nos formulários P11D (até 6 de julho após o encerramento do ano fiscal).
• Pagar o imposto PAYE e NICs deduzidos do pagamento dos empregados, além dos NICs do empregador, geralmente até o dia 22 do mês seguinte ao período de pagamento (19º se pagar por correio).

O não cumprimento desses prazos de relatório e pagamento pode resultar em penalidades e juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira no Reino Unido introduz complexidades fiscais adicionais.

• Status de residência: A responsabilidade fiscal de um indivíduo no Reino Unido depende do seu status de residência fiscal. Regras diferentes se aplicam a residentes, não residentes e aqueles que estão temporariamente não residentes. Isso afeta como sua renda mundial é tributada no Reino Unido.
• Contribuições de Seguro Nacional: A exigência de pagar NICs do Reino Unido geralmente depende de onde o trabalho é realizado. Regras e acordos especiais (como acordos de seguridade social ou regulações da UE, embora regras pós-Brexit se apliquem) podem afetar se as NICs são devidas no Reino Unido ou em outro país, especialmente para trabalhadores deslocados.
• Acordos de Double Taxation: O Reino Unido possui acordos de dupla tributação com diversos países. Esses tratados podem determinar qual país tem o direito principal de tributar certos tipos de renda e fornecer alívio para evitar que indivíduos sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda.
• Estabelecimento Permanente: Uma empresa estrangeira pode se tornar sujeita ao imposto de sociedades do Reino Unido se for considerada ter um 'estabelecimento permanente' no Reino Unido. Empregar funcionários no Reino Unido pode contribuir para estabelecer tal estabelecimento.
• PAYE para Empregadores Estrangeiros: Mesmo que uma empresa estrangeira não tenha escritório ou filial registrada no Reino Unido, ela ainda pode ser obrigada a operar o PAYE se contratar indivíduos que trabalhem no Reino Unido. Nesses casos, muitas vezes, é necessário nomear um Employer of Record ou usar um COR para lidar de forma compatível com as obrigações fiscais e de folha de pagamento no Reino Unido.