Tasse in Uzbekistan

Navigating the complexities of international payroll and employment taxes is crucial for businesses expanding into Uzbekistan. The country's tax system, while streamlined in recent years, requires careful attention to ensure compliance with local regulations regarding both employer contributions and employee deductions. Understanding these obligations is key to smooth operations and avoiding potential penalties.

Gli aspetti fiscali e contributivi delle operazioni di Recruitment, dei Contractors e dei Freelancers in Uzbekistan sono fondamentali per garantire il rispetto delle normative locali e la corretta gestione delle risorse umane all’estero. È importante conoscere le responsabilità del Employer of Record (EOR), o Contractor of Record (COR), che agisce come rappresentante legale per conto del datore di lavoro internazionale.

Obblighi fiscali del datore di lavoro

I datori di lavoro in Uzbekistan sono responsabili di diversi contributi fiscali e sociali riguardanti la loro forza lavoro. Questi obblighi garantiscono il finanziamento dei programmi sociali e contribuiscono al bilancio nazionale. Un calcolo preciso e un pagamento tempestivo sono obbligatori per tutti i datori di lavoro registrati.

Obblighi fiscali del datore di lavoro

I datori di lavoro in Uzbekistan sono principalmente responsabili per i contributi alla Social Tax. Questa tassa consolidata ha sostituito numerosi contributi social precedenti ed è applicata al datore di lavoro in base al salario lordo del dipendente. La percentuale standard per la Social Tax è 12% del salario lordo.

Esistono considerazioni specifiche per determinate categorie di datori di lavoro o dipendenti, che potrebbero comportare aliquote o basi di calcolo diverse, anche se il 12% rimane la percentuale più comune per le imprese in generale. Questa tassa viene calcolata sull'importo totale delle retribuzioni e degli altri redditi corrisposti ai dipendenti in virtù di contratti di lavoro.

Ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati a fungere da raccoglitori delle imposte per i loro dipendenti riguardo all’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF). Ciò significa che il datore di lavoro deve calcolare, trattenere e versare l’IRPEF dal salario lordo del dipendente al bilancio statale su base mensile. Uzbekistan utilizza un sistema di aliquote fiscali flat per l’IRPEF.

Secondo l’attuale quadro fiscale, previsto di proseguire fino al 2025, l’aliquota standard dell’IRPEF è 12% sul reddito lordo del dipendente. È inoltre previsto un contributo obbligatorio al Fondo Pensionistico Individuale, che di solito è 0,1% del reddito del dipendente, anch’esso trattenuto dal datore di lavoro.

Il calcolo è semplice: IRPEF = (Salario lordo - Detrazioni / Deduzioni) * 12%. Il contributo al Fondo Pensionistico viene calcolato separatamente come Salario lordo * 0,1%.

Detrazioni e deduzioni fiscali per i dipendenti

Sebbene l’Uzbekistan utilizzi principalmente un’aliquota fiscale flat, sono disponibili alcune deduzioni e detrazioni standard per i dipendenti che possono influenzare la base imponibile per l’IRPEF. La più significativa è la detrazione equivalente al salario minimo (Valore di Calcolo di Base - BCV).

Ai dipendenti è riconosciuto un importo mensile di deduzione dal loro reddito lordo pari a una volta il Valore di Calcolo di Base (BCV) per il calcolo dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche. Il BCV è un indicatore monetario stabilito tramite decreto presidenziale ed è soggetto a modifiche. Il valore applicabile per il 2025 determinerà l’esatto importo di questa deduzione mensile.

Altre potenziali detrazioni o esenzioni possono applicarsi in circostanze specifiche, come determinati tipi di benefici sociali o redditi di fonti particolari, ma la detrazione BCV rimane la più comune applicata ai redditi da lavoro regolare.

Conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro in Uzbekistan devono rispettare scadenze rigide per la dichiarazione e il pagamento delle imposte legate alla retribuzione. La Social Tax e l’IRPEF trattenuta, insieme al contributo al Fondo Pensionistico, devono essere dichiarati e versati mensilmente.

La scadenza per la presentazione della dichiarazione fiscale mensile (spesso consolidata per IRPEF, Social Tax e Fondo Pensionistico) e per i pagamenti corrispondenti è generalmente il 15° giorno del mese successivo a quello di riferimento. Ad esempio, le imposte di gennaio devono essere dichiarate e versate entro il 15 febbraio.

I datori di lavoro sono inoltre tenuti a presentare rapporti annuali che riassumano le informazioni sulla retribuzione e le imposte di tutti i dipendenti. La deadline per il rapporto annuale è generalmente il 15 febbraio dell’anno successivo a quello di riferimento. Mantenere registrazioni accurate payroll e garantire l’invio puntuale delle dichiarazioni e dei pagamenti sono fondamentali per la compliance.

Considerazioni speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Uzbekistan sono di norma soggetti alle stesse regole dell’IRPEF dei cittadini, se considerati residenti fiscali. Un individuo straniero è generalmente considerato residente fiscale se si trova in Uzbekistan per 183 giorni o più in qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi. I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale, inclusi i redditi da lavoro conseguiti in Uzbekistan.

Gli stranieri non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte uzbeka. Il reddito da lavoro svolto in Uzbekistan costituisce reddito di fonte uzbeka. L’aliquota flat del 12% generalmente si applica anche al reddito da lavoro di fonte uzbeka dei non residenti, anche se specifici trattati di doppia imposizione tra Uzbekistan e il paese di residenza dell’individuo possono prevedere trattamenti differenti.

Le aziende straniere che assumono persone in Uzbekistan, anche senza una presenza legale registrata (a seconda della natura e della durata delle attività), possono attivare regole di stabile organizzazione (PE), creando obblighi fiscali societari. Tuttavia, ai fini della retribuzione, se una società straniera assume direttamente residenti o non residenti che lavorano in Uzbekistan, generalmente devono registrarsi come Employer of Record per motivi fiscali e adempiere agli stessi obblighi di Social Tax, IRPEF trattenuta e rendicontazione dei COR. Utilizzare un servizio di Employer of Record è una strategia comune per le aziende straniere per gestire questi complessi requisiti fiscali locali senza dover costituire un’entità locale.