Impostos sobre a folha de pagamento em Áustria

Austria opera um sistema tributário abrangente que inclui imposto de renda, contribuições para a seguridade social e várias outras taxas. Para empregadores que operam na Áustria, compreender e cumprir as obrigações fiscais relacionadas à folha de pagamento é crucial para uma contratação legal e em conformidade. Isso envolve calcular e remeter corretamente os impostos e contribuições para a seguridade social dos funcionários, bem como cumprir requisitos rigorosos de reporte.

Gerenciar essas obrigações requer diligência, pois erros podem levar a penalidades e juros. Tanto empregadores quanto empregados têm responsabilidades específicas em relação às contribuições e ao reporte, que são gerenciadas principalmente por meio do processo mensal de folha de pagamento. O sistema é projetado para garantir que impostos e contribuições para a seguridade social sejam coletados de forma eficiente na fonte de renda.

Obrigações do Employer of Record, EOR, Contribuições para a Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Áustria são responsáveis por contribuir para o sistema de seguridade social em nome de seus empregados, além de reter as contribuições dos empregados. Essas contribuições cobrem várias áreas do seguro social, incluindo saúde, aposentadoria, desemprego e seguro contra acidentes. As taxas de contribuição são normalmente calculadas como uma porcentagem do salário bruto do empregado, até determinadas bases máximas de contribuição.

Para 2025, espera-se que as taxas gerais de contribuição para a seguridade social para empregadores sejam aproximadamente:

Tipo de Seguro	Taxa de Contribuição do Employer
Seguro de Saúde	~3,85%
Seguro de Aposentadoria	~12,55%
Seguro de Desemprego	~3,00% (variável com base no salário)
Seguro contra Acidentes	~1,20%

Nota: As taxas de seguro de desemprego podem variar com base no nível salarial do empregado.

Além da seguridade social, os empregadores também devem contribuir para outros fundos e taxas, incluindo:

Fundo de Equalização de Carga Familiar (FLAF): Aproximadamente 3,9% do salário bruto.
Fundo de Promoção de Habitação (WF): Aproximadamente 0,5% do salário bruto (pode variar ligeiramente por região).
Fundo de Remuneração por Insolvência (IEF): Aproximadamente 0,1% do salário bruto.
Contribuição Fixa para Deslocamento: Um valor fixo pequeno por empregado por mês.

Essas contribuições do empregador são calculadas sobre o salário bruto do empregado até as respectivas bases máximas de contribuição para a seguridade social. A base máxima de contribuição mensal para a seguridade social é ajustada anualmente e espera-se que seja maior em 2025 do que em anos anteriores. As contribuições são normalmente pagas mensalmente à instituição de seguridade social relevante.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o imposto de renda (Lohnsteuer) dos salários brutos de seus empregados a cada período de pagamento. A Áustria possui um sistema de imposto de renda progressivo, ou seja, os contribuintes com rendimentos mais altos pagam uma porcentagem maior de seu rendimento em impostos. O valor do imposto a ser retido depende do salário bruto do empregado, classe de imposto, estado civil e quaisquer isenções ou deduções aplicáveis.

As faixas e taxas de imposto de renda para 2025 devem ser estruturadas de forma progressiva. Embora os limites específicos estejam sujeitos a ajustes anuais, a estrutura progressiva geral deve ser a seguinte:

Rendimento Tributável Anual	Taxa de Imposto
Até €12.816	0%
€12.817 a €20.816	20%
€20.817 a €34.816	30%
€34.817 a €66.816	41%
€66.817 a €99.266	48%
Acima de €99.266	55%

Nota: Esses limites são indicativos com base em ajustes recentes e projeções para 2025. A faixa de 0% inclui efetivamente a isenção básica de imposto.

Os empregadores calculam a retenção mensal do imposto de renda com base na renda anual projetada do empregado, levando em consideração o salário mensal, pagamentos especiais (como bônus de férias e Natal, que podem ser tributados a uma taxa menor até certos limites) e informações fornecidas pelo empregado ou pelas autoridades fiscais (por exemplo, via sistema eletrônico de cartão de imposto, ELDA). O imposto retido deve ser remetido ao escritório de impostos até o dia 15 do mês seguinte.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados na Áustria têm direito a várias deduções e isenções fiscais que podem reduzir sua renda tributável e, consequentemente, o valor do imposto de renda retido pelo empregador. Algumas deduções e isenções comuns incluem:

Crédito Fiscal Geral (Allgemeiner Absetzbetrag): Um crédito fiscal básico disponível para todos os empregados.
Crédito Fiscal do Empregado (Arbeitnehmerabsetzbetrag): Um crédito especificamente para empregados.
Abono de Deslocamento (Pendlerpauschale): Disponível para empregados que se deslocam uma certa distância até o trabalho, dependendo da distância e da disponibilidade de transporte público. Pode muitas vezes ser considerado no cálculo mensal da folha de pagamento se o empregado fornecer a declaração necessária.
Crédito Fiscal por Criança (Familienbonus Plus): Um crédito fiscal significativo por filho, que pode ser reivindicado por um ou ambos os pais e reduz a carga do imposto de renda. Os empregadores podem considerar isso na retenção mensal se o empregado fornecer o formulário necessário (E30).
Crédito Fiscal para Trabalhador/Responsável Legal (Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag): Disponível para trabalhadores solteiros com filhos ou pais solteiros.
Despesas Especiais (Sonderausgaben): Certas despesas, como contribuições à igreja, seguro de saúde voluntário e doações, podem ser dedutíveis. Geralmente, são reivindicadas pelo empregado na declaração anual de imposto, mas algumas podem ser reportadas diretamente às autoridades fiscais pelo prestador de serviços.
Despesas Extraordinárias (Außergewöhnliche Belastungen): Despesas devido a doenças, deficiência ou outras circunstâncias extraordinárias podem ser dedutíveis, geralmente reivindicadas na declaração anual de imposto.

Embora muitas deduções e isenções sejam reivindicadas pelo empregado por meio de sua declaração anual de imposto, algumas, como o Abono de Deslocamento e o Familienbonus Plus, podem impactar diretamente a retenção mensal do imposto se o empregado enviar a documentação necessária ao empregador.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores na Áustria têm obrigações rigorosas de reporte tanto às instituições de seguridade social quanto às autoridades fiscais. A conformidade envolve cálculo preciso, pagamento pontual e reporte correto de todos os dados relacionados à folha de pagamento.

Requisitos principais de reporte incluem:

Relatório Mensal de Folha de Pagamento (Lohnzettel): Os empregadores devem enviar eletronicamente os dados mensais de folha de pagamento de cada empregado às autoridades fiscais (via ELDA) e à instituição de seguridade social. Este relatório detalha o salário bruto, contribuições para a seguridade social (por parte do empregado e do empregador), imposto de renda retido e outras informações relevantes. O prazo para envio e pagamento geralmente é até o dia 15 do mês seguinte.
Resumo Anual (Lohnzettelübermittlung): Um resumo anual dos dados mensais de folha de pagamento de cada empregado deve ser enviado às autoridades fiscais até o final de janeiro do ano seguinte. Isso constitui a base para a avaliação anual do imposto de renda do empregado.
Registro e Desregistro: Os empregadores devem registrar os empregados na instituição de seguridade social antes de começarem a trabalhar e desregistrá-los ao término do contrato.
Relatório Anual de Seguridade Social: Também é necessário um relatório anual resumindo as contribuições para a seguridade social.

O não cumprimento desses prazos ou o envio de informações incorretas pode resultar em penalidades, juros e possíveis auditorias.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Áustria introduz considerações fiscais adicionais.

Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo na Áustria dependem de seu status de residência fiscal. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de origem na Áustria. Um indivíduo é geralmente considerado residente se tiver domicílio ou residência habitual na Áustria.
Acordos de Dupla Tributação: A Áustria possui uma extensa rede de acordos de dupla tributação (DTTs) com muitos países. Esses acordos visam evitar que a renda seja tributada duas vezes e frequentemente determinam qual país tem o direito principal de tributar tipos específicos de renda, incluindo renda de emprego. As disposições de um DTT relevante podem impactar os requisitos de retenção na fonte para empregados não residentes.
Estabelecimento Permanente (PE): Uma empresa estrangeira pode se tornar sujeita ao imposto corporativo austríaco se estabelecer um estabelecimento permanente na Áustria. Empregar pessoal na Áustria pode criar potencialmente um PE, dependendo da natureza e duração de suas atividades. Se um PE existir, a empresa estrangeira é responsável pelo imposto corporativo sobre os lucros atribuíveis a esse PE.
Seguridade Social para Trabalhadores Estrangeiros: As obrigações de seguridade social para trabalhadores estrangeiros dependem de seu país de origem e dos acordos internacionais aplicáveis (por exemplo, regulamentos da UE sobre coordenação de seguridade social ou acordos bilaterais). Em alguns casos, empregados enviados à Áustria de outro país podem permanecer sujeitos ao sistema de seguridade social de seu país de origem por um período limitado.

Navegar por essas complexidades, especialmente no que diz respeito à residência fiscal, DTTs e coordenação de seguridade social, requer consideração cuidadosa para garantir conformidade tanto do empregador quanto do empregado estrangeiro.