Impostos sobre a folha de pagamento em Malta

Malta opera um sistema de tributação progressivo para indivíduos, incluindo empregados, sendo o imposto de renda e as contribuições para a seguridade social os principais componentes da tributação relacionada ao emprego. Os empregadores desempenham um papel crucial neste sistema ao reter o imposto de renda e as contribuições para a seguridade social diretamente dos salários dos empregados e remeter esses valores às autoridades fiscais. Compreender essas obrigações é essencial para uma operação em conformidade dentro de Malta.

O ano fiscal em Malta alinha-se com o ano civil, começando em 1º de janeiro e terminando em 31 de dezembro. Tanto empregadores quanto empregados têm responsabilidades específicas quanto ao cálculo, pagamento e reporte de impostos e contribuições ao Inland Revenue Department e ao Social Security Department.

Obrigações do Employer de Record (EOR) relacionadas à Seguridade Social e Impostos sobre Folha de Pagamento

Os empregadores em Malta são obrigados a pagar Contribuições para a Seguridade Social (SSC) para seus empregados. Essas contribuições são obrigatórias e calculadas com base no salário básico semanal do empregado. A classe mais comum para pessoas empregadas é a Classe 1.

Para 2026, as taxas padrão da Classe 1 de SSC são:

Contribuição do Empregador: 10% do salário básico semanal.
Contribuição do Empregado: 10% do salário básico semanal (retido pelo empregador).

Existem limites mínimo e máximo para o salário básico semanal utilizado no cálculo do SSC. Para 2026, esses limites são:

Salário Mínimo Semanal: €219,08 (com base no salário mínimo nacional)
Salário Máximo Semanal: €534,67

Isto significa que a contribuição máxima de SSC semanal para ambos, empregador e empregado, é 10% de €534,67, ou seja, €53,47 cada. As contribuições são limitadas a esse máximo, independentemente de rendimentos mais elevados.

Os empregadores devem calcular tanto a sua contribuição quanto a contribuição do empregado, deduzir a parte do empregado do seu salário e pagar o valor total (contribuições do empregador + do empregado) ao Social Security Department mensalmente.

Além do SSC, geralmente não existem "impostos sobre a folha de pagamento" separados em Malta; as principais obrigações do empregador relacionam-se ao SSC e à retenção do imposto de renda sob o sistema PAYE.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda dos salários de seus empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O montante de imposto a ser retido depende do rendimento tributável do empregado e do seu status fiscal (solteiro, casado ou pai). Os empregados fornecem seu status fiscal ao empregador, geralmente por meio de um formulário de declaração.

O sistema de imposto de renda de Malta é progressivo, ou seja, rendimentos maiores são tributados às taxas mais altas. As taxas de imposto e faixas de renda para 2026, com base nos diferentes status fiscais, são as seguintes:

Taxas para Solteiros (Aplicáveis a indivíduos solteiros, separados ou divorciados)

Rendimento (€)	Taxa de Imposto (%)	Valor Dedutível (€)
0 - 9.100	0	0
9.101 - 14.500	15	1.365
14.501 - 60.000	25	2.815
Acima de 60.000	35	8.815

Taxas para Casados (Aplicáveis a indivíduos casados)

Rendimento (€)	Taxa de Imposto (%)	Valor Dedutível (€)
0 - 12.700	0	0
12.701 - 21.200	15	1.905
21.201 - 60.000	25	4.025
Acima de 60.000	35	10.025

Taxas para Dependentes (Aplicáveis a indivíduos com filhos dependentes)

Rendimento (€)	Taxa de Imposto (%)	Valor Dedutível (€)
0 - 10.500	0	0
10.501 - 15.800	15	1.575
15.801 - 60.000	25	3.155
Acima de 60.000	35	9.155

Os empregadores utilizam essas tabelas para calcular a dedução de imposto mensal com base no salário mensal do empregado e no seu status fiscal escolhido. O cálculo envolve anualizar o salário mensal, aplicar a faixa de imposto relevante e o valor dedutível, e então dividir o imposto anual resultante por 12 para obter o valor mensal do PAYE.

Deduções de Imposto e Abatimentos para Empregados

Os empregados em Malta podem ter direito a várias deduções e abatimentos fiscais que podem reduzir seu rendimento tributável, assim diminuindo sua obrigação de imposto de renda. Embora o sistema PAYE trate implicitamente das isenções pessoais padrão por meio das faixas de imposto (como mostrado pelos valores dedutíveis), os empregados podem solicitar deduções adicionais ao declarar sua declaração de imposto de renda anual.

Deduções e abatimentos comuns incluem:

Abatimentos Pessoais: São considerados nas taxas e faixas de imposto com base no status fiscal do empregado (solteiro, casado, pai).
Abatimento de Pai/Mãe: As taxas de pais oferecem uma cálculo de imposto mais favorável para indivíduos com filhos dependentes.
Deduções por Despesas Específicas: Os empregados podem reivindicar deduções por despesas específicas, como:
- Propinas escolares para filhos dependentes.
- Despesas com cuidado infantil.
- Prêmios de seguros de saúde (sob certas condições).
- Algumas contribuições de pensão.
- Doações para instituições de caridade aprovadas.

Normalmente, os empregados reivindicam essas deduções adicionais ao apresentar sua declaração de imposto de renda após o término do ano fiscal. O papel do empregador é principalmente aplicar o status fiscal correto e reter o imposto com base no salário bruto, sem considerar essas deduções específicas, a menos que haja instruções em contrário pelas autoridades fiscais ou o empregado forneça documentação específica que permita ajustes via PAYE.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Os empregadores têm obrigações rigorosas de conformidade e reporte em Malta. Cumprir os prazos é crucial para evitar penalidades.

Relatórios Mensais (FS5): Os empregadores devem enviar mensalmente o formulário FS5, detalhando os salários brutos totais pagos, as contribuições SSC (empregador e empregado) e o imposto PAYE retido para todos os empregados durante o mês anterior. O pagamento do total de SSC e do PAYE é devido até o último dia do mês seguinte ao mês de folha de pagamento. Por exemplo, para a folha de janeiro, o FS5 e o pagamento são devidos até o final de fevereiro.
Relatórios Anuais (FS7 e FS3):
- Até o 15 de fevereiro seguinte ao final do ano fiscal (por exemplo, 15 de fevereiro de 2027 para o ano fiscal de 2026), os empregadores devem enviar o formulário FS7. O FS7 é uma declaração de reconciliação anual resumindo os salários totais pagos, SSC e PAYE para todos os empregados ao longo do ano.
- Simultaneamente, até o 15 de fevereiro, os empregadores devem fornecer a cada empregado um formulário FS3. O FS3 é um certificado detalhando a renda bruta total do empregado, contribuições de SSC e imposto PAYE retidos ao longo do ano. Os empregados usam esse formulário para declarar sua declaração de imposto de renda pessoal.

Todas as submissões e pagamentos geralmente são feitos eletronicamente através dos portais online fornecidos pelas autoridades fiscais maltenses.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira em Malta introduz considerações fiscais adicionais.

Residência: As obrigações fiscais de um indivíduo em Malta dependem do seu status de residência fiscal. Residentes geralmente são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não-residentes são tributados apenas sobre renda originada em Malta. Os empregadores devem determinar o tratamento fiscal correto para empregados estrangeiros com base em seu status de residência, o que pode ser complexo e depender de fatores como presença física e intenção.
Acordos de Dupla Tributação (DTA): Malta possui uma extensa rede de DTAs com diversos países. Esses acordos impedem que indivíduos sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda tanto em Malta quanto no seu país de origem. Os DTAs podem afetar onde a renda de emprego é tributada e podem exigir procedimentos específicos para retenção de imposto pelos empregadores.
Regimes fiscais especiais: Malta oferece vários regimes fiscais especiais para atrair talentos estrangeiros e investimentos. Estes incluem:
- Regras para Pessoas Altamente Qualificadas: Oferece uma taxa fixa de imposto reduzida de 15% sobre a renda de emprego para indivíduos que trabalham em setores elegíveis específicos (por exemplo, serviços financeiros, jogos, aviação) sob certas condições e que recebem acima de um limite mínimo elevado.
- Programa de Aposentadoria Malta: Oferece um status fiscal especial para aposentados, mas é menos relevante para renda de emprego ativa.
- Programa de Residência Global: Oferece um status fiscal especial para indivíduos que não exercem ocupação remunerada em Malta, também menos relevante para renda de emprego.

Empregadores que contratam indivíduos sob esses esquemas devem assegurar a aplicação correta das regras fiscais específicas e das taxas de retenção.

Empresas estrangeiras: Uma empresa estrangeira empregando indivíduos em Malta pode ativar a criação de uma estabelecimento permanente (PE) em Malta, o que pode sujeitar a empresa a obrigações de imposto corporativo em Malta. Utilizar um serviço de Employer de Record (EOR) pode ajudar empresas estrangeiras a empregarem legalmente em Malta sem a necessidade de estabelecer uma entidade local ou criar um PE, pois o EOR atua como empregador legal, cuidando de toda a folha de pagamento local, impostos e conformidade.