Tasse in Serbia

La Serbia opera un sistema fiscale progressivo che include obblighi significativi per i datori di lavoro riguardo alle imposte sul payroll e ai contributi di sicurezza sociale, insieme a requisiti per la ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi dei dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che impiegano personale in Serbia, sia locale che straniero. La conformità comporta un calcolo accurato, il pagamento tempestivo e la corretta rendicontazione alle autorità competenti.

Il quadro fiscale serbo mira a finanziare programmi di welfare sociale come pensioni, assistenza sanitaria e sussidi di disoccupazione, oltre a raccogliere entrate fiscali sull'imposta sul reddito. I datori di lavoro agiscono come agenti di ritenuta per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e sono direttamente responsabili della loro quota di contributi di sicurezza sociale. Navigare queste normative garantisce un'operatività legale ed evita potenziali sanzioni.

Obblighi del Employer of Record per la sicurezza sociale e le imposte sul payroll

I datori di lavoro in Serbia sono responsabili del calcolo e del pagamento dei contributi di sicurezza sociale per i loro dipendenti, nonché di una specifica imposta sul payroll. Questi contributi sono calcolati sul salario lordo del dipendente, fino a un certo massimo annuo di base. Le aliquote sono stabilite dalla legge e coprono l'assicurazione pensionistica e contro l'invalidità, l'assicurazione sanitaria e l'assicurazione contro la disoccupazione.

Le aliquote standard per i contributi del datore di lavoro sono:

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro
Pensione e Invalidità (PIO)	11,0%
Assicurazione Sanitaria	5,15%
Assicurazione contro la Disoccupazione	0,75%
Contributo Totale del Datore di Lavoro	16,9%

Oltre ai contributi di sicurezza sociale, i datori di lavoro sono anche soggetti a un'imposta sul payroll, che di solito è inclusa nel quadro fiscale e contributivo più ampio riportato mensilmente. La base di calcolo per questi contributi è il salario lordo, con un massimo annuo di base contributiva che viene periodicamente adeguato. Per il 2025, si prevede che questa base massima segua la metodologia stabilita basata sugli stipendi medi.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio lordo pagato ai dipendenti. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito da lavoro in Serbia è una aliquota piatta. L'imposta viene calcolata sulla base imponibile, che è lo stipendio lordo meno i contributi di sicurezza sociale obbligatori del dipendente e un importo non tassabile stabilito dalla legge.

L'aliquota standard dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è:

Tipo di imposta	Aliquota
Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche	10,0%

L'importo non tassabile per il reddito da lavoro è una somma mensile fissa destinata a ridurre il carico fiscale sui redditi più bassi. Questo importo è soggetto a adeguamenti annuali. La base imponibile si calcola come: Stipendio Lordo - Contributi di Sicurezza Sociale del Dipendente - Importo Non Tassabile. A questa base imponibile si applica poi l'aliquota del 10%.

Detrazioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Serbia beneficiano di alcune detrazioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. La principale detrazione è l'importo non tassabile sopra menzionato, applicato mensilmente al reddito da lavoro. Questo importo viene automaticamente considerato nel calcolo dello stipendio del datore di lavoro quando si determina la ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Oltre all'importo non tassabile standard, ci sono limitate detrazioni personali disponibili contro il reddito da lavoro direttamente attraverso il sistema di payroll. Alcune altre detrazioni o agevolazioni fiscali possono essere richieste dai singoli tramite la dichiarazione dei redditi annuale, ma il meccanismo principale che influisce sul payroll mensile è la soglia non tassabile standard.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Serbia devono rispettare scadenze rigorose mensili per la rendicontazione e il pagamento delle imposte sul payroll e dei contributi di sicurezza sociale. Il metodo principale di rendicontazione è tramite un modulo elettronico consolidato (tipicamente denominato modulo PPP-PD), che dettaglia i guadagni dei dipendenti, i contributi calcolati e l'imposta sul reddito trattenuta.

Questo modulo deve essere inviato e le relative imposte e contributi devono essere pagati entro una scadenza specifica ogni mese, di solito entro il 10 o il 15 del mese successivo per il payroll del mese precedente. La mancata osservanza di queste scadenze può comportare sanzioni e interessi. Sono inoltre obblighi di rendicontazione annuale, riassuntivi del reddito totale e delle imposte per ogni dipendente durante l'anno solare.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Gli individui stranieri che lavorano in Serbia sono generalmente soggetti alle leggi fiscali serbe sul loro reddito di origine serba. Se un individuo straniero è impiegato da un'entità serba o da un'entità straniera con presenza registrata (come una filiale o un ufficio di rappresentanza) in Serbia, si applicano le regole standard di imposta sul payroll e di imposta sul reddito serbe, inclusi gli obblighi di ritenuta del datore di lavoro.

Per le aziende straniere senza una presenza registrata in Serbia, l'impiego di persone che risiedono e lavorano in Serbia può creare sfide significative. Tali accordi possono involontariamente creare una stabile organizzazione ai fini fiscali, scatenando obblighi di imposta societaria. Inoltre, la responsabilità di gestire le imposte sul payroll e i contributi di sicurezza sociale per il dipendente residente in Serbia esiste comunque. In questi casi, l'utilizzo di un servizio di Employer of Record (EOR) è spesso la soluzione più conforme e pratica, poiché l'EOR agisce come datore di lavoro legale in Serbia, gestendo tutti i requisiti locali di payroll, imposte e conformità. I trattati di doppia imposizione tra Serbia e altri paesi possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia per individui o aziende, ma tali trattati richiedono generalmente un'analisi accurata delle circostanze specifiche.