Impostos em Filipinas

Navegar pelas complexidades da tributação do emprego é um aspecto crítico de operar nas Filipinas. O sistema tributário do país, supervisionado principalmente pelo Bureau of Internal Revenue (BIR), juntamente com as contribuições sociais obrigatórias gerenciadas por agências como o Social Security System (SSS), a Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth) e o Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), exige conformidade diligente por parte dos empregadores. Compreender essas obrigações, desde a retenção do imposto de renda dos funcionários até o recolhimento das contribuições obrigatórias, é essencial para garantir operações legais e suaves.

Os empregadores nas Filipinas são responsáveis por várias contribuições obrigatórias em nome de seus funcionários, além de sua própria parte. Estas incluem contribuições para o Social Security System (SSS), o Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG) e a Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). As taxas de contribuição e os limites de salário para esses programas estão sujeitos a ajustes periódicos.

Obrigações do Employer de Record e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores devem contribuir para o SSS, Pag-IBIG e PhilHealth para cada funcionário. Essas contribuições normalmente são compartilhadas entre o empregador e o funcionário, sendo o empregador responsável por remeter o valor total.

• Social Security System (SSS): Oferece aposentadoria, auxílio-doença, invalidez, maternidade e outros benefícios. As contribuições são baseadas no crédito salarial mensal do funcionário, até um teto máximo. O empregador paga uma parcela maior do que o funcionário.
• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Oferece cobertura de seguro saúde. As contribuições são uma porcentagem do salário básico mensal do funcionário, com piso e teto de renda. O custo é normalmente compartilhado igualmente entre empregador e funcionário.
• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): Um programa nacional de poupança que fornece benefícios de habitação e outros. As contribuições são uma porcentagem do salário básico mensal do funcionário, até um limite máximo de remuneração para cálculo de contribuição. O custo é compartilhado igualmente entre empregador e funcionário.

Aqui estão as taxas de contribuição esperadas e as bases salariais aplicáveis para 2025, com base nas regulamentações atuais e ajustes anunciados:

Programa	Base de Contribuição	Parte do Funcionário	Parte do Empregador	Taxa Total	Teto de Salário (PHP)
SSS	Crédito Salarial Mensal	4,5%	9,5%	14%	25.000
PhilHealth	Salário Básico Mensal	5,0%	5,0%	10,0%	100.000
Pag-IBIG	Salário Básico Mensal	2%	2%	4%	5.000 (para cálculo de contribuição)

Nota: A taxa de contribuição do SSS inclui a contribuição do Programa de Compensação dos Empregados (ECP), que é integralmente suportada pelo empregador (um valor fixo dependendo da classificação de risco da indústria, normalmente PHP 10 ou PHP 30 por funcionário por mês, não incluído na porcentagem acima, mas adicionado ao remanescente total do empregador).

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são legalmente obrigados a reter o imposto de renda de sua remuneração de seus funcionários a cada período de folha de pagamento. Isso é conhecido como Imposto Retido na Fonte sobre a Remuneração (WTC). O valor a ser retido depende do rendimento tributável do funcionário e das taxas progressivas de imposto de renda estabelecidas pelo Bureau of Internal Revenue (BIR).

O sistema de imposto de renda das Filipinas para indivíduos é progressivo, ou seja, quanto maior a renda, maior a alíquota de imposto. Sob a Lei de Reforma Tributária para Aceleração e Inclusão (TRAIN), as taxas e faixas de imposto foram atualizadas, com ajustes adicionais agendados. As seguintes taxas são aplicáveis para 2025:

Renda Tributável (PHP)	Taxa de Imposto
Até 250.000	0%
Acima de 250.000 mas não superior a 400.000	15% do excesso sobre 250.000
Acima de 400.000 mas não superior a 800.000	20% do excesso sobre 400.000
Acima de 800.000 mas não superior a 2.000.000	25% do excesso sobre 800.000
Acima de 2.000.000 mas não superior a 8.000.000	30% do excesso sobre 2.000.000
Acima de 8.000.000	35% do excesso sobre 8.000.000

Os empregadores usam tabelas de imposto retido na fonte ou métodos de cálculo simplificados fornecidos pelo BIR para determinar o valor correto do imposto a reter com base na remuneração do funcionário para o período de folha de pagamento (por exemplo, semanal, semi-mensal, mensal). No final do ano, os empregadores devem realizar um processo de anualização para garantir que o total correto de imposto tenha sido retido durante todo o ano, considerando a renda tributável total do funcionário.

Deduções de Imposto e Abonos dos Funcionários

Sob a Lei TRAIN, o sistema de deduções de imposto de renda de indivíduos foi simplificado. O sistema anterior de isenções pessoais e adicionais foi removido e substituído por um limite de isenção maior.

• Limite de Isenção: Renda tributável anual não superior a PHP 250.000 é isenta de imposto de renda.
• Benefícios Isentos de Imposto: Certos benefícios são isentos de imposto de renda e, consequentemente, de imposto retido na fonte. O mais significativo é o 13º salário e outros benefícios (como bônus de Natal, incentivos de produtividade, etc.) até um valor acumulado de PHP 90.000 por ano. Qualquer valor que exceder esse limite é considerado renda tributável.
• Benefícios De Minimis: Certos benefícios de baixo valor fornecidos pelos empregadores também são isentos de imposto de renda, sujeitos a limites específicos por tipo de benefício (por exemplo, subsídio de arroz, auxílio-médico em dinheiro, subsídio de uniforme). Estes não estão incluídos no limite de PHP 90.000 para o 13º salário e outros benefícios.

De modo geral, os funcionários não podem reivindicar despesas pessoais como deduções contra sua renda de remuneração. O imposto é calculado com base na remuneração bruta menos contribuições obrigatórias (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth e contribuições sindicais, se aplicável) e os benefícios/limite isento de imposto.

Prazos de Conformidade e Relatórios de Impostos

Os empregadores têm prazos específicos para remeter os impostos retidos e contribuições obrigatórias, bem como para apresentar relatórios exigidos às agências governamentais relevantes.

• BIR (Bureau of Internal Revenue):
  • Imposto Retido na Fonte Mensal: Os empregadores devem preencher o Formulário BIR 1601-C e remeter o imposto de renda retido na fonte sobre a remuneração geralmente até o dia 10 do mês seguinte (ou dia 15 para grandes contribuintes).
  • Declaração Anual de Informações: Os empregadores devem preencher o Formulário BIR 1604-C (Declaração Anual de Imposto de Renda Retido na Fonte sobre a Remuneração) e o Formulário BIR 1604-F (Declaração Anual de Pagamentos de Renda Sujeitos a Retenção na Fonte Final) até 31 de janeiro do ano seguinte.
  • Certificado de Pagamento de Remuneração: Os empregadores devem emitir o Formulário BIR 2316 (Certificado de Pagamento de Remuneração/Imposto Retido) a cada funcionário até 31 de janeiro do ano seguinte ou na rescisão do contrato de trabalho.
• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth:
  • As remessas de contribuições geralmente vencem mensalmente, com prazos variando com base no número de identificação do SSS/Pag-IBIG/PhilHealth do empregador ou na inicial do nome da empresa. Esses prazos normalmente caem na metade ou no final do mês seguinte ao período de contribuição.
  • Os empregadores também devem enviar relatórios eletrônicos ou manuais detalhando as contribuições feitas para cada funcionário.

O cumprimento desses prazos é crucial para evitar penalidades, multas e juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

As obrigações fiscais para trabalhadores estrangeiros nas Filipinas dependem principalmente de seu status de residência e imigração.

• Estrangeiros Residentes: Pessoas estrangeiras que são residentes nas Filipinas geralmente são tributadas sobre sua renda mundial, semelhante aos cidadãos filipinos. Sua remuneração de fontes filipinas está sujeita às mesmas regras e taxas de retenção na fonte que os cidadãos residentes.
• Estrangeiros Não Residentes Engajados em Comércio ou Negócios: Pessoas estrangeiras que permanecem nas Filipinas por mais de 180 dias em qualquer ano civil são consideradas engajadas em comércio ou negócios e são tributadas apenas sobre sua renda proveniente de fontes dentro das Filipinas, nas mesmas taxas progressivas que os residentes. Sua remuneração de empregadores filipinos está sujeita ao WTC.
• Estrangeiros Não Residentes Não Engajados em Comércio ou Negócios: Pessoas estrangeiras que permanecem por 180 dias ou menos são tributadas apenas sobre sua renda proveniente de fontes dentro das Filipinas, a uma taxa fixa de 25% sobre sua renda bruta, incluindo remuneração. Os empregadores devem reter o imposto nesta taxa fixa.

Empresas estrangeiras que empregam indivíduos nas Filipinas podem estabelecer uma presença tributável (por exemplo, uma filial ou escritório de representação), o que acarreta obrigações fiscais corporativas além dos impostos sobre o emprego. Alternativamente, empresas estrangeiras podem contratar um serviço local de Employer of Record (EOR). Um EOR emprega legalmente os trabalhadores em nome da empresa estrangeira, cuidando de toda a folha de pagamento local, retenção de impostos, contribuições sociais e requisitos de conformidade, permitindo que a empresa estrangeira opere sem estabelecer uma entidade local ou navegar pelas complexas leis trabalhistas e fiscais filipinas diretamente.

Todos os funcionários, incluindo estrangeiros que trabalham nas Filipinas, são obrigados a obter um Número de Identificação Fiscal (TIN) do BIR. Funcionários estrangeiros também geralmente precisam se registrar no SSS, Pag-IBIG e PhilHealth se forem contratados localmente e trabalharem sob uma relação empregatícia nas Filipinas, independentemente de sua nacionalidade. Os tratados fiscais entre as Filipinas e outros países podem oferecer alívio de dupla tributação ou modificar obrigações fiscais para residentes desses países que trabalham nas Filipinas.