Impostos em Coreia do Sul

Coreia do Sul opera um sistema tributário robusto que abrange impostos nacionais e locais, impactando indivíduos e empresas de forma similar. Para empregadores, compreender e cumprir as obrigações fiscais relacionadas à folha de pagamento e retenção de imposto de renda é fundamental para operar legalmente no país. Da mesma forma, os empregados se beneficiam de várias deduções e isenções que podem impactar significativamente sua responsabilidade fiscal final.

Navegar por essas regulamentações requer atenção cuidadosa aos detalhes, desde calcular as contribuições para a seguridade social e reter corretamente o imposto de renda a cada período de pagamento até completar o processo de ajuste anual de imposto. O sistema foi projetado para garantir contribuições aos programas de bem-estar nacional e coletar imposto de renda de forma progressiva com base nos ganhos, com regras e prazos específicos que devem ser seguidos ao longo do ano.

Obrigações do Employer of Record e do EOR em Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Coreia do Sul são responsáveis por contribuir para vários programas obrigatórios de seguro social em nome de seus funcionários. Essas contribuições são geralmente divididas entre o empregador e o empregado, calculadas com base no salário ou renda padrão mensal do empregado, muitas vezes com limites superiores. Os principais programas de seguro social são:

• Pensão Nacional (NP): Oferece benefícios de aposentadoria, invalidez e sobrevivência.
• Seguro Saúde Nacional (NHI): Cobre despesas médicas. Inclui seguro de cuidados de longo prazo.
• Seguro de Emprego (EI): Oferece benefícios de desemprego e suporte à estabilidade/vocação profissional.
• Seguro de Compensação de Acidentes Industriais (IACI): Cobre lesões ou doenças relacionadas ao trabalho. Geralmente, é suportado exclusivamente pelo empregador.

As taxas de contribuição para 2025 devem estar estruturadas da seguinte forma, embora taxas específicas possam ser ajustadas levemente:

Programa	Taxa Total (Esperada 2025)	Participação do Empregador (Esperada 2025)	Participação do Empregado (Esperada 2025)	Base de Cálculo
Pensão Nacional	9,0%	4,5%	4,5%	Renda Mensal Padrão
Seguro Saúde Nacional	~7,09%	~3,545%	~3,545%	Salário Mensal
Seguro de Cuidados de Longo Prazo (parte do NHI)	~12,95% da contribuição do NHI	~6,475% do NHI	~6,475% do NHI	Contribuição do NHI
Seguro de Emprego	1,6% - 2,0% (variável)	0,8% - 1,1% (variável)	0,8%	Salário Mensal
Seguro de Acidente de Trabalho	0,7% - 18,6% (variável)	0,7% - 18,6%	0%	Salário Bruto Total (varia pelo risco da indústria)

Nota: As taxas estão sujeitas a alterações e podem ter limites superiores na base de cálculo.

Empregadores devem se registrar junto às autoridades relevantes para cada programa de seguro e relatar informações dos funcionários com precisão. As contribuições são normalmente calculadas e pagas mensalmente.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores são legalmente obrigados a reter o imposto de renda nacional e o imposto de renda local de seus funcionários mensalmente, a partir dos salários e bônus. O valor a ser retido é baseado em um sistema de alíquotas progressivas aplicadas ao rendimento tributável do empregado. Embora a responsabilidade fiscal final seja determinada anualmente, os empregadores usam tabelas de retenção fornecidas pelo Serviço Nacional de Impostos (NTS) para cálculos mensais. Essas tabelas consideram a renda mensal do empregado e o número de dependentes para fornecer um valor simplificado de retenção.

As taxas de imposto de renda nacional para 2025 devem seguir uma estrutura progressiva:

Renda Tributável (KRW)	Taxa de Imposto
Até 14.000.000	6%
14.000.001 - 50.000.000	15%
50.000.001 - 88.000.000	24%
88.000.001 - 150.000.000	35%
150.000.001 - 300.000.000	38%
300.000.001 - 500.000.000	40%
500.000.001 - 1.000.000.000	42%
Acima de 1.000.000.000	45%

O imposto de renda local é cobrado à taxa de 10% sobre a responsabilidade do imposto de renda nacional. Os empregadores normalmente retêm tanto o imposto de renda nacional quanto o local conjuntamente. Os montantes retidos devem ser pagos às autoridades fiscais até o dia 10 do mês seguinte.

Dedução de Imposto e Isenções para Empregados

Empregados na Coreia do Sul podem reduzir sua renda tributável ao reivindicar diversas deduções e isenções durante o processo de ajuste anual de imposto de fim de ano (Yeonmaljeongsan). Essas deduções são projetadas para aliviar a carga tributária com base nas circunstâncias pessoais e despesas específicas. Deduções e isenções comuns incluem:

• Isenção Pessoal Básica: Valor fixo para o contribuinte e dependentes elegíveis.
• Isenção por Dependentes: Valores adicionais para dependentes idosos, dependentes com deficiência, etc.
• Deduções Especiais:
  • Prêmios de seguro (saúde, emprego, etc.)
  • Despesas médicas (que excedem um determinado limite da renda total)
  • Despesas de educação (para o próprio e dependentes)
  • Despesas com moradia (aluguel, juros de hipoteca)
  • Doações a organizações elegíveis
• Outras Deduções:
  • Uso de cartão de crédito e recibos de dinheiro (que excedem um limite específico)
  • Contribuições para pensão de aposentadoria
  • Dedução por investimento em pequenas e médias empresas (PMEs)

Os empregados são responsáveis por submeter documentação que comprove suas reivindicações ao empregador durante o período de ajuste de fim de ano, normalmente em janeiro. O empregador então calcula a responsabilidade fiscal final, ajusta os valores retidos mensalmente e reembolsa o imposto pago a mais ou coleta o imposto devido pelo empregado.

Prazos para Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores têm vários prazos importantes ao longo do ano para conformidade fiscal:

• Pagamento Mensal do Imposto Retido na Fonte: Imposto de renda nacional e local retidos dos salários dos empregados devem ser pagos à autoridade fiscal até o dia 10 do mês seguinte ao pagamento.
• Contribuições Mensais para Seguro Social: Contribuições para Pensão Nacional, Seguro Saúde Nacional e Seguro de Emprego devem geralmente ser pagas até o dia 10 do mês seguinte. Os pagamentos do IACI seguem cronogramas diferentes dependendo da indústria.
• Ajuste Anual de Imposto de Fim de Ano (Yeonmaljeongsan): Os empregadores devem completar o ajuste de imposto de fim de ano para todos os funcionários até o final de fevereiro de cada ano, com base na renda do ano calendário anterior. Isso inclui calcular a responsabilidade final de imposto, aplicar deduções e créditos, e liquidar qualquer diferença entre imposto devido e retido.
• Envio de Registros de Pagamento: Os empregadores devem encaminhar registros de pagamento (como declarações de renda) às autoridades fiscais até 10 de março do ano seguinte ao ano fiscal.

Manter registros precisos e cumprir os prazos de entrega é crucial para evitar penalidades e juros.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas na Coreia do Sul estão sujeitos a regras fiscais específicas com base na sua condição de residência e na natureza de suas atividades de renda ou negócios.

• Residência: Um indivíduo é geralmente considerado residente fiscal se tiver domicílio ou residência na Coreia por 183 dias ou mais dentro de um ano fiscal. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes são normalmente tributados apenas sobre sua renda de fonte na Coreia.
• Acordos de Tributação: A Coreia do Sul possui acordos de tributação com muitos países. Esses tratados podem oferecer alívio de dupla tributação e podem afetar taxas de imposto ou isenções para certos tipos de renda de residentes de países com tratado. Empregadores de trabalhadores estrangeiros devem considerar as disposições desses tratados.
• Opção de Taxa Fixa: Certos empregados estrangeiros podem ser elegíveis para optar por uma taxa de imposto fixa de 19% (mais 1,9% de imposto de renda local, totalizando 20,9%) sobre sua renda bruta por um período específico, em vez das alíquotas progressivas e deduções. Essa opção pode ser vantajosa para altos rendimentos com poucas deduções.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras que operam na Coreia do Sul podem estar sujeitas a imposto de renda corporativo sobre sua renda de fonte coreana, potencialmente através de uma filial ou estabelecimento permanente. Regras específicas se aplicam ao imposto de retenção sobre pagamentos feitos a entidades estrangeiras.

Compreender essas considerações especiais é vital para indivíduos e empresas estrangeiras garantirem o cumprimento das leis fiscais sul-coreanas. Consultar especialistas fiscais locais ou um serviço de Employer of Record, como a Rivermate, pode ajudar a navegar por essas complexidades.