ニジェールの雇用税

ナイジェリアにおける雇用税の複雑さを理解するには、雇用主の義務と従業員の控除の両方を明確に把握する必要があります。ナイジェリアの税制は、主にDirection Générale des Impôts（DGI）とCaisse Nationale de Sécurité Sociale（CNSS）が監督しており、さまざまな寄付金や源泉徴収が含まれており、雇用主はこれらを正確に管理しなければなりません。これらの規則を遵守することは、国内で事業を行う企業にとって不可欠であり、法的な立場と円滑な運営を確保します。

ナイジェリアの雇用主は、労働力に関連するいくつかの寄付金を負担する責任があります。これには、家族手当、労働災害、年金などの分野をカバーするCaisse Nationale de Sécurité Sociale（CNSS）への寄付金が含まれます。これらの寄付金は、従業員の総給与に基づいて計算され、多くの場合、特定の上限までです。さらに、雇用主は、セクターや特定の規則に応じて、他の給与関連の税金や徴収金の対象となる場合があります。

雇用主の社会保障および給与税義務

ナイジェリアの雇用主は、従業員に代わってCaisse Nationale de Sécurité Sociale（CNSS）に寄付金を支払う義務があります。これらの寄付金は、さまざまな社会保障給付をカバーします。税率は通常、雇用主と従業員の間で分割されており、雇用主がより多くの部分を支払います。

一般的なCNSS寄付金率（年次見直しの対象）:

寄付金の種類	雇用主率	従業員率	基準	上限（XOF）
家族手当	5.75%	0%	総給与	500,000
労働災害	1.5% - 4.5%*	0%	総給与	500,000
年金	8.4%	5.6%	総給与	500,000
合計（例）	15.65%	5.6%

*労働災害の率は、業界セクターと関連するリスクレベルによって異なります。

これらの寄付金は、一般的に、指定された上限までの月額総給与に基づいて計算されます。上限を超える給与は、その制限までの寄付金の対象となります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の月給から所得税（Impôt sur les Traitements et Salaires - ITS）を源泉徴収する責任があります。ITSは、従業員の課税所得に基づいて段階的に計算される税金です。課税所得は、一般的に総給与から、義務付けられた社会保障寄付金（CNSSの従業員分）や特定の手当や控除を差し引いて算出します。

ITSは、段階的な税率を用いて計算されます。税額は、課税所得のレベルと従業員の扶養控除数に依存し、家族の割当や控除の適用に影響します。

ITS税率の例（年次見直しの対象）:

月額課税所得（XOF）	税率
0 - 25,000	0%
25,001 - 50,000	5%
50,001 - 100,000	10%
100,001 - 200,000	15%
200,001 - 400,000	20%
400,001 - 700,000	25%
700,001 - 1,000,000	30%
1,000,001超	35%

税金の計算は、これらの率を課税所得の各部分に段階的に適用して行います。扶養控除は、最終的な税負担を軽減するために適用されます。

従業員の税控除と控除額

ナイジェリアの従業員は、ITSの課税所得を減らすために、特定の控除や手当を受けることができます。主な控除は、従業員の義務的なCNSSへの寄付金です。

一般的な控除と手当には次のものがあります：

従業員のCNSS寄付金: 従業員が支払う社会保障寄付金の部分は、総給与から控除され、課税所得に反映されます。
職業経費手当: 一定の割合（通常は総給与の一定割合、CNSS控除後）を職業経費のために控除する標準的な制度があります。これは、実際の経費に関係なく固定された割合です。
家族手当／割当: ITSの計算には、従業員の家族状況（扶養家族の数）が考慮されます。これは、家族割当や直接的な控除を通じて最終的な税額を軽減します。
その他の控除: 特定の規則により、保険料や寄付金などの限定的な控除が認められる場合がありますが、これらは厳格に定義されています。

雇用主は、各従業員の月次ITS源泉徴収を計算する際に、これらの控除や手当を正確に適用しなければなりません。

税務遵守と報告期限

ナイジェリアの雇用主は、源泉徴収した税金や社会保障寄付金の報告と支払いに関して、特定の期限があります。

月次義務: 雇用主は、従業員の給与から源泉徴収したITSと、雇用主および従業員のCNSS寄付金を毎月計算し、支払う必要があります。これらの支払いと申告の期限は、通常、翌月の15日です。
年次義務: 雇用主は、前年に支払った総給与、源泉徴収したITS、支払ったCNSS寄付金の概要をまとめた年次申告書も提出しなければなりません。この年次申告は、通常、税年度の翌年の最初の数か月（例：3月31日まで）に提出期限があります。

給与、税金計算、支払いの正確な記録保持は、遵守と監査のために非常に重要です。遅延や未提出は、罰則や利息の対象となる可能性があります。

外国人労働者と企業における特別な税務考慮事項

外国人労働者やナイジェリアで事業を行う企業は、特定の税務上の考慮事項に直面することがあります。

税務居住者資格: 外国人労働者の税務扱いは、そのナイジェリアでの税務居住者資格に大きく依存します。一定期間（通常は12か月のうち183日以上）ナイジェリアに居住する個人は、一般的に税務居住者とみなされ、世界所得に対してITSが課されます。ただし、ナイジェリアで得た雇用所得に関する特定の規則も適用されます。非居住者は、通常、ナイジェリア源泉の所得のみが課税対象です。
雇用構造: 外国人労働者の雇用形態（例：ナイジェリアの企業に直接雇用されている、外国企業から派遣されている、恒久的な拠点を持たない外国企業で働いている）により、源泉徴収義務が影響を受けます。外国企業がナイジェリアに登録された法人や恒久的拠点を持たない場合、現地の給与管理や税務遵守は難しくなることがあり、Employer of Recordのような現地サービス提供者の利用が必要になることがあります。
二重課税条約: ナイジェリアはいくつかの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、個人や企業の二重課税を軽減し、税務義務や報告義務に影響を与える可能性があります。条約締結国からの外国人労働者を雇用する雇用主は、条約の規定を考慮すべきです。
駐在員の社会保障: 駐在員は、母国の社会保障制度に加入しており、ナイジェリアと二国間協定を結んでいる場合や、CNSS規則に定められた特定の条件を満たす場合、ナイジェリアの社会保障寄付金の免除を受けられることがあります。これには適切な書類と特定の手続きの遵守が必要です。

これらのニュアンスを理解することは、ナイジェリアでスタッフを雇用する外国企業にとって、現地の税法や労働法を完全に遵守するために非常に重要です。