Tasse in Marocco

Il Marocco opera un sistema fiscale completo che interessa sia datori di lavoro che dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che operano nel paese, siano esse entità locali o imprese straniere che assumono personale. Il sistema include varie tasse e contributi, principalmente focalizzati sull'imposta sul reddito e sulla sicurezza sociale, di cui i datori di lavoro sono responsabili di trattenere e versare a nome dei loro dipendenti. Navigare tra questi requisiti garantisce la conformità alle leggi sul lavoro e fiscali marocchine, prevenendo potenziali sanzioni e favorendo un rapporto di lavoro fluido.

L'onere fiscale principale legato all'occupazione ricade sull'Impôt sur le Revenu - IR (Imposta sul Reddito Personale) e sui contributi alla sicurezza sociale gestiti dalla Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). I datori di lavoro svolgono un ruolo chiave come Employer of Record, agendo come riscossori fiscali, deducendo queste somme dagli stipendi dei dipendenti e versandole alle autorità competenti. Rispettare le aliquote, le soglie e le scadenze specifiche è un aspetto fondamentale nella gestione della Payroll e dell'Employment in Marocco.

Obblighi del Employer di Social Security e Tasse sulla Payroll

I datori di lavoro in Marocco sono tenuti a contribuire al Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) per i loro dipendenti. Questi contributi coprono vari benefici, tra cui assegni familiari, benefici sociali a breve termine (come malattia e maternità), benefici a lungo termine (pensioni, invalidità, decesso) e l'assicurazione sanitaria obbligatoria (AMO).

Le aliquote di contribuzione sono calcolate sulla base dello stipendio lordo del dipendente, fino a determinati limiti per alcuni benefici.

Beneficio	Aliquota del Employer	Aliquota del Dipendente	Base di Contribuzione	Limite (MAD) (Approssimativo, soggetto a variazioni)
Assegni Familiari	6.40%	0%	Stipendio Lordo	Nessun Limite
Benefici Sociali a Breve Termine	1.57%	0%	Stipendio Lordo	6.000
Benefici Sociali a Lungo Termine	11.89%	5.95%	Stipendio Lordo	6.000
Assicurazione Sanitaria Obbligatoria (AMO)	4.11%	2.26%	Stipendio Lordo	Nessun Limite
Tassa sulla Formazione Professionale	1.60%	0%	Stipendio Lordo	Nessun Limite

• Assegni Familiari: Pagati dal datore di lavoro solo, calcolati sul totale dello stipendio lordo senza limite.
• Benefici a Breve Termine: Coprono indennità giornaliere per malattia, maternità e invalidità temporanea. Soggetti a un limite di stipendio.
• Benefici a Lungo Termine: Coprono pensioni di vecchiaia, invalidità e decesso. Soggetti a un limite di stipendio.
• AMO: Fornisce copertura assicurativa sanitaria. Calcolata sul totale dello stipendio lordo senza limite.
• Tassa sulla Formazione Professionale: Un contributo aggiuntivo del datore di lavoro dedicato alla formazione professionale. Calcolato sul totale dello stipendio lordo senza limite.

I datori di lavoro sono responsabili di calcolare sia la loro quota che quella del dipendente di questi contributi e di versare l'importo totale alla CNSS mensilmente.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'Impôt sur le Revenu - IR (Imposta sul Reddito) dal salario lordo mensile dei loro dipendenti. L'IR viene calcolato sulla base di una scala progressiva applicata al reddito imponibile netto.

Il reddito imponibile netto si determina deducendo alcune indennità e detrazioni dal salario lordo. Il calcolo dell'imposta prevede l'applicazione dell'aliquota fiscale pertinente dalla scala e la sottrazione di un importo fisso corrispondente a quella fascia.

La scala progressiva per IR sui salari è tipicamente strutturata come segue (le aliquote e le fasce sono soggette a aggiornamenti annuali di legge finanziaria):

Reddito Imponibile Netto Annuo (MAD)	Aliquota Fiscale	Importo Fisso (MAD)
0 - 30.000	0%	0
30.001 - 50.000	10%	3.000
50.001 - 60.000	20%	8.000
60.001 - 80.000	30%	14.000
80.001 - 180.000	34%	17.200
Oltre 180.000	38%	24.400

• Il calcolo mensile dell'imposta avviene dividendo il reddito imponibile netto annuo per 12, applicando l'equivalente mensile della scala fiscale e, eventualmente, aggiustando per le assegni familiari.
• Prima di calcolare il reddito imponibile netto, si applica una detrazione standard del 40% delle spese professionali sul salario lordo, con un limite annuo (ad esempio, 30.000 MAD all'anno, soggetto a variazioni).

I datori di lavoro devono calcolare con precisione l'IR mensile per ogni dipendente e versare l'importo totale trattenuto alle autorità fiscali mensilmente.

Detrazioni e Assegni per i Dipendenti

I dipendenti in Marocco beneficiano di diverse detrazioni e assegni che riducono il loro reddito imponibile ai fini dell'IR. Questi includono:

• Spese Professionali: Una detrazione standard del 40% del salario lordo, con limite annuo, per coprire spese legate al lavoro.
• Contributi alla Sicurezza Sociale: La quota del dipendente ai contributi CNSS è deducibile dal salario lordo prima di calcolare il reddito imponibile.
• Contributi all'Assicurazione Sanitaria Obbligatoria (AMO): La quota del dipendente ai contributi AMO è deducibile.
• Contributi Pensionistici: I contributi a schemi pensionistici obbligatori o volontari sono generalmente deducibili entro certi limiti.
• Assegni Familiari: Un assegno mensile fisso per ogni figlio a carico (fino a un certo numero) viene concesso come credito d'imposta, riducendo l'importo finale di IR da pagare. L'importo per figlio e il numero massimo di figli eleggibili sono stabiliti dalla legge.
• Interessi sui Prestiti: Gli interessi pagati sui prestiti ipotecari per la residenza principale sono deducibili sotto condizioni e limiti specifici.
• Premi di Assicurazione sulla Vita: I premi pagati per polizze di assicurazione sulla vita sono deducibili entro certi limiti.

I datori di lavoro devono considerare queste detrazioni e assegni applicabili nel calcolo del reddito imponibile netto del dipendente e dell'importo finale di IR da trattenere.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro hanno obblighi rigorosi riguardo alla dichiarazione e al pagamento delle tasse trattenute e dei contributi alla sicurezza sociale.

• Dichiarazioni e Pagamenti Mensili:
  • Ritenuta IR: I datori di lavoro devono dichiarare e versare l'IR totale trattenuto dagli stipendi dei dipendenti alle autorità fiscali mensilmente. La scadenza è generalmente alla fine del mese successivo a quello di pagamento degli stipendi.
  • Contributi CNSS: I datori di lavoro devono dichiarare gli stipendi dei dipendenti e versare sia i contributi del datore di lavoro che quelli del dipendente alla CNSS mensilmente. La scadenza è di solito alla fine del mese successivo a quello di pagamento. Le dichiarazioni sono sempre più effettuate elettronicamente.
• Dichiarazione Annuale dei Salari: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale riepilogativa dei salari totali pagati e dell'IR trattenuto per ogni dipendente durante l'anno solare precedente. Questa dichiarazione di solito è dovuta entro il 31 gennaio dell'anno successivo.
• Identificativo Fiscale: I datori di lavoro devono assicurarsi che tutti i dipendenti abbiano un numero di identificazione fiscale valido (Identifiant Fiscal - IF) e un numero di sicurezza sociale (Numéro d'Immatriculation - NIM).

Il mancato rispetto di queste scadenze e requisiti di rendicontazione può comportare sanzioni, interessi e potenziali verifiche.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Lavoratori e aziende straniere operanti in Marocco affrontano considerazioni fiscali specifiche:

• Residenza Fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Marocco se ha la sua dimora permanente in Marocco, o se è presente in Marocco per più di 183 giorni in qualsiasi periodo di 365 giorni. I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine marocchina.
• Imposta sul Reddito per i Non Residenti: I dipendenti non residenti che lavorano in Marocco sono soggetti all'IR sul loro reddito di lavoro di origine marocchina. Le regole di ritenuta e le aliquote si applicano generalmente, anche se situazioni specifiche possono essere regolate da trattati di doppia imposizione.
• Sicurezza Sociale per Lavoratori Stranieri: I dipendenti stranieri che lavorano in Marocco sono generalmente soggetti ai contributi alla sicurezza sociale marocchina, salvo accordi internazionali di sicurezza sociale tra Marocco e il loro paese di origine che prevedano un'esenzione (ad esempio, in base a un accordo di distacco).
• Stabile Organizzazione (PE): Le aziende straniere che operano in Marocco possono determinare la presenza di una permanent establishment, con implicazioni significative in termini di imposta societaria. L'assunzione di personale in Marocco può essere un fattore determinante.
• Employer of Record (EOR): Le aziende straniere senza una entità registrata in Marocco possono utilizzare un servizio di Employer of Record. L'EOR agisce come datore di lavoro legale in Marocco, gestendo tutta la Payroll, le ritenute fiscali, i contributi alla sicurezza sociale e la conformità alle leggi sul lavoro per i dipendenti della società straniera, semplificando le operazioni e garantendo la conformità senza la necessità di costituire una entità locale.

Comprendere queste regole specifiche è fondamentale per le aziende straniere e i loro dipendenti per garantire la piena conformità alle normative fiscali e del lavoro marocchine.