La Serbia opera un sistema fiscale progressivo che include obblighi significativi per i datori di lavoro riguardo alle tasse sui salari e ai contributi di sicurezza sociale, insieme a requisiti per la ritenuta dell'imposta sul reddito personale dagli stipendi dei dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che impiegano personale in Serbia, siano essi locali o stranieri. La conformità implica calcoli accurati, pagamenti tempestivi e corretta rendicontazione alle autorità competenti.

Il quadro fiscale serbo mira a finanziare programmi di welfare sociale come pensioni, assistenza sanitaria e indennità di disoccupazione, oltre a raccogliere entrate dall'imposta sul reddito. I datori di lavoro agiscono come agenti di ritenuta per l'imposta sul reddito personale e sono direttamente responsabili della loro quota di contributi di sicurezza sociale. Navigare queste normative assicura un'operatività legale ed evita potenziali sanzioni.

Obblighi dei Datori di Lavoro in Materia di Sicurezza Sociale e Tasse sul Salario

I datori di lavoro in Serbia sono responsabili del calcolo e del pagamento dei contributi di sicurezza sociale per i loro dipendenti, oltre a una specifica tassa sul salario. Questi contributi sono calcolati sul salario lordo del dipendente, fino a una determinata base annua massima. Le aliquote sono stabilite dalla legge e coprono l'assicurazione pensionistica e per invalidità, l'assicurazione sanitaria e l'assicurazione contro la disoccupazione.

Le aliquote standard per i contributi del datore di lavoro sono:

Tipo di Contributo	Aliquota del Datore di Lavoro
Pensione e Invalidità (PIO)	10,0%
Assicurazione Sanitaria	5,15%
Assicurazione di Disoccupazione	0,0%
Totale Contributo del Datore di Lavoro	15,15%

Oltre ai contributi di sicurezza sociale, i datori di lavoro sono anche soggetti a una tassa sul salario, che è solitamente inclusa nel più ampio quadro fiscale e contributivo riportato mensilmente. La base di calcolo per tali contributi è lo stipendio lordo, con una base contributiva annua massima che viene aggiustata periodicamente. Per il 2026, questa base massima è di RSD 732.820 al mese.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito personale dallo stipendio lordo pagato ai dipendenti. L'aliquota dell'imposta sul reddito personale sul reddito da lavoro in Serbia è una misura fissa. L'imposta è calcolata sulla base imponibile, che è lo stipendio lordo meno i contributi obbligatori di sicurezza sociale del dipendente e un importo non imponibile stabilito dalla legge.

L'aliquota standard dell'imposta sul reddito personale è:

Tipo di Imposta	Aliquota
Imposta sul Reddito Personale	10,0%

L'importo non imponibile per il reddito da lavoro è una somma mensile fissa volta a ridurre l'onere fiscale sui redditi più bassi. Tale importo è soggetto a aggiustamenti annuali. Per il 2026, l'importo non imponibile è di RSD 34.221 al mese. La base imponibile si calcola come: Stipendio Lordo - Contributi di Sicurezza Sociale del Dipendente - Importo Non Imponibile. A questa base imponibile si applica poi il tax rate del 10%.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Serbia beneficiano di alcune deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. L'agevolazione principale è l'importo non imponibile sopra menzionato applicato mensilmente al reddito da lavoro. Questo importo viene automaticamente considerato nel calcolo della retribuzione del datore di lavoro quando si determina la ritenuta dell'imposta sul reddito personale.

Oltre all'importo non imponibile standard, sono disponibili altre deduzioni personali contro il reddito da lavoro direttamente attraverso il sistema di payroll. Alcune altre deduzioni o agevolazioni fiscali possono essere rivendicate dai singoli attraverso la dichiarazione dei redditi annuale, ma il meccanismo principale che influisce sul payroll mensile è la soglia non imponibile standard.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Serbia devono rispettare stretti termini mensili per la rendicontazione e il pagamento delle tasse sul salario e dei contributi di sicurezza sociale. Il metodo principale di rendicontazione avviene tramite un modulo elettronico consolidato (solitamente denominato modulo PPP-PD), che dettaglia i guadagni dei dipendenti, i contributi calcolati e l'imposta sul reddito trattenuta.

Questo modulo deve essere presentato e le tasse e i contributi corrispondenti devono essere pagati entro una scadenza specifica ogni mese, di solito entro il 10° o 15° giorno del mese successivo per il salario del mese precedente. Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni e interessi. Esistono anche obblighi di rendicontazione annuale, che riassumono il reddito totale e le tasse di ogni dipendente durante l'anno solare.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Serbia sono generalmente soggetti alla legislazione fiscale serba sul loro reddito di origine serba. Se una persona straniera è impiegata da un'entità serba o da un'entità straniera con presenza registrata (come una filiale o un ufficio di rappresentanza) in Serbia, si applicano le normali regole fiscali e di ritenuta del payroll serbo, comprese le obbligazioni di ritenuta del datore di lavoro.

Per le aziende straniere senza una presenza registrata in Serbia, impiegare individui che risiedono e lavorano in Serbia può creare importanti sfide. Tali accordi possono inavvertitamente creare una stabile organizzazione ai fini fiscali, scatenando obblighi di imposta societaria. Inoltre, la responsabilità di gestire tasse sul payroll e contributi di sicurezza sociale per il dipendente residente in Serbia persiste. In questi casi, utilizzare un Employer of Record (EOR) è spesso la soluzione più conforme e pratica, poiché l'[Employer of Record] funge da datore di lavoro legale in Serbia, gestendo tutte le necessità locali di payroll, fiscale e di conformità. Gli accordi di doppia imposizione tra Serbia e altri paesi possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia per individui o aziende, ma tali accordi richiedono generalmente un'analisi accurata delle circostanze specifiche.