Arbeidsbelastingen in Micronesië

De Federale Staten van Micronesia (FSM) hanteert een belastingsysteem dat inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen omvat, en zowel werkgevers als werknemers raakt. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor bedrijven die opereren binnen de vier staten van de FSM: Yap, Chuuk, Pohnpei en Kosrae. Werkgevers spelen een belangrijke rol in het belastinginningsproces door middel van loonaangifte en bijdragen.

Naleving van de FSM-belastingregels zorgt voor een soepele bedrijfsvoering en een juiste naleving van wettelijke verantwoordelijkheden tegenover werknemers en de overheid. Deze gids schetst de belangrijkste belastingverplichtingen en aftrekposten die relevant zijn voor werkgelegenheid in de FSM voor het belastingjaar 2025.

Werkgeversverplichtingen op het gebied van Sociale Zekerheid en Loonbelasting

Werkgevers in de Federale Staten van Micronesia zijn verplicht bij te dragen aan de FSM Social Security Administration (SSAFSM) in naam van hun werknemers. Dit is een verplicht contributionsysteem dat pensioen-, invaliditeits- en overlevingsuitkeringen biedt.

Het percentage sociale zekerheidsbijdrage wordt gedeeld tussen werkgever en werknemer. Voor 2025 zijn de standaard bijdragepercentages:

Werkgeversbijdrage: 7,5% van het brutoloon
Werknemersbijdrage: 7,5% van het brutoloon

Deze bijdragen worden berekend over het brutoloon van de werknemer tot een jaarlijks loonplafond. Voor 2025 bedraagt het jaarlijkse loonplafond $10.000. Dit betekent dat de bijdragen alleen worden berekend over de eerste $10.000 van het jaarlijkse inkomen van een werknemer. Winsten boven deze drempel zijn niet onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van het deel van de werknemer uit het loon en het periodiek afdragen van zowel de werkgevers- als de werknemersbijdragen aan de SSA FSM, meestal maandelijks. Er zijn geen andere belangrijke payroll-belastingen voor werkgevers op federaal of staatsniveau in de FSM naast Social Security.

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op de lonen van hun werknemers en het afdragen ervan aan de FSM Division of Tax and Revenue. De FSM beschikt over een progressief inkomstenbelastingstelsel voor particulieren.

De inkomstenbelastingtarieven voor particulieren in de FSM zijn als volgt gestructureerd:

Jaarlijks belastbaar inkomen	Belastingtarief
Tot $5.000	6%
Boven $5.000	10%

Werkgevers moeten het juiste bedrag belasting berekenen dat ingehouden moet worden op basis van het brutoloon van de werknemer, de status van de inschrijving en de claimed aftrekposten/toelagen. Hoewel de FSM-belastingwetgeving voorzien in aftrekposten en toeslagen, gebruiken werkgevers doorgaans inhoudingstabellen of formules die door de Division of Tax and Revenue worden verstrekt om het bedrag dat per loonperiode moet worden ingehouden te bepalen. Het doel is de jaarlijkse belastingplicht van de werknemer te benaderen door regelmatige inhoudingen.

Aftrekposten en toeslagen voor werknemers

Werknemers in de FSM hebben recht op bepaalde aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen. Deze worden doorgaans opgenomen bij het indienen van hun jaarlijkse aangifte, maar beïnvloeden de totale belastingdruk en de nauwkeurigheid van de werkgeverinhouding.

Belangrijke aftrekposten en toeslagen zijn onder andere:

Standaard Aftrek: Een vast bedrag dat belastingbetalers mogen aftrekken van hun brutoloon indien ze geen specificieke aftrekposten itemiseren. Het bedrag van de standaard aftrek is $1.500 per persoon.
Persoonlijke Vrijstelling: Een bedrag dat belastingbetalers voor zichzelf en hun afhankelijke personen mogen aftrekken. De persoonlijke vrijstellingsbedrag is $1.000 per persoon.
Itemized Aftrekposten: Belastingbetalers kunnen er ook voor kiezen om bepaalde uitgaven te itemiseren in plaats van gebruik te maken van de standaard aftrek. Veelvoorkomende itemized aftrekposten kunnen medische kosten, charitatieve bijdragen en andere specifieke kosten omvatten zoals vastgelegd door de FSM-belastingwet.

Hoewel werkgevers vooral gebruik maken van inhoudingstabellen op basis van het brutoloon en de claimed vrijstellingen, moeten werknemers zich bewust zijn van deze aftrekposten en toeslagen omdat ze invloed hebben op hun uiteindelijke belastingverplichting bij het indienen van hun jaarlijkse aangifte.

Belastingnaleving en rapportagelimieten

Werkgevers in de FSM moeten zich houden aan specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en bijdragen en het indienen van verplichte rapportages.

Social Security-bijdragen: Werkgevers- en werknemersbijdragen zijn meestal maandelijks verschuldigd, uiterlijk op de 15e dag van de maand na de loonperiode. Kwartaal- of jaarrapportage kan toegestaan zijn voor zeer kleine werkgevers, maar maandelijkse rapportage is standaard.
Inhouding inkomstenbelasting: Ingehouden inkomstenbelastingen zijn ook meestal maandelijks verschuldigd, uiterlijk op de 15e dag van de maand na de loonperiode.
Jaarlijkse rapportage: Werkgevers moeten jaarlijkse rapporten indienen waarin de lonen van werknemers, ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen worden samengevat. Dit omvat het verstrekken van een loon- en belastingverklaring ( vergelijkbaar met een W-2) aan werknemers vóór 31 januari van het volgende jaar. De jaarlijkse reconciliation-rapportage van de werkgever moet meestal uiterlijk op 28 februari worden ingediend.

Boetes en rente kunnen gelden voor te late betalingen of aangiftes. Werkgevers moeten nauwkeurige payroll-gegevens bijhouden voor alle werknemers.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse arbeiders en bedrijven

Buitenlandse personen die in de FSM werken en buitenlandse bedrijven die daar actief zijn, hebben specifieke belastingoverwegingen.

Buitenlandse Arbeiders: Niet-ingezeten personen die in de FSM werken, zijn over het algemeen onderworpen aan FSM-inkomstenbelasting over hun FSM-broninkomen. Werkgevers moeten inkomstenbelasting inhouden op hun loon, net als voor residentiële werknemers. Niet-ingezeten arbeiders zijn ook onderworpen aan FSM-sociale zekerheidsbijdragen indien ze in dienst zijn van een FSM-gevestigde werkgever, tot het jaarlijkse loonplafond. Belastingverdragsbepalingen, indien die bestaan tussen de FSM en het thuisland van de werknemer, kunnen hun belastingverplichtingen mogelijk beïnvloeden, maar de FSM kent slechts beperkte belastingverdragen.
Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven met een vaste inrichting of die handel drijven binnen de FSM, zijn onderworpen aan FSM-belasting op bedrijfsomzet en mogelijk vennootschapsbelasting. Wat betrekking heeft op werkgelegenheid, wordt een buitenlands bedrijf dat personen in de FSM in dienst heeft, beschouwd als een werkgever en moet voldoen aan alle FSM-loopbelastingverplichtingen, inclusief sociale zekerheidsbijdragen en inhouding van inkomstenbelasting voor die werknemers, ongeacht de buitenlandse status van het bedrijf. Het gebruik van een lokaal entiteit of een Employer of Record kan de naleving voor buitenlandse bedrijven vereenvoudigen.