Belastingen in Papua Nieuw-Guinea

In Papoea-Nieuw-Guinea staan werkgevers voor verschillende belangrijke belastingverplichtingen, waaronder loon- en salarisbelasting, superannuation-bijdragen en goederen- en dienstenbelasting.

Loon- en Salarisbelasting (SWT)

SWT wordt ingehouden op het salaris van werknemers en afgedragen aan de Internal Revenue Commission (IRC). De belasting wordt op een veertiendaagse basis berekend en is verschuldigd op de 7e van de volgende maand. Alle werknemers, inclusief voltijds en casual, moeten worden aangegeven. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, moeten werkgevers ervoor zorgen dat SWT voor januari 2025 is betaald voor 7 februari 2025.

Superannuation-bijdragen

Werkgevers met 15 of meer werknemers moeten zich registreren bij een geautoriseerd superannuation-fonds en bijdragen leveren voor PNG-burgers. De werkgeverbijdrage bedraagt 8,4% van het brutoloon (exclusief overwerk, bonus en commissie), terwijl de werknemer 6% van hun brutoloon bijdraagt. Bijdragen voor niet-burgers zijn momenteel vrijwillig.

Goederen- en Dienstenbelasting (GST)

GST is een consumptiebelasting van 10% op de meeste goederen en diensten die in Papoea-Nieuw-Guinea worden geleverd. Bedrijven met een jaarlijkse omzet van PGK 250.000 of meer moeten zich registreren voor GST. Bedrijven met een omzet onder deze drempel kunnen zich vrijwillig registreren. GST-aangiften en betalingen moeten plaatsvinden op de 21e van de volgende maand. De GST- en GST65A-aangiften met betrekking tot transacties in januari moeten voor 21 februari 2025 worden ingediend.

Vennootschapsbelasting

Inwonende bedrijven worden belast tegen een tarief van 30% over hun belastbaar inkomen, terwijl niet-inwonende bedrijven worden belast tegen 48%. Commerciële banken zijn onderworpen aan een belastingtarief van 45%. De jaarlijkse vennootschapsbelastingaangifte moet voor 28 februari van het volgende jaar worden ingediend, of voor 30 april als deze via een geregistreerde belastingadviseur wordt ingediend.

Inkomstenbelasting voor Personen

Het hoogste tarief voor inkomstenbelasting voor inwoners en niet-inwoners is 42% over belastbaar inkomen boven PGK 250.000. Jaarlijkse inkomstenbelastingaangiften moeten voor 28 februari van het volgende jaar worden ingediend, of op een latere datum als deze door een belastingadviseur wordt ingediend.

Andere Belastingen

• Dividend Inhoudingstaks: Een dividend inhoudingstaks van 15% geldt voor winst die naar het buitenland wordt gerepatrieerd.
• Stempelrechten: Worden toegepast tegen verschillende tarieven op bepaalde documenten en transacties.

Belastingjaar

Het belastingjaar in Papoea-Nieuw-Guinea loopt van 1 januari tot 31 december.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional of de IRC te raadplegen voor de meest recente informatie.

In Papua New Guinea worden werknemersbelastingaftrekken, bekend als Salary of Wages Tax (SWT), bepaald door een progressief belastingsysteem met specifieke regelgeving voor verschillende toeslagen en voordelen.

Salary of Wages Tax (SWT)

• Belastingvrije drempel: PGK 20.000
• Progressieve tarieven: De SWT gebruikt progressieve belastingtarieven, die toenemen met het inkomen. Per 2024 is het hoogste marginale tarief 42%. Tarieven en schijven kunnen wijzigen. Een rebate van 25% is beschikbaar voor toegestane aftrekken tot het bedrag van de SWT dat gedurende het inkomstenjaar is betaald.
• Fortnightelijkse berekening: SWT wordt fortnightly berekend en ingehouden, ongeacht de daadwerkelijke loonperiode (wekelijks, maandelijks, etc.).
• Aangifteformulieren: Werknemers moeten bij de start van het dienstverband en bij wijziging van omstandigheden aangifteformulieren invullen. Dit informeert de werkgever en de Internal Revenue Commission (IRC) over aftrekbare kosten en toeslagen om een juiste belastingberekening te waarborgen. Onvolledige of onjuiste formulieren kunnen leiden tot belastingheffing tegen het hoogste marginale tarief.
• Jaarlijkse aangifte: Werknemers wiens enige inkomen uit salaris of loon bestaat, hoeven geen jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte in te dienen. Degenen met aanvullende inkomstenbronnen (rente, huurinkomsten, etc., die meer dan K100 bedragen, exclusief belastbare dividenden) moeten wel een aangifte indienen.

Toeslagen en Voordelen

• Contanttoeslagen: Deze worden volledig belast. De toeslag wordt bij het salaris van de werknemer opgeteld, en SWT wordt berekend over het gecombineerde bedrag. Voorbeelden zijn huisvestings- en vervoersvergoedingen. Een belastingvariatie kan worden aangevraagd bij de Commissioner General onder specifieke omstandigheden.
• Voordelen Buiten Papua New Guinea: De volledige kosten van voordelen verstrekt aan werknemers buiten Papua New Guinea worden als belastbaar inkomen beschouwd en toegevoegd aan het salaris voor de SWT-berekening.
• Niet-aftrekbare voordelen voor werkgevers: Werkgevers kunnen geen belastingaftrek claimen voor entertainmentkosten of betalingen voor nutsvoorzieningen, huishoudelijke diensten, beveiligingsdiensten en clublidmaatschappen die aan werknemers worden verstrekt.
• Huisvesting: Huisvesting verstrekt door de werkgever wordt belast op basis van voorgeschreven tarieven. Belastingvariaties kunnen worden aangevraagd via de IRC.
• Motorvoertuig: Vergoedingen voor voertuigen zijn volledig belastbaar. Werknemers kunnen kortingen claimen voor zakelijke autokosten via hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte.
• Beveiliging: Aftrekposten voor beveiligingsdiensten door de werkgever zijn niet toegestaan. Contante beveiligingsvergoedingen zijn volledig belastbaar wanneer ze aan de werknemer worden betaald. Als de werkgever de beveiligingsdiensten rechtstreeks betaalt namens de werknemer, is dit niet belastbaar.

Afhankelijke Rebaties

Werknemers kunnen afhankelijke rebaties claimen, die worden meegenomen in de nationale belastingtarieven. Variatieaangifteformulieren kunnen worden ingediend om kwalificerende kosten tegen de toeslag te nomineren, maar aftrekken vereisen goedkeuring van de IRC.

Superannuation

Papua New Guinea heeft een verplichte superannuation-regeling. Zowel werkgevers als werknemers dragen een percentage van het salaris van de werknemer bij aan een superannuationfonds, dat pensioenvoorzieningen biedt. Specifieke bijdragepercentages en details zijn beschikbaar bij de relevante autoriteiten.

Andere Aftrekken en Rebaties

Een rebate van 25% voor werkgerelateerde kosten is beschikbaar. Werknemers kunnen bij de IRC een variatie aanvragen in SWT-aftrekken op basis van verwachte werkgerelateerde of andere aftrekbare kosten. Ondersteunende documentatie is vereist. Algemene aftrekken voor verliezen en uitgaven die zijn gemaakt tijdens het verdienen van belastbaar inkomen zijn toegestaan, met uitzondering van kapitaal-, privé- of huishoudelijke kosten.

Verantwoordelijkheden van de werkgever

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het maandelijk aftrekken en afdragen van SWT aan de IRC. Ze moeten ook een jaarlijkse reconciliatie indienen bij de IRC. Tekorten in belastingafdrachten worden teruggevorderd van de werkgever, niet van de werknemer.

Informatie is actueel tot 5 februari 2025 en onderhevig aan wijzigingen.

In Papua New Guinea (PNG) is de Goods and Services Tax (GST) een belasting over de toegevoegde waarde die wordt geheven tegen een standaardtarief van 10% op de meeste goederen en diensten.

GST-registratie

Bedrijven met een jaarlijkse omzet die hoger is dan PGK 250.000 (ongeveer USD 68.540 op de datum van vandaag) zijn verplicht zich te registreren voor GST. Kleinere bedrijven kunnen zich vrijwillig registreren. Buitenlandse entiteiten die in PNG opereren en deze drempel overschrijden, moeten zich ook registreren.

Indienen en Betaling

GST-aangiften en betalingen moeten maandelijks worden gedaan, op de 21e van de maand volgend op de belastingperiode. De begroting van 2025 stelde wijzigingen voor om de indieningsdeadline voor bedrijven met een omzet tot PGK 1,5 miljoen te verlengen, hoewel de implementatiedatum niet in het bronmateriaal is gespecificeerd. Informatie over de details van de voorgestelde verlenging is niet gevonden onder de aangeleverde bron. De begroting van 2025 stelde ook voor om de GST-teruggaaftermijn te verkorten tot vier jaar in plaats van acht.

Tarieven en Vrijstellingen

Vanaf de datum van vandaag blijft het standaard GST-tarief op 10%. De Nationale Begroting van 2025 introduceert zero-rated GST op 13 essentiële huishoudelijke artikelen, met ingang van 1 juli 2025. Deze omvatten rijst, ingeblikte vis, ingebakken vlees, kip, thee, koffie, biscuits, noedels, bloem, kookolie, vrouwenhygiëneproducten, zeep en baby luiers.

Bepaalde goederen en diensten zijn over het algemeen vrijgesteld van GST, waaronder:

• Financiële diensten
• Medische diensten
• Onderwijzende diensten
• Openbaar wegvervoer

Zero-rated leveringen (0% GST) omvatten:

• Geëxporteerde goederen en diensten
• Leveringen aan voorgeschreven buitenlandse hulpverleners
• Bepaalde leveringen aan resourcebedrijven
• Verkoop van een going concern

Andere Belastingoverwegingen voor Werkgevers in PNG

• Loon- of Salarisbelasting (SWT): Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van SWT op salarissen van werknemers en het afdragen aan de IRC vóór de 7e van de volgende maand. De SWT wordt berekend op basis van progressieve belastingtarieven.
• Vennootschapsbelasting (CIT): Het vennootschapsbelastingtarief is over het algemeen 30%. Specifieke tarieven gelden voor commerciële banken: 40% (op inkomen onder PGK 300 miljoen) in 2025 en 35% vanaf 2026; 44% (op inkomen van of boven PGK 300 miljoen) in 2025, dalend met 1% jaarlijks tot 2034.
• Belastingvrijstellingscertificaat: Een belastingvrijstellingscertificaat is vereist voor cumulatieve offshore transacties die meer dan PGK 500.000 bedragen in een fiscaal jaar.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is altijd raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor de nieuwste regelgeving en persoonlijke begeleiding.

Papua Nieuw-Guinea biedt diverse belastingvoordelen voor bedrijven en individuen.

Corporate Tax Incentives

• Versnelde Afschrijving: Nieuwe industriële installaties kunnen tot 100% van de kosten afschrijven, met flexibiliteit in het bedrag dat elk jaar wordt geclaimd (kan geen verlies creëren). Van toepassing op installaties, gebouwen die grondstoffen of eindproducten opslaan, met een gebruiksduur van meer dan vijf jaar. Landbouw- en visserijactiva kunnen in het eerste jaar voor 100% worden afgeschreven. Duikboten voor toerisme komen ook in aanmerking voor 100% afschrijving in het eerste jaar. Extra eerstejaarsafschrijving van 20% geldt voor nieuwe installaties (exclusief residentieel vastgoed boven PGK 100.000) gebruikt in productie, bouw, transport, opslag, communicatie of landbouwproductie, aanpassingen voor brandstofbesparing, en nieuwe niet-oliegestookte installaties. Omzetting naar niet-oliegestookte installaties krijgt 30%.

• Exportverkoop Vrijstelling: 100% vrijstelling op nettowinst uit de export van specifieke goederen gedurende de eerste drie jaar. Van jaar vier tot zeven worden vrijstellingen aangeboden voor exportinkomsten die de gemiddelde van de eerste drie jaar overschrijden.

• Ruraal Ontwikkelingsvoordeel: Een belastingvrijstelling van 10 jaar voor bedrijven in aangewezen minst ontwikkelde gebieden. Verliezen kunnen worden verrekend met andere bedrijfsinkomsten. Alleen van toepassing op niet-mijnbouwbedrijven.

• Dubbele Aftrek: Beschikbaar voor exportmarktontwikkelingkosten, personeelstraining, en promotie van toerisme in het buitenland.

• Mijnbouw- en Aardolievoordelen: Specifieke voordelen bestaan voor deze sectoren, inclusief aangewezen gasprojecten.

• Aanvullende Voordelen:

  • Subsidie op lonen voor fabrikanten.
  • Directe aftrek voor kosten van zonneboilerinstallaties.
  • 10 jaar belastingvrijstelling voor nieuwe bedrijven in aangewezen afgelegen gebieden.
  • Specifieke aftrek voor milieubescherming en opruimkosten.
  • Landbouwvoordelen omvatten volledige aftrek voor landaanleg, ongediertebestrijding, werknemershuisvesting en waterbesparing/-transport. 100% aftrek voor nieuwe landbouwinstallaties, 20% versnelde afschrijving voor installaties ouder dan vijf jaar.
  • 20 jaar carry-forward voor verliezen uit primaire productiebedrijven. 150% aftrek voor gratis diensten aan kleine boeren.
  • Een belastingtarief van 20% (in plaats van de gebruikelijke 30% voor inwoners, 48% voor niet-inwoners) geldt voor specifieke inkomsten uit primaire productie voor maximaal tien jaar.

Individuele Belastingvoordelen

• Afhankelijke Kortingen: Kortingen beschikbaar voor afhankelijken, berekend op basis van brutobelasting. De eerste afhankelijke komt in aanmerking voor 15% (tot PGK 450, minimaal PGK 45). De tweede en derde afhankelijken komen in aanmerking voor 10% (tot PGK 300, minimaal PGK 30).

• KMO Belasting: Vereenvoudigde belastingregimes voor KMO's, inclusief een omzetbelasting van 2% voor bedrijven met een jaarlijkse omzet onder PGK 250.000, of een vast PGK 400 jaarlijkse vergoeding voor omzet onder PGK 50.000.

• Superannuation: Volledige belastingvrijstelling op superannutie-uitkeringen voor personen met meer dan 15 jaar dienst.

• Eerste Woning Koper Voordelen: Vrijstelling van stamp duty verhoogd tot PGK 700.000 voor eerste huizenkopers. Inkomstenbelastingvrijstellingen beschikbaar op door werkgever ondersteunde woonleningen tot PGK 700.000 voor staatsburgers.

Overige Belastingvoordelen

• GST Nul-tarief: 13 essentiële goederen, waaronder rijst, ingeblikte vis, kookolie en zeep, worden GST-nultarief.

• Foreign Tax Credit: Krediet beschikbaar om buitenlandse belasting betaald te compenseren tegen PNG-belasting verschuldigd (beperkt tot het lagere van buitenlandse belasting betaald of PNG-belasting verschuldigd op het buitenlandse inkomen).

• Belastingvrijstellingscertificaat (TCC): De drempel voor TCC voor overzeese overmakingen is verhoogd tot PGK 1,5 miljoen.

Aanvraagprocedures

Specifieke aanvraagprocedures variëren afhankelijk van de incentive. Raadpleeg de Internal Revenue Commission (IRC) voor gedetailleerde informatie en relevante formulieren.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Verifieer altijd bij officiële bronnen voor de meest recente details.