Impostos em Reino Unido

O Reino Unido opera um sistema tributário abrangente que impacta tanto empregadores quanto empregados. Para os empregadores, gerenciar a folha de pagamento envolve compreender as obrigações relacionadas ao Pay As You Earn (PAYE) imposto de renda e às Contributions de Seguridade Social (NICs). Os empregados estão sujeitos a deduções de seus salários brutos para imposto de renda e NICs, podendo também se beneficiar de várias allowances e deduções fiscais que reduzem sua renda tributável. Navegar por esses requisitos com precisão é crucial para conformidade e operações de folha de pagamento suaves.

Compreender as regras específicas para o ano fiscal, que vai de 6 de abril a 5 de abril, é essencial. O ano fiscal de 2025/2026 terá seu próprio conjunto de taxas, limites e regulações às quais os empregadores devem aderir ao processar a folha de pagamento e reportar à HM Revenue and Customs (HMRC).

Obrigações de Segurança Social e Impostos sobre Folha de Pagamento do Employer

Os empregadores no Reino Unido são responsáveis principalmente por calcular, deduzir e pagar Contributions de Seguridade Social (NICs) em nome de seus empregados, além de suas próprias contribuições de empregador. Essas contribuições financiam benefícios e serviços estatais.

As NICs Classe 1 do Employer são pagas sobre os ganhos dos empregados acima de um determinado limite. A taxa é aplicada aos ganhos acima do limiar secundário, sem limite superior de ganhos para a contribuição do empregador.

Período de ganhos	Limite secundário (por semana)	Limite secundário (por mês)	Limite secundário (por ano)	Taxa de NIC Classe 1 do Employer
Semanal	£175	-	-	13.8%
Mensal	-	£758	-	13.8%
Anual	-	-	£9,100	13.8%

Nota: Esses limites e taxas são baseados no ano fiscal de 2024/2025 e estão sujeitos a alterações para o ano fiscal de 2025/2026.

Os empregadores também podem ser responsáveis pelo Apprenticeship Levy se sua folha de pagamento anual exceder £3 milhões. A taxa do levy é de 0,5% da folha de pagamento anual, e os empregadores têm uma isenção de £15.000 para compensar seu pagamento do levy.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a operar o sistema Pay As You Earn (PAYE) para deduzir o imposto de renda dos salários ou vencimentos de seus empregados antes do pagamento. O valor do imposto deduzido depende do código fiscal do empregado, seus ganhos e as atuais taxas e faixas de imposto de renda.

O código fiscal de um empregado é emitido pela HMRC e reflete suas allowances isentas de imposto. A allowance pessoal padrão é o valor de renda que um indivíduo pode ganhar antes de pagar imposto de renda. Para o ano fiscal de 2024/2025, a Personal Allowance padrão é de £12.570. Essa allowance é reduzida para indivíduos com renda acima de £100.000 e é totalmente perdida para renda acima de £125.140.

As taxas de imposto de renda variam dependendo do nível de renda e da região do Reino Unido onde o empregado reside (Inglaterra, País de Gales, Irlanda do Norte ou Escócia).

Taxas e Faixas de Imposto de Renda (Inglaterra, País de Gales e Irlanda do Norte - Ano Fiscal 2024/2025)

Faixa de Renda Tributável	Taxa
Até £12.570	0%
De £12.571 a £50.270	20%
De £50.271 a £125.140	40%
Acima de £125.140	45%

Taxas e Faixas de Imposto de Renda (Escócia - Ano Fiscal 2024/2025)

Faixa de Renda Tributável	Taxa
Até £12.570	0%
De £12.571 a £14.732	19%
De £14.733 a £25.296	20%
De £25.297 a £43.662	21%
De £43.663 a £75.000	42%
De £75.001 a £125.140	46%
Acima de £125.140	48%

Nota: Essas taxas e faixas são baseadas no ano fiscal de 2024/2025 e estão sujeitas a alterações para o ano fiscal de 2025/2026. As taxas e faixas escocesas são estabelecidas pelo Parlamento Escocês.

Os empregadores calculam a dedução do imposto para cada período de pagamento com base no código fiscal do empregado e na proporção das faixas de imposto anuais aplicáveis a esse período (por exemplo, semanal, mensal).

Dedução de Impostos e Allowances do Empregado

A responsabilidade fiscal dos empregados é reduzida por sua allowance pessoal e, potencialmente, por outras allowances ou benefícios fiscais elegíveis. A allowance pessoal padrão é a dedução mais comum.

Outras allowances e benefícios que podem afetar o código fiscal de um empregado incluem:

• Marriage Allowance: Permite que um cônjuge ou parceiro civil transfira 10% da sua Personal Allowance para seu parceiro se este ganhar menos que a allowance pessoal e seu parceiro não seja contribuinte de taxa superior ou adicional.
• Blind Person's Allowance: Uma allowance adicional isenta de imposto para indivíduos cegos registrados.
• Desconto fiscal em contribuições para pensões: Contribuições para esquemas de pensão registrados podem receber desconto fiscal. Este é frequentemente fornecido na fonte pelo provedor da pensão, mas para alguns esquemas, o empregado recebe desconto fiscal através de seu código fiscal.
• Gift Aid: Doações para organizações de caridade sob Gift Aid podem ampliar a banda de taxa básica para o doador.
• Despesas de trabalho: Os empregados podem reivindicar descontos fiscais em certas despesas relacionadas ao trabalho não reembolsadas pelo empregador, como viagens de negócios, taxas profissionais ou uniformes.

Essas allowances e benefícios geralmente são consideradas no código fiscal do empregado, que instruirá o empregador sobre quanto de renda livre de impostos aplicar antes de calcular as deduções de imposto.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os empregadores do Reino Unido devem cumprir os requisitos de reportar informações em Tempo Real (RTI). Isso significa enviar informações de folha de pagamento à HMRC na data ou antes da data em que os empregados são pagos.

As principais submissões RTI incluem:

• Full Payment Submission (FPS): Enviado cada vez que um empregador paga os empregados, detalhando pagamentos, deduções e informações de início/término.
• Employer Payment Summary (EPS): Enviado mensalmente (se aplicável) para relatar valores como NICs recuperados (por exemplo, pagamentos estatutários), Apprenticeship Levy, ou se nenhum empregado foi pago em um período.

Os empregadores também devem:

• Fornecer aos empregados um formulário P60 no final do ano fiscal (até 31 de maio) mostrando o total de pagamento e deduções do ano.
• Reportar despesas e benefícios fornecidos aos empregados (que não estejam incluídos na folha de pagamento) nos formulários P11D (até 6 de julho após o final do ano fiscal).
• Pagar o imposto PAYE e NICs deduzidos do pagamento dos empregados, além das NICs do empregador, ao HMRC, normalmente até o dia 22 do mês seguinte ao período de pagamento (19 se for por correio).

O não cumprimento desses prazos de reporte e pagamento pode resultar em penalidades e juros.

Considerações fiscais especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira no Reino Unido introduz complexidades fiscais adicionais.

• Status de Residência: A responsabilidade fiscal de um indivíduo no Reino Unido depende do seu status de residência fiscal. Regras diferentes se aplicam a residentes, não residentes e aqueles que estão temporariamente não residentes. Isso afeta como sua renda mundial é tributada no Reino Unido.
• Contribuições de Seguridade Social: A exigência de pagar NICs no Reino Unido geralmente depende de onde o trabalho é realizado. Regras especiais e acordos (como acordos de segurança social ou regulamentos da UE, embora as regras pós-Brexit se apliquem) podem afetar se os NICs são devidos no Reino Unido ou em outro país, particularmente para trabalhadores cedidos.
• Acordos de Dupla Tributação: O Reino Unido possui acordos de dupla tributação com muitos países. Esses tratados podem determinar qual país tem o direito principal de tributar certos tipos de renda e fornecer alívio para evitar que indivíduos sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda.
• Estabelecimento Permanente: Uma empresa estrangeira pode tornar-se sujeita ao imposto de renda de empresas do Reino Unido se for considerada ter um "estabelecimento permanente" no Reino Unido. Empregar pessoal no Reino Unido pode contribuir para estabelecer um estabelecimento permanente.
• PAYE para Empregadores Estrangeiros: Mesmo que uma empresa estrangeira não tenha uma sede ou filial registrada no Reino Unido, ela ainda pode ser obrigada a operar o PAYE se empregar indivíduos que trabalham no Reino Unido. Nesses casos, a nomeação de um agente ou o uso de um Employer of Record geralmente é necessário para lidar com as obrigações fiscais e de folha de pagamento no Reino Unido de forma conforme.