Impostos em Filipinas

Navegando pelas complexidades da tributação do emprego é um aspecto crucial para operar nas Filipinas. O sistema tributário do país, supervisionado principalmente pelo Bureau of Internal Revenue (BIR), juntamente com as contribuições sociais obrigatórias gerenciadas por agências como o Social Security System (SSS), a Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth) e o Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), exige conformidade rigorosa por parte dos empregadores. Compreender essas obrigações, desde a retenção do imposto de renda dos funcionários até o recolhimento das contribuições obrigatórias, é essencial para garantir operações legais e eficientes.

Os empregadores nas Filipinas são responsáveis por várias contribuições obrigatórias em nome de seus funcionários, além de sua própria parte. Estas incluem contribuições ao Social Security System (SSS), ao Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG) e à Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). As taxas de contribuição e os tetos salariais para esses programas estão sujeitos a ajustes periódicos.

Obrigações do Employer of Record e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores devem contribuir para o SSS, Pag-IBIG e PhilHealth para cada funcionário. Essas contribuições são geralmente compartilhadas entre o empregador e o empregado, sendo o empregador responsável por remeter o valor total.

• Social Security System (SSS): Oferece aposentadoria, benefícios por doença, incapacidade, maternidade e outros benefícios. As contribuições são baseadas no crédito salarial mensal do funcionário, até um teto máximo. O empregador paga uma parcela maior do que o empregado.
• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Oferece cobertura de seguro de saúde. As contribuições representam uma porcentagem do salário básico mensal do funcionário, com um piso de renda e teto. O custo é normalmente compartilhado igualmente entre empregador e empregado.
• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): Um programa nacional de poupança que fornece benefícios de moradia e outros. As contribuições são uma porcentagem do salário básico mensal do funcionário, até um limite máximo de remuneração para o cálculo da contribuição. O custo é compartilhado igualmente entre empregador e empregado.

A seguir, as taxas de contribuição esperadas e as bases salariais aplicáveis para 2026, com base nas regulamentações atuais e ajustes anunciados:

Programa	Base de Contribuição	Parte do Empregado	Parte do Empregador	Taxa Total	Teto Salarial (PHP)
SSS	Crédito Salarial Mensal	5,5%	9,5%	15%	35.000
PhilHealth	Salário Básico Mensal	2,5%	2,5%	5%	100.000
Pag-IBIG	Salário Básico Mensal	2%	2%	4%	10.000

Nota: A taxa de contribuição do SSS inclui a contribuição do Employees' Compensation Program (ECP), que é integralmente assumida pelo empregador (um valor fixo dependendo da classificação de risco do setor, tipicamente PHP 10 ou PHP 30 por funcionário por mês, não incluído na porcentagem acima, mas somado ao remanescente do empregador).

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados legalmente a reter o imposto de renda de suas remunerações a cada período de pagamento. Isso é conhecido como Withholding Tax on Compensation (WTC). O valor a ser retido depende do rendimento tributável do funcionário e das tarifas progressivas de imposto de renda estabelecidas pelo Bureau of Internal Revenue (BIR).

O sistema de imposto de renda das Filipinas para indivíduos é progressivo, ou seja, quanto maior a renda, maior a alíquota de imposto. Segundo a Lei de Reforma Tributária para Aceleração e Inclusão (TRAIN), as alíquotas e faixas de imposto foram atualizadas, com ajustes adicionais previstos. As taxas aplicáveis para 2026 são as seguintes:

Renda Tributável (PHP)	Alíquota de Imposto
Até 250.000	0%
Mais de 250.000 até 400.000	15% sobre o excesso de 250.000
Mais de 400.000 até 800.000	20% sobre o excesso de 400.000
Mais de 800.000 até 2.000.000	25% sobre o excesso de 800.000
Mais de 2.000.000 até 8.000.000	30% sobre o excesso de 2.000.000
Acima de 8.000.000	35% sobre o excesso de 8.000.000

Os empregadores utilizam tabelas de retenção na fonte ou métodos de cálculo simplificados fornecidos pelo BIR para determinar o valor correto de imposto a ser retido com base na remuneração do funcionário para o período de pagamento (por exemplo, semanal, semi-mensal, mensal). Ao final do ano, os empregadores devem realizar um processo de anualização para assegurar que o imposto total retido esteja correto para todo o ano, considerando a renda tributável total do funcionário.

Dedução de Imposto e Benefícios do Funcionário

Sob a Lei TRAIN, o sistema de deduções de imposto de renda individual foi simplificado. O antigo sistema de isenções pessoais e adicionais foi removido e substituído por um limite isento de imposto mais alto.

• Limite Isento de Imposto: Renda tributável anual que não exceda PHP 250.000 é isenta de imposto de renda.
• Benefícios Isentos de Imposto: Certos benefícios são isentos de imposto de renda e, consequentemente, de retenção na fonte. O mais significativo é o 13º salário e outros benefícios (como bônus de Natal, incentivos de produtividade, etc.) até um valor acumulado de PHP 90.000 por ano. Qualquer valor acima desse limite é considerado renda tributável.
• Benefícios De Minimis: Certos benefícios de baixo valor fornecidos pelos empregadores também são isentos de imposto de renda, sujeitos a limites específicos por tipo de benefício (por exemplo, subsídio de arroz, auxílio médico em dinheiro, subsídio de uniforme). Estes não entram no limite de PHP 90.000 para o 13º salário e outros benefícios.

De modo geral, os funcionários não podem reivindicar despesas pessoais como deduções contra sua renda de remuneração. O imposto é calculado com base na remuneração bruta, menos as contribuições obrigatórias (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth e contribuições sindicais, se aplicável) e os benefícios/limite isento de imposto.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Os empregadores têm prazos específicos para remeter os impostos retidos e contribuições obrigatórias, bem como para entregar os relatórios requeridos aos órgãos governamentais competentes.

• BIR (Bureau of Internal Revenue):
  • Imposto de Retenção Mensal: Os empregadores devem preencher o Formulário BIR 1601-C e remeter o imposto retido na fonte sobre remuneração geralmente até o 10º dia do mês seguinte (ou 15º dia para grandes contribuintes).
  • Declaração Anual de Informações: Os empregadores devem preencher o BIR 1604-C (Declaração Anual de Imposto Retido na Fonte sobre Renda) e o BIR 1604-F (Declaração Anual de Pagamentos de Renda Sujeitos à Retenção na Fonte Final) até 31 de janeiro do ano seguinte.
  • Certificado de Pagamento de Remuneração: Os empregadores devem emitir o BIR 2316 (Certificado de Pagamento de Remuneração/Imposto Retido) a cada funcionário até 31 de janeiro do ano seguinte, ou na rescisão do contrato de trabalho.
• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth:
  • Os recolhimentos de contribuições geralmente vencem mensalmente, com prazos variados com base no número de identificação (ID) do SSS/Pag-IBIG/PhilHealth do empregador ou no nome comercial. Esses prazos geralmente caem no meio ou no final do mês subsequente ao período de contribuição.
  • Os empregadores também devem apresentar relatórios eletrônicos ou manuais detalhando as contribuições feitas para cada funcionário.

Aderir a esses prazos é fundamental para evitar multas, sobretaxas e juros.

Considerações Especiais sobre Tributação para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

As obrigações fiscais para trabalhadores estrangeiros nas Filipinas dependem principalmente do seu status de residência e imigração.

• Estrangeiros Residentes: Pessoas físicas estrangeiras que residem nas Filipinas são, geralmente, tributadas sobre sua renda mundial, similar aos cidadãos filipinos. Sua remuneração proveniente de fontes filipinas está sujeita às mesmas regras e taxas de retenção na fonte que os residentes.
• Estrangeiros Não Residentes Engajados em Comércio ou Negócios: Pessoas físicas estrangeiras que permanecem nas Filipinas por mais de 180 dias em qualquer ano civil são consideradas engajadas em comércio ou negócios e são tributadas apenas sobre sua renda de fontes dentro das Filipinas, nas mesmas alíquotas progressivas dos residentes. Sua remuneração de empregadores filipinos está sujeita ao WTC.
• Estrangeiros Não Residentes Não Engajados em Comércio ou Negócio: Pessoas físicas estrangeiras que permanecem por 180 dias ou menos são tributadas apenas sobre sua renda de fontes dentro das Filipinas a uma taxa fixa de 25% sobre sua renda bruta, incluindo remuneração. Os empregadores devem reter o imposto nesta taxa fixa.

Empresas estrangeiras empregando indivíduos nas Filipinas podem estabelecer uma presença tributável (por exemplo, uma filial ou escritório de representação), o que acarreta obrigações de imposto corporativo além dos impostos sobre emprego. Como alternativa, empresas estrangeiras podem contratar um serviço de Employer of Record (EOR). Um EOR emprega legalmente os trabalhadores em nome da empresa estrangeira, gerenciando toda a folha de pagamento local, retenção de impostos, contribuições sociais e conformidade legal, permitindo que a empresa estrangeira opere sem precisar estabelecer uma entidade local ou navegar diretamente pelas complexas leis trabalhistas e fiscais filipinas.

Todos os funcionários, incluindo estrangeiros que trabalham nas Filipinas, são obrigados a obter um Número de Identificação Fiscal (TIN) junto ao BIR. Funcionários estrangeiros também devem normalmente registrar-se no SSS, Pag-IBIG e PhilHealth se forem contratados localmente e estiverem em uma relação de emprego nas Filipinas, independentemente de sua nacionalidade. Tratados fiscais entre as Filipinas e outros países podem fornecer isenções de dupla tributação ou ajustar as obrigações fiscais para residentes de outros países que trabalhem nas Filipinas.