Tasse in Marocco

Il Marocco opera un sistema fiscale completo che interessa sia datori di lavoro che dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che operano nel paese, siano esse enti locali o imprese straniere che impiegano personale. Il sistema include diverse tasse e contributi, principalmente focalizzati su imposte sul reddito e previdenza sociale, di cui gli Employer of Record, o EOR, sono responsabili di trattenere e versare per conto dei loro Contractors, Freelancers. Navigare queste esigenze assicura la conformità alle leggi sul lavoro e fiscali marocchine, prevenendo potenziali sanzioni e favorendo un rapporto di lavoro fluido.

L’onere fiscale principale relativo all’impiego ricade sull’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (Impôt sur le Revenu - IR) e sui contributi alla previdenza sociale gestiti dalla Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Gli Employer of Record svolgono un ruolo chiave come intermediari fiscali, deducendo queste somme dagli stipendi dei dipendenti e versandole alle autorità competenti. Rispettare le aliquote, le soglie e le scadenze specifiche è un aspetto fondamentale nella gestione della Recruitment e del Payroll in Marocco.

Obblighi degli Employer di Previdenza Sociale e di Contributi al Payroll

Gli Employer in Marocco sono tenuti a contribuire al Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) per i loro Contractors. Questi contributi coprono vari benefici, tra cui indennità familiari, benefici sociali a breve termine (come malattia e maternità), benefici a lungo termine (pensioni, invalidità, decesso) e l’assicurazione sanitaria obbligatoria (AMO).

Le aliquote di contribuzione sono calcolate sulla base dello stipendio lordo del dipendente, fino a determinati plafondi per alcuni benefici.

Beneficio	Aliquota Employer	Aliquota Employee	Base di Contribuzione	Limite (MAD) (Indicativo, soggetto a variazioni)
Indennità Familiari	6.40%	0%	Stipendio Lordo	Nessun Limite
Benefici Sociali a Breve Termine	1.57%	0%	Stipendio Lordo	6.000
Benefici Sociali a Lungo Termine	11.89%	5.95%	Stipendio Lordo	6.000
Assicurazione Sanitaria Obbligatoria (AMO)	4.11%	2.26%	Stipendio Lordo	Nessun Limite
Tassa di Formazione Professionale	1.60%	0%	Stipendio Lordo	Nessun Limite

• Indennità Familiari: Pagate dal datore di lavoro esclusivamente, calcolate sul salario lordo totale senza limite.
• Benefici a Breve Termine: Coprono indennità giornaliere per malattia, maternità e invalidità temporanea. Sono soggetti a un limite salariale.
• Benefici a Lungo Termine: Coprono pensioni per vecchiaia, invalidità e decesso. Sono soggetti a un limite salariale.
• AMO: Garantisce copertura di assicurazione sanitaria. Calcolata sul salario lordo totale senza limite.
• Tassa di Formazione Professionale: Contributo aggiuntivo del datore di lavoro dedicato alla formazione professionale. Calcolato sul salario lordo totale senza limite.

Gli Employer sono responsabili di calcolare sia la loro quota che quella del Contractors e di versare mensilmente l’importo totale alla CNSS.

Requisiti di Trattenuta dell’Imposta sul Reddito

Gli Employer devono trattenere l’Impôt sur le Revenu - IR dal salario lordo mensile dei loro Contractors. L’IR viene calcolato sulla base di una scala progressiva applicata al reddito imponibile netto.

Il reddito imponibile netto si ottiene deducendo alcune indennità e detrazioni dal salario lordo. Il calcolo fiscale prevede l’applicazione della percentuale di imposta corrispondente dalla scala e la sottrazione di un importo fisso relativo alla fascia.

La scala progressiva dell’IR sui salari si struttura tipicamente come segue (le aliquote e le fasce sono soggette ad aggiornamenti nelle leggi finanziarie annuali):

Reddito Imponibile Netto Annui (MAD)	Aliquota IR	Importo Fisso (MAD)
0 - 30.000	0%	0
30.001 - 50.000	10%	3.000
50.001 - 60.000	20%	8.000
60.001 - 80.000	30%	14.000
80.001 - 180.000	34%	17.200
Oltre 180.000	38%	24.400

• Il calcolo mensile dell’imposta si ottiene dividendo il reddito imponibile netto annuo per 12, applicando la corrispondente aliquota mensile e eventualmente aggiustando per le indennità familiari.
• Prima del calcolo dell’imposta, si applica una detrazione standard del 40% sui salari lordi, limitata annualmente (ad esempio 30.000 MAD all’anno, soggetto a modifiche).

Gli Employer devono calcolare correttamente l’IR mensile per ciascun Contractors e versare l’importo totale trattenuto alle autorità fiscali mensilmente.

Deduzioni Fiscali e Indennità per i Dipendenti

I Contractors in Marocco usufruiscono di varie detrazioni e indennità che riducono il reddito imponibile ai fini dell’IR. Queste includono:

• Spese Professionali: Una detrazione standard del 40% del salario lordo, soggetta a limiti annuali, per coprire spese correlate al lavoro.
• Contributi alla Previdenza Sociale: La quota del Contractors ai contributi della CNSS è deducibile dal salario lordo prima del calcolo del reddito imponibile.
• Contributi all’Assicurazione Sanitaria Obbligatoria (AMO): Sono deducibili anche le quote di contributi AMO del Contractors.
• Contributi alle Pensioni: Contributi a schemi pensionistici obbligatori o volontari sono generalmente deducibili entro certi limiti.
• Indennità Familiari: Un’indennità mensile fissa per ogni figlio a carico (fino ad un certo numero) viene riconosciuta come credito d’imposta, riducendo l’IR finale da pagare. L’importo per figlio e il numero massimo di figli sono fissati dalla legge.
• Interessi su Prestiti: Gli interessi pagati su mutui per la prima casa sono deducibili secondo condizioni e limiti specifici.
• Premi di Assicurazione sulla Vita: I premi pagati per polizze vita sono deducibili entro certi limiti.

Gli Employer devono considerare queste detrazioni e indennità quando calcolano il reddito imponibile netto del Contractors e l’IR finale da trattenere.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

Gli Employer hanno obblighi rigorosi riguardo alla dichiarazione e al versamento delle tasse trattenute e dei contributi alla previdenza sociale.

• Dichiarazioni e Versamenti Mensili:
  • Trattenuta IR: gli Employer devono dichiarare e versare mensilmente l’IR trattenuta sui salari dei Contractors alle autorità fiscali. La scadenza è generalmente entro la fine del mese successivo a quello di pagamento degli stipendi.
  • Contributi CNSS: gli Employer devono dichiarare gli stipendi dei Contractors e versare mensilmente i contributi sia del datore di lavoro che dei Contractors alla CNSS. La scadenza usuale è entro la fine del mese successivo a quello di pagamento. Le dichiarazioni sono sempre più fatte elettronicamente.
• Dichiarazione Annuale delle Retribuzioni: gli Employer devono presentare una dichiarazione annuale riepilogativa delle retribuzioni pagate e delle IR trattenute a ciascun Contractors nel corso dell’anno precedente. Questa dichiarazione è generalmente dovuta entro il 31 gennaio dell’anno successivo.
• Identificativo Fiscale: gli Employer devono assicurarsi che tutti i Contractors abbiano un numero di identificazione fiscale (Identifiant Fiscal - IF) e un numero di previdenza sociale (Numéro d'Immatriculation - NIM) validi.

Il mancato rispetto di queste scadenze e obblighi di rendicontazione può comportare sanzioni, interessi e eventuali controlli.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori Stranieri e le Aziende

I Contractors stranieri e le aziende operanti in Marocco affrontano specifici aspetti fiscali:

• Residenza Fiscale: un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Marocco se ha la sua dimora abituale nel paese o se si trova in Marocco per più di 183 giorni nell’arco di 365 giorni. I residenti fiscali sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati generalmente solo sul reddito di origine marocchina.
• Imposta sul Reddito per i Non Residenti: i Contractors non residenti che lavorano in Marocco sono soggetti all’IR sul reddito da lavoro di provenienza marocchina. Le regole di trattenuta e le aliquote si applicano in generale, sebbene situazioni specifiche possano essere regolate da trattati di doppia imposizione.
• Previdenza Sociale per i Lavoratori Stranieri: i Contractors stranieri che lavorano in Marocco sono generalmente soggetti ai contributi previdenziali marocchini, a meno che un accordo internazionale tra il Marocco e il loro paese di origine non preveda un’esenzione (ad esempio, ai sensi di un accordo di distacco).
• Stabile Organizzazione (PE): le aziende straniere operanti in Marocco possono determinare l’esistenza di una PE, con implicazioni rilevanti sul fiscale societario. L’impiego di personale in Marocco può essere un fattore che determina la presenza di una PE.
• Employer of Record (EOR): le aziende straniere senza una entity registrata in Marocco possono usare un servizio di Employer of Record. L’EOR agisce come datore di lavoro legale in Marocco, gestendo tutto il payroll locale, le trattenute fiscali, i contributi previdenziali e la conformità alle leggi sul lavoro, semplificando l’operatività e garantendo la conformità senza dover costituire una entity locale.

Comprendere queste regole specifiche è fondamentale per le aziende straniere e i loro Contractors per garantire il completa rispetto della normativa fiscale e lavorativa marocchina.