Impostos em Colômbia

Navegar pelas complexidades da conformidade de folha de pagamento e impostos é um aspecto fundamental para empregar indivíduos na Colômbia. O sistema tributário do país envolve obrigações tanto para empregadores quanto para empregados, abrangendo contribuições à seguridade social, retenções de imposto de renda e diversos requisitos de relatórios. Compreender esses regulamentos é essencial para garantir a conformidade e evitar penalidades potenciais.

Obrigações do Empregador de Contribuições à Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Colômbia são responsáveis por contribuir para vários fundos de seguridade social e parafiscais em nome de seus empregados. Essas contribuições são calculadas com base no salário mensal do empregado, até um limite máximo, geralmente fixado em 25 vezes o salário mínimo mensal ou 25 UVTs, dependendo da contribuição específica.

As principais contribuições do empregador incluem:

• Saúde (EPS - Entidad Promotora de Salud): Os empregadores contribuem com uma porcentagem do salário do empregado para o sistema de saúde.
• Pensão (AFP - Administradora de Fondos de Pensiones): Os empregadores contribuem com uma porcentagem do salário do empregado para seu fundo de pensão.
• Fundo de Subsídio Familiar (Caja de Compensación Familiar): Os empregadores contribuem com uma porcentagem para esses fundos, que fornecem benefícios sociais aos empregados e suas famílias.
• SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje): Contribuição para o serviço nacional de aprendizagem.
• ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar): Contribuição para o instituto nacional de bem-estar familiar.
• ARL (Administradora de Riesgos Laborales): Contribuição para o seguro de riscos ocupacionais. A taxa varia dependendo do nível de risco associado ao trabalho do empregado.

Certos empregadores podem estar isentos de contribuições ao SENA e ICBF, bem como de parte da contribuição à saúde, se atenderem a critérios específicos relacionados aos níveis salariais dos empregados (por exemplo, empregados que ganham menos de 10 vezes o salário mínimo mensal) e que não estejam sujeitos ao imposto de renda sob o regime tributário especial (Régimen Tributario Especial).

Aqui está uma visão geral das taxas típicas de contribuição do empregador (com base na lei atual projetada para 2025, sujeita a alterações):

Tipo de Contribuição	Taxa do Empregador	Taxa do Empregado	Limite de Salário Base (aprox.)
Saúde (EPS)	8.5%	4%	25 UVT / 25 Salários Mínimos
Pensão (AFP)	12%	4%	25 UVT / 25 Salários Mínimos
Fundo de Subsídio Familiar	4%	0%	25 UVT / 25 Salários Mínimos
SENA	0% ou 2%	0%	N/A
ICBF	0% ou 3%	0%	N/A
ARL (Riscos Ocupacionais)	0,522% - 6,96%	0%	25 UVT / 25 Salários Mínimos
Fundo de Pensão Solidária (FSP)	0%	1% - 2%	> 4 Salários Mínimos

Nota: As taxas do SENA e ICBF podem ser 0% para empregadores que atendam aos critérios de isenção mencionados acima. A taxa do ARL depende do nível de risco (I a V). O Fundo de Pensão Solidária é uma contribuição do empregado para maiores rendimentos.

Essas contribuições são normalmente pagas mensalmente através do sistema Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA).

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o imposto de renda (Retención en la Fuente) de seus salários mensais. Essa retenção funciona como pagamento antecipado da responsabilidade de imposto de renda anual do empregado. O cálculo baseia-se na renda tributável mensal do empregado, aplicando uma tabela de taxa progressiva.

A renda tributável é determinada após subtrair as contribuições obrigatórias (saúde e pensão) e certas deduções e isenções permitidas do salário bruto. As deduções e isenções comuns incluem:

• Contribuições obrigatórias de saúde e pensão (por parte do empregado).
• Deduções por dependentes (limitado).
• Juros pagos em empréstimos habitacionais (limitado).
• Contribuições voluntárias a fundos de pensão (limitado).
• Contribuições voluntárias a contas de poupança de saúde (limitado).
• Uma isenção geral equivalente a 25% da renda laboral bruta (limitado).

O imposto retido mensalmente é calculado usando uma tabela baseada nos valores UVT. A alíquota de imposto aumenta à medida que a renda tributável ultrapassa certos limites UVT.

Aqui está um exemplo ilustrativo de uma estrutura de tabela de retenção mensal de imposto de renda para 2025 (com base na legislação atual e estrutura UVT, os valores UVT específicos para 2025 serão atualizados):

Faixa de Renda Tributável (em UVT)	Alíquota Marginal	Imposto na Limite Inferior (em UVT)
0 a 95	0%	0
> 95 a 150	19%	0
> 150 a 360	28%	10,45
> 360 a 640	33%	69,25
> 640 a 940	35%	161,65
> 940 a 1.300	37%	266,65
> 1.300	39%	400,45

Nota: O valor UVT real para 2025 será publicado pela DIAN. O cálculo envolve converter a renda tributável mensal em UVT, encontrar a faixa correspondente e aplicar a fórmula: (Renda Tributável em UVT - Limite Inferior UVT) * Taxa Marginal + Imposto na Limite Inferior UVT.

Os empregadores devem realizar esse cálculo mensalmente e remeter os valores retidos à DIAN.

Deduções e Abonos de Imposto para Empregados

Empregados podem beneficiar-se de várias deduções e abonos que reduzem sua renda tributável tanto para retenção mensal quanto para a declaração anual de imposto de renda. Essas deduções estão sujeitas a limites específicos, muitas vezes expressos em UVTs ou como porcentagem da renda.

Principais deduções e abonos do empregado incluem:

• Contribuições obrigatórias de saúde e pensão: A parcela do empregado (4% para cada) é totalmente dedutível.
• Dependentes: Uma dedução é permitida para dependentes (cônjuge/parceiro, filhos, pais) que atendam a critérios específicos, geralmente limitada a uma certa porcentagem da renda ou a um limite de UVT por mês.
• Juros de empréstimos habitacionais: Juros pagos em empréstimos para moradia são dedutíveis, sujeitos a um limite anual de UVT.
• Contribuições voluntárias à previdência (APV): Contribuições feitas a fundos de previdência voluntária são dedutíveis, sujeitas a limites (percentual da renda e limite anual de UVT).
• Contribuições voluntárias a contas de poupança de saúde (AFC): Contribuições a contas de poupança de saúde designadas são dedutíveis, sujeitas a limites (percentual da renda e limite anual de UVT).
• Despesas específicas: Dedutíveis limitadas podem estar disponíveis para certos gastos educativos ou de saúde, embora as regras e limites possam variar.
• Renda isenta de 25%: Uma isenção geral equivalente a 25% da renda laboral bruta é aplicável após subtrair contribuições obrigatórias e outras deduções, sujeita a um limite anual de UVT.

É importante que os empregados forneçam ao empregador a documentação necessária para reivindicar essas deduções na retenção mensal. Para a declaração anual de imposto de renda, os empregados devem reunir todos os certificados e recibos relevantes.

Prazos de Conformidade, Relatórios Fiscais e de Declaração

Empregadores na Colômbia têm várias obrigações contínuas de conformidade fiscal e relatórios:

• Contribuições mensais de seguridade social e parafiscais: Pagamento devido mensalmente via sistema PILA. Os prazos variam com base no NIT do empregador.
• Retenção mensal de imposto de renda (Retención en la Fuente): Os valores retidos dos salários dos empregados devem ser reportados e pagos à DIAN mensalmente. Os prazos variam com base no NIT do empregador.
• Declarações anuais de informações (Medios Magnéticos): Os empregadores devem enviar relatórios anuais à DIAN detalhando pagamentos feitos a empregados, contratados e fornecedores, assim como retenções efetuadas. Esses relatórios geralmente são obrigatórios nos primeiros meses do ano subsequente ao ano fiscal.
• Declaração anual de imposto de renda (para empregados): Empregados cuja renda anual ou bens excedam certos limites são obrigados a apresentar declaração anual de imposto de renda. Embora seja responsabilidade do funcionário, os empregadores fornecem os certificados de renda e retenções necessários (Certificado de Ingresos y Retenciones). Os prazos para o preenchimento variam e geralmente são na segunda metade do ano, com base nos últimos dígitos do NIT.

Manter-se organizado e cumprir esses prazos é crucial para garantir a conformidade.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e Empresas

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Colômbia traz considerações fiscais específicas:

• Residência fiscal: O tratamento tributário de trabalhadores estrangeiros depende fortemente do status de residência fiscal na Colômbia. Uma pessoa é considerada residente fiscal se permanecer no país por mais de 183 dias dentro de qualquer período de 365 dias. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre sua renda de fontes colombianas.
• Imposto retido na fonte para não residentes: Renda paga a empregados ou contratados não residentes por serviços prestados na Colômbia está sujeita a uma taxa fixa de retenção na fonte, geralmente maior do que as taxas progressivas para residentes, e com menos deduções permitidas.
• Acordos de dupla tributação: A Colômbia assinou acordos de dupla tributação com vários países. Estes podem influenciar as obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros e empresas, oferecendo alívio contra a dupla tributação e às vezes alterando as taxas de retenção. É importante consultar o tratado relevante, se existir, entre Colômbia e país de origem do trabalhador ou da empresa.
• Estabelecimento permanente: Uma empresa estrangeira pode ser considerada ter um estabelecimento permanente na Colômbia se realizar atividades comerciais no país por um período significativo ou por meio de um agente dependente. Isso pode gerar obrigações de imposto corporativo na Colômbia.
• Status de imigração: O status de imigração do trabalhador está ligado à sua capacidade de trabalhar legalmente e pode ter implicações para suas obrigações fiscais e de seguridade social.

Empresas estrangeiras que empregam trabalhadores na Colômbia, sejam locais ou expatriados, devem navegar por essas complexidades, muitas vezes requerendo planejamento cuidadoso ao redor da residência fiscal, estruturação de contratos e conformidade com leis fiscais e de imigração. Utilizar um Employer of Record pode simplificar esses processos ao lidar com a folha de pagamento local, impostos e conformidade em nome da empresa estrangeira.