Tasse in Serbia

La Serbia opera un sistema fiscale progressivo che include obblighi significativi per i datori di lavoro riguardo alle tasse sul payroll e ai contributi di sicurezza sociale, alongside requisiti per la ritenuta dell'imposta sul reddito personale dagli stipendi dei dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che impiegano personale in Serbia, siano essi locali o stranieri. La conformità comporta il calcolo accurato, il pagamento tempestivo e la corretta segnalazione alle autorità competenti.

Il quadro fiscale serbo mira a finanziare programmi di welfare sociale come pensioni, assistenza sanitaria e sussidi di disoccupazione, oltre a raccogliere entrate fiscali relative all'imposta sul reddito. I datori di lavoro agiscono come Employer of Record, in qualità di soggetti con responsabilità di ritenuta per l'imposta sul reddito personale e sono direttamente responsabili per la loro quota di contributi di sicurezza sociale. Navigare in queste normative garantisce un'operazione legale e evita potenziali sanzioni.

Obblighi del Employer of Record in materia di sicurezza sociale e tasse sul payroll

I datori di lavoro in Serbia sono responsabili per il calcolo e il pagamento dei contributi di sicurezza sociale per i propri Contractors, nonché di una specifica tassa sul payroll. Questi contributi sono calcolati sullo stipendio lordo del dipendente, fino a una certa base massima annuale. Le aliquote sono stabilite dalla legge e coprono assicurazioni pensionistiche e di invalidità, assistenza sanitaria, e assicurazione contro la disoccupazione.

Le aliquote standard per i contributi del datore di lavoro sono:

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro
Pensione e Invalidità (PIO)	11,0%
Assistenza Sanitaria	5,15%
Assicurazione contro la Disoccupazione	0,75%
Totale Contributo del Datore di Lavoro	16,9%

Oltre ai contributi di sicurezza sociale, i datori di lavoro sono inoltre soggetti a una tassa sul payroll, generalmente inclusa nel quadro più ampio di imposte e contributi riportati mensilmente. La base di calcolo per questi contributi è lo stipendi lordo, con una base massima annuale di contribuzione che viene aggiornata periodicamente. Per il 2025, si prevede che questa base massima seguirà la metodologia stabilita, basata sugli stipendi medi.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito personale dallo stipendio lordo corrisposto ai dipendenti. L'aliquota dell'imposta sul reddito personale sul reddito da lavoro in Serbia è una aliquota flat. L'imposta si calcola sulla base imponibile, che è lo stipendio lordo meno i contributi obbligatori di sicurezza sociale del dipendente e un importo non tassabile stabilito dalla legge.

L'aliquota standard dell'imposta sul reddito personale è:

Tipo di tassa	Aliquota
Imposta sul Reddito Personale	10,0%

L'importo non tassabile per il reddito da lavoro è una somma fissa mensile destinata a ridurre il carico fiscale sui redditi più bassi. Tale importo è soggetto a aggiornamenti annuali. La base imponibile si calcola come: Stipendio Lordo - Contributi di Sicurezza Sociale del Dipendente - Importo Non Tassabile. A questa base imponibile si applica l'aliquota del 10%.

Deductions e indennità fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Serbia beneficiano di alcune deduzioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile. La principale è il suddetto importo non tassabile applicato mensilmente al reddito da lavoro. Questa somma viene automaticamente considerata nel calcolo del payroll del datore di lavoro quando si determina la ritenuta dell'imposta sul reddito personale.

Oltre all'importo non tassabile standard, sono disponibili limitate detrazioni personali contro il reddito da lavoro, direttamente attraverso il sistema di payroll. Altre detrazioni o detrazioni fiscali potrebbero essere reclamate dai singoli attraverso la dichiarazione dei redditi annuale, ma il meccanismo principale che influisce sul payroll mensile è la soglia non tassabile standard.

Scadenze per la conformità fiscale e la reportistica

I datori di lavoro in Serbia devono rispettare scadenze mensili rigorose per la reportistica e il pagamento delle tasse sul payroll e dei contributi di sicurezza sociale. Il metodo principale di reportistica è tramite un modulo elettronico consolidato (tipicamente denominato modulo PPP-PD), che dettaglia i guadagni dei dipendenti, i contributi calcolati e l'imposta sul reddito trattenuta.

Questo modulo deve essere inviato e le tasse e i contributi corrispondenti pagati entro una scadenza specifica ogni mese, di solito entro il 10 o il 15 del mese successivo per il payroll del mese precedente. Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni e interessi. Sono inoltre obblighi di report annuale, riassuntivi del reddito totale e delle tasse di ciascun dipendente durante l'anno solare.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Gli individui stranieri che lavorano in Serbia sono generalmente soggetti alle leggi fiscali serbe sul loro reddito di origine serba. Se un individuo straniero è impiegato da un'entità serba o da un'entità straniera con presenza registrata (come una filiale o un ufficio di rappresentanza) in Serbia, si applicano le ordinarie regole fiscali e sul payroll serbe, inclusi gli obblighi di ritenuta del datore di lavoro.

Per le aziende straniere senza una presenza registrata in Serbia, l'impiego di individui che risiedono e lavorano in Serbia può creare sfide significative. Tali accordi potrebbero involontariamente creare un permanente establishment ai fini fiscali, attivando obblighi di imposta societaria. Inoltre, rimane responsabilità di gestire i tasse sul payroll e i contributi di sicurezza sociale per il dipendente residente in Serbia. In questi casi, utilizzare un servizio di Employer of Record (EOR) è spesso la soluzione più conforme e praticabile, poiché l'EOR agisce come datore di lavoro legale in Serbia, gestendo tutte le normative locali relative a payroll, tasse e conformità. I trattati contro la doppia imposizione tra la Serbia e altri paesi possono offrire agevolazioni contro la doppia tassazione per individui o società, ma tali trattati richiedono generalmente un'analisi accurata delle circostanze specifiche.