Impostos em Coreia do Sul

A Coreia do Sul opera um sistema tributário robusto que abrange tanto impostos nacionais quanto locais, impactando indivíduos e empresas igualmente. Para os empregadores, compreender e cumprir as obrigações fiscais relacionadas à folha de pagamento e à retenção do imposto de renda é fundamental para operar legalmente no país. Da mesma forma, os empregados se beneficiam de várias deduções e isenções que podem afetar significativamente sua responsabilidade fiscal final.

Navegar por essas regulamentações requer atenção cuidadosa aos detalhes, desde calcular contribuições para a seguridade social e reter corretamente o imposto de renda a cada período de pagamento até completar o processo de ajuste anual de impostos. O sistema é projetado para garantir contribuições aos programas de bem-estar nacional e coletar o imposto de renda de forma progressiva com base nos ganhos, com regras e prazos específicos que devem ser seguidos ao longo do ano.

Obrigações do Employer of Record e do EOR em relação à Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Coreia do Sul são responsáveis por contribuir para vários programas obrigatórios de seguro social em nome de seus empregados. Essas contribuições geralmente são compartilhadas entre o empregador e o empregado, calculadas com base no salário ou rendimento padrão mensal do empregado, muitas vezes com limites superiores. Os principais programas de seguro social são:

• Pensão Nacional (NP): Fornece benefícios de aposentadoria, invalidez e sobrevivência.
• Seguro Nacional de Saúde (NHI): Cobre despesas médicas. Inclui seguro de cuidados de longo prazo.
• Seguro de Emprego (EI): Fornece benefícios de desemprego e suporte à estabilidade/vocacional.
• Seguro de Acidentes de Trabalho (IACI): Cobre acidentes ou doenças relacionadas ao trabalho. Geralmente é de responsabilidade exclusiva do empregador.

As taxas de contribuição para 2025 devem ser estruturadas da seguinte forma, embora taxas específicas possam sofrer ajustes menores:

Programa	Taxa Total (Prevista para 2025)	Participação do Empregador (Prevista para 2025)	Participação do Empregado (Prevista para 2025)	Base de Cálculo
Pensão Nacional	9,0%	4,5%	4,5%	Renda Mensal Padrão
Seguro Nacional de Saúde	~7,09%	~3,545%	~3,545%	Salário Mensal
Seguro de Cuidados de Longo Prazo (parte do NHI)	~12,95% do contribuição do NHI	~6,475% do contribuição do NHI	~6,475% do contribuição do NHI	Contribuição NHI
Seguro de Emprego	1,6% - 2,0% (varia)	0,8% - 1,1% (varia)	0,8%	Salário Mensal
Seguro de Acidentes de Trabalho	0,7% - 18,6% (varia)	0,7% - 18,6%	0%	Folha de pagamento bruta total (varia conforme risco da indústria)

Nota: As taxas estão sujeitas a alterações e podem ter limites superiores na base de cálculo.

Os empregadores devem registrar-se junto às autoridades competentes para cada programa de seguro e reportar informações dos empregados com precisão. As contribuições são normalmente calculadas e pagas mensalmente.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são legalmente obrigados a reter o imposto de renda nacional e o imposto de renda local dos salários mensais e bônus de seus empregados. O valor a ser retido baseia-se em um sistema de alíquotas progressivas aplicado ao rendimento tributável do empregado. Embora a responsabilidade final pelo imposto seja determinada anualmente, os empregadores utilizam tabelas de retenção fornecidas pelo Serviço Nacional de Impostos (NTS) para cálculos mensais. Essas tabelas consideram a renda mensal do empregado e o número de dependentes para fornecer um valor simplificado de retenção.

As taxas de imposto de renda nacional para 2025 devem seguir uma estrutura progressiva:

Renda Tributável (KRW)	Alíquota
Até 14.000.000	6%
14.000.001 - 50.000.000	15%
50.000.001 - 88.000.000	24%
88.000.001 - 150.000.000	35%
150.000.001 - 300.000.000	38%
300.000.001 - 500.000.000	40%
500.000.001 - 1.000.000.000	42%
Acima de 1.000.000.000	45%

O imposto de renda local é cobrado à taxa de 10% sobre a responsabilidade do imposto de renda nacional. Os empregadores normalmente retêm ambos os impostos de renda nacional e local conjuntamente. Os valores retidos devem ser pagos às autoridades fiscais até o dia 10 do mês seguinte.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados na Coreia do Sul podem reduzir sua renda tributável ao reivindicar várias deduções e isenções durante o processo de ajuste anual de impostos (Yeonmaljeongsan). Essas deduções visam aliviar a carga tributária com base nas circunstâncias pessoais e despesas específicas. Deduções e isenções comuns incluem:

• Isenção Pessoal Básica: Valor fixo para o contribuinte e dependentes elegíveis.
• Isenção por Dependentes: Valores adicionais para dependentes idosos, com deficiência, etc.
• Deduções Especiais:
  • Prêmios de seguro (saúde, emprego, etc.)
  • Despesas médicas (que excedem um determinado limite do rendimento total)
  • Despesas de educação (para o próprio contribuinte e dependentes)
  • Despesas com moradia (aluguel, juros de hipoteca)
  • Doações a organizações elegíveis
• Outras Deduções:
  • Uso de cartão de crédito e recibos em dinheiro (que excedem um limite determinado)
  • Contribuições para pensões de aposentadoria
  • Dedução por investimentos em pequenas e médias empresas (PMEs)

Os empregados são responsáveis por apresentar documentação que comprove suas reivindicações ao empregador durante o período de ajuste de fim de ano, geralmente em janeiro. O empregador então calcula a responsabilidade fiscal final, ajusta os valores retidos mensalmente e reembolsa o imposto pago a mais ou cobra o valor devido a menor do empregado.

Prazos para Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores têm vários prazos importantes ao longo do ano para conformidade fiscal:

• Pagamento Mensal do Imposto Retido na Fonte: Imposto de renda nacional e local retido dos salários dos empregados deve ser pago à repartição fiscal até o dia 10 do mês seguinte ao pagamento dos salários.
• Contribuições Mensais para Seguridade Social: Contribuições para Pensão Nacional, Seguro Nacional de Saúde e Seguro de Emprego geralmente vencem até o dia 10 do mês seguinte. Os pagamentos do IACI têm cronogramas diferentes dependendo da indústria.
• Ajuste Anual de Impostos de Fim de Ano (Yeonmaljeongsan): Os empregadores devem completar o ajuste de impostos de todos os empregados até o final de fevereiro de cada ano, com base na renda obtida no ano calendário anterior. Isso envolve calcular a responsabilidade fiscal final, aplicar deduções e créditos, e liquidar qualquer diferença entre imposto devido e imposto retido.
• Declaração de registros de pagamento: Os empregadores devem apresentar registros de pagamento (como declarações de renda) às autoridades fiscais até 10 de março do ano seguinte ao exercício fiscal.

Manter registros precisos e cumprir os prazos de apresentação é crucial para evitar penalidades e juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Trabalhadores e empresas estrangeiras na Coreia do Sul estão sujeitos a regras fiscais específicas com base na sua condição de residência e na natureza de seus rendimentos ou atividades comerciais.

• Residência: Um indivíduo é geralmente considerado residente fiscal se tiver domicílio ou residência na Coreia do Sul por 183 dias ou mais dentro de um ano fiscal. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre sua renda de origem sul-coreana.
• Acordos de Tributação: A Coreia do Sul possui acordos de tributação com muitos países. Esses tratados podem oferecer alívio de dupla tributação e podem afetar as taxas ou isenções de impostos para certos tipos de renda de residentes de países signatários. Os empregadores de trabalhadores estrangeiros devem considerar as disposições de tratados aplicáveis.
• Opção de Taxa Fixa: Alguns empregados estrangeiros podem optar por uma taxa fixa de 19% (mais 1,9% de imposto de renda local, totalizando 20,9%) sobre sua renda bruta por um período específico, em vez das taxas progressivas e deduções. Essa opção pode ser vantajosa para contribuintes de alta renda com poucas deduções.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras operando na Coreia do Sul podem estar sujeitas ao imposto de renda corporativo sobre sua renda de origem sul-coreana, potencialmente através de uma filial ou estabelecimento permanente. Regras específicas se aplicam à retenção na fonte sobre pagamentos feitos a entidades estrangeiras.

Compreender essas considerações especiais é vital para indivíduos e empresas estrangeiras garantirem conformidade com as leis fiscais sul-coreanas. Consultar especialistas fiscais locais ou um serviço de Employer of Record como a Rivermate pode ajudar a navegar por essas complexidades.