Tasse in Danimarca

Il Danimarca opera un sistema fiscale progressivo che finanzia servizi pubblici estesi. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo all'imposta sul reddito, ai contributi di sicurezza sociale e ad altri oneri legati al lavoro. I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito (A-skat) e dei contributi del mercato del lavoro (AM-bidrag) sulle retribuzioni dei dipendenti e del versamento di tali importi alle autorità fiscali danesi (Skattestyrelsen). Inoltre, i datori di lavoro devono versare varie contribuzioni relative alla sicurezza sociale e al mercato del lavoro sulla base della loro massa salariale.

Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che assumono personale in Danimarca, sia che si tratti di entità locali o di aziende straniere che operano tramite un Employer of Record. La conformità garantisce operazioni fluide e previene potenziali multe. Le aliquote specifiche e le soglie per l’anno fiscale 2025 sono generalmente definitive e annunciate alla fine dell’anno precedente, ma la struttura di base e i tipi di contributi rimangono costanti.

Obblighi del Employer di Social Security e Tasse sulla Retribuzione

I datori di lavoro in Danimarca sono tenuti a versare diversi contributi legati all’impiego dei loro dipendenti. Questi sono generalmente calcolati sulla base dello stipendio lordo o di un importo fisso per dipendente. A differenza di molti paesi, la Danimarca non ha un unico grande contributo di sicurezza sociale pagato dal datore di lavoro in percentuale sul salario (come contributi sociali o premi di assicurazione sanitaria a carico del datore di lavoro). Invece, esistono diversi schemi distinti.

I principali contributi del datore di lavoro includono:

• ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) - Pensione Complementare al Mercato del Lavoro: Un regime pensionistico obbligatorio. I contributi sono importi fissi, condivisi tra datore di lavoro e dipendente, e dipendono dalle ore di lavoro del dipendente (full-time, part-time, ecc.). Il datore di lavoro paga la parte maggiore.
• AES (Arbejdsmarkedets Erhvervssikring) - Fondo di Garanzia per i Lavoratori: Copre le indennità in caso di infortuni o malattie professionali. Il contributo è un importo annuale per dipendente a tempo pieno, che varia leggermente ogni anno.
• AUB (Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag) - Regime di Rimborsabilità del Datore di Lavoro: Contribuisce ai programmi di formazione professionale. L’importo è annuale per dipendente a tempo pieno.
• Lønmodtagernes Feriemidler - Fondo ferie dei dipendenti: Dall'introduzione del nuovo Holiday Act, i datori di lavoro devono dichiarare e potenzialmente versare accantonamenti per la retribuzione delle ferie a un fondo centrale (FerieKonto) o gestirlo internamente se sono soddisfatte certe condizioni. Questa non è un'imposta ma un obbligo importante sul salario.
• FIP (Finansieringsbidrag til Barselsfonden) - Contributo di finanziamento al Fondo maternità: Un contributo al fondo che fornisce indennità di maternità/paternità. È una piccola percentuale della somma totale del salario.

Le aliquote specifiche per il 2025 relative ad ATP, AES e AUB sono generalmente annunciate alla fine del 2024. Anche l’aliquota FIP è soggetta a adeguamenti annuali.

Obblighi di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito (A-skat) e del contributo del mercato del lavoro (AM-bidrag) sugli stipendi dei dipendenti prima del pagamento. Questo sistema Pay As You Earn (PAYE) è obbligatorio.

• Contributo del Mercato del Lavoro (AM-bidrag): È un contributo fisso calcolato sulla retribuzione lorda prima che venga calcolata l’imposta sul reddito. L’aliquota è dell’8% dello stipendio lordo. Questo è una parte fondamentale del sistema fiscale danese e si applica alla maggior parte dei tipi di reddito.
• Imposta sul Reddito (A-skat): Calcolata sullo stipendio dopo la deduzione del 8% di AM-bidrag. La quantità di A-skat da trattenere viene determinata dalla scheda fiscale del dipendente (skattekort).

I dipendenti ricevono una scheda fiscale da Skattestyrelsen, che contiene informazioni sul reddito previsto, deduzioni e agevolazioni per l’anno. Esistono diversi tipi di schede fiscali (scheda principale, scheda secondaria e frikort per redditi bassi). Il datore di lavoro deve ottenere le informazioni sulla scheda fiscale del dipendente elettronicamente dal sistema di Skattestyrelsen (Ersatningssystemet) per calcolare l’importo corretto da trattenere. La scheda fiscale specifica:

• Scheda principale: Utilizzata dal datore di lavoro principale. Include le agevolazioni personali (fradrag) che riducono il reddito imponibile prima di applicare le aliquote fiscali.
• Scheda secondaria: Utilizzata da un datore di lavoro secondario. Le tasse sono trattenute a un’aliquota fissa, più alta (tipicamente l’aliquota marginale più alta) senza considerare le agevolazioni personali.
• Frikort (Scheda di esenzione): Per soggetti con reddito annuo molto basso previsto (sotto una certa soglia). Nessuna imposta viene trattenuta fino a questa soglia.

Le aliquote fiscali effettive applicate al reddito del dipendente sono una combinazione di imposta comunale, imposta statale (imposta di base e di massima) e, se applicabile, imposta ecclesiastica (se il dipendente è membro della Chiesa Nazionale Danese). Le aliquote dell’imposta comunale variano a seconda del comune di residenza del dipendente, di solito tra il 23% e il 28%. Le aliquote dell’imposta statale sono progressive. La tassa marginale totale può essere elevata, ma le agevolazioni personali riducono significativamente l’aliquota effettiva per la maggior parte delle persone.

Deduzioni e Agevolazioni Fiscali per i Dipendenti

In Danimarca, i dipendenti possono richiedere varie deduzioni e agevolazioni che riducono il reddito imponibile, abbassando così la trattenuta di A-skat. Queste agevolazioni sono generalmente incluse nel calcolo della scheda fiscale fornita da Skattestyrelsen.

Deductions comuni per i dipendenti includono:

• Allowance di lavoro (Beskæftigelsesfradrag): Una percentuale dello stipendio (dopo AM-bidrag) viene automaticamente concessa come deduzione, fino a un massimo. È progettata per ridurre il carico fiscale sul reddito da lavoro.
• Agevolazione standard (Personfradrag): Una deduzione personale di base concessa a tutti i contribuente, che riduce il reddito imponibile.
• Indennità di trasporto (Kørselsfradrag): Per i pendolari che percorrono lunghe distanze tra casa e lavoro. L’indennità viene calcolata sulla base della distanza e dei giorni lavorativi, con aliquote differenti per diverse fasce di distanza.
• Contributi sindacali e fondi di disoccupazione: Le contribuzioni a sindacati riconosciuti e fondi di assicurazione contro la disoccupazione sono deducibili.
• Contributi pensionistici: I contributi a schemi pensionistici approvati sono generalmente deducibili, sia dalla retribuzione lorda prima delle imposte (pensione a rate, livrente), sia dal reddito imponibile (risparmio per l’età, entro limiti).
• Interessi passivi: Gli interessi pagati sui prestiti possono essere dedotti.

I dipendenti sono responsabili di comunicare eventuali variazioni di reddito o deduzioni a Skattestyrelsen per garantire che la loro scheda fiscale sia accurata. Una scheda fiscale inaccurata può portare a trattenute eccessive o insufficienti durante l’anno, richiedendo eventuali aggiustamenti alla valutazione finale.

Rispetto Fiscale e Scadenze di Segnalazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze stringenti per la segnalazione e il pagamento di imposte trattenute e contributi del datore di lavoro. Il sistema principale di segnalazione delle retribuzioni e delle informazioni sull’impiego è il sistema eIndkomst.

• Segnalazione mensile: I datori di lavoro devono comunicare i pagamenti salariali, l’A-skat trattenuta e l’AM-bidrag per ciascun dipendente entro il 10° giorno del mese successivo al pagamento dello stipendio. Per esempio, gli stipendi di gennaio devono essere segnalati entro il 10 febbraio.
• Pagamento mensile: Le imposte trattenute e i contributi (come FIP) devono essere versati a Skattestyrelsen entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo al pagamento dello stipendio. Per esempio, le imposte trattenute sugli stipendi di gennaio devono essere pagate entro l’ultimo giorno lavorativo di febbraio.
• Altri contributi: Contributi come ATP, AES e AUB hanno frequenze di pagamento differenti (ad esempio trimestrali o annuali) e scadenze, gestite tramite sistemi o avvisi di pagamento separati.

La mancata segnalazione o il pagamento puntuale può comportare sanzioni, interessi e possibili verifiche fiscali. La segnalazione accurata e tempestiva tramite eIndkomst è essenziale poiché questi dati sono utilizzati da Skattestyrelsen per calcolare le valutazioni fiscali provvisorie e finali dei dipendenti.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Lavoratori stranieri e aziende che operano in Danimarca affrontano considerazioni fiscali specifiche:

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Danimarca se vi soggiorna o rimane per un periodo continuativo di almeno sei mesi (incluse brevi soste all’estero). I residenti fiscali sono tassati su tutto il reddito mondiale. I non residenti sono solitamente tassati solo sul reddito di fonte danese, come lo stipendio per lavori svolti in Danimarca.
• Doppia imposizione: La Danimarca ha trattati di doppia imposizione con molti paesi per prevenire che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito. Questi trattati spesso determinano quale paese ha il diritto principale di tassare il reddito da lavoro.
• Schema fiscale per ricercatori: Ricercatori altamente qualificati e dipendenti chiave reclutati dall’estero possono beneficiare di uno schema fiscale speciale (attualmente 27% più 8% di AM-bidrag, per un totale del 35%) per fino a sette anni. Sono previste condizioni stringenti riguardanti il livello di stipendio, la precedente residenza e la natura del lavoro.
• Aziende straniere: Una società straniera che assume personale in Danimarca può attivare una stabile organizzazione (PE) ai fini fiscali, a seconda della natura e della durata delle attività. Se viene creata una PE, la società diventa soggetta a tassazione societaria danese sugli utili attribuibili alla PE. L’uso di un Employer of Record può aiutare aziende straniere ad assumere personale legalmente in Danimarca senza necessariamente creare una PE societaria, poiché il EOR agisce come datore di lavoro legale.

Navigare queste regole richiede un’attenta valutazione delle circostanze specifiche del lavoratore straniero e della presenza e attività della società straniera in Danimarca.