Tasse in Danimarca

Il Danimarca opera un sistema fiscale progressivo che finanzia servizi pubblici estesi. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo all'imposta sul reddito, ai contributi di sicurezza sociale e ad altre imposte legate al lavoro. I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito (A-skat) e dei contributi al mercato del lavoro (AM-bidrag) dagli stipendi dei dipendenti e del versamento di tali importi alle autorità fiscali danesi (Skattestyrelsen). Inoltre, i datori di lavoro devono versare varie contribuzioni relative alla sicurezza sociale e al mercato del lavoro in base alla loro busta paga.

Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che impiegano personale in Danimarca, siano esse entità locali o imprese straniere che operano tramite un Employer of Record. La conformità garantisce operazioni senza intoppi e evita potenziali sanzioni. Le aliquote e le soglie specifiche per l'anno fiscale 2025 sono generalmente finalizzate e annunciate a fine dell'anno precedente, ma la struttura fondamentale e i tipi di contribuzioni rimangono costanti.

Obblighi del Employer di Social Security e Tasse sulla Busta Paga

I datori di lavoro in Danimarca sono tenuti a versare diverse contribuzioni relative all'impiego dei loro dipendenti. Queste sono generalmente calcolate sulla base dello stipendio lordo o di un importo fisso per dipendente. A differenza di molti paesi, la Danimarca non ha un'unica grande contribuzione di sicurezza sociale pagata dal datore di lavoro in percentuale sul salario (come i premi di sicurezza sociale o assicurazioni sanitarie a carico del datore). Invece, esistono diversi schemi distinti.

Le principali contribuzioni del datore di lavoro includono:

• ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) - Pensione Complementare del Mercato del Lavoro: Un regime pensionistico obbligatorio. Le contribuzioni sono importi fissi, condivisi tra datore di lavoro e dipendente, e dipendono dalle ore lavorate (tempo pieno, part-time, ecc.). Il datore di lavoro paga la quota maggiore.
• AES (Arbejdsmarkedets Erhvervssikring) - Fondo di Garanzia dei Dipendenti: Copre le indennità in caso di infortuni o malattie professionali. La contribuzione è un importo annuo per dipendente a tempo pieno, variabile leggermente ogni anno.
• AUB (Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag) - Contribuzione per la Formazione Professionale: Contribuisce ai programmi di formazione professionale. La contribuzione è un importo annuo per dipendente a tempo pieno.
• Lønmodtagernes Feriemidler - Fondo Vacanze dei Dipendenti: Dall'introduzione della nuova Legge sulle Ferie, i datori di lavoro devono segnalare e potenzialmente versare le accruals di ferie al fondo centrale (FerieKonto) o gestirle internamente se vengono soddisfatte determinate condizioni. Questa non è una tassa, ma un obbligo significativo sulla busta paga.
• FIP (Finansieringsbidrag til Barselsfonden) - Contributo di Finanziamento al Fondo Maternità: Un contributo al fondo che fornisce benefici di maternità/paternità. È una piccola percentuale della somma totale dei salari.

Le aliquote specifiche per il 2025 per ATP, AES e AUB sono generalmente annunciate a fine del 2024. Anche l'aliquota FIP è soggetta a aggiustamenti annuali.

Requisiti di Trattenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito (A-skat) e del contributo al mercato del lavoro (AM-bidrag) dagli stipendi dei dipendenti prima del pagamento. Questo sistema Pay As You Earn (PAYE) è obbligatorio.

• Contribuzione al Mercato del Lavoro (AM-bidrag): È una contribuzione a aliquota fissa detratta dallo stipendio lordo prima che venga calcolata l'imposta sul reddito. L'aliquota è dell'8% dello stipendio lordo. Questa è una parte fondamentale del sistema fiscale danese e si applica alla maggior parte dei tipi di reddito.
• Imposta sul Reddito (A-skat): Calcolata sullo stipendio dopo che l'AM-bidrag dell'8% è stato detratto. L'importo di A-skat da trattenere è determinato dalla tessera fiscale del dipendente (skattekort).

I dipendenti ricevono una tessera fiscale da Skattestyrelsen, che contiene informazioni sul reddito previsto, deduzioni e detrazioni per l'anno. Esistono diversi tipi di tessere fiscali (tessera principale, tessera secondaria e frikort per redditi bassi). Il datore di lavoro deve ottenere le informazioni sulla tessera fiscale del dipendente elettronicamente dal sistema di Skattestyrelsen (Ersatningssystemet) per calcolare l'importo corretto di trattenuta. La tessera fiscale specifica:

• Tessera Principale: Utilizzata dal datore di lavoro principale. Include detrazioni personali (fradrag) che riducono il reddito imponibile prima dell'applicazione delle aliquote fiscali.
• Tessera Secondaria: Utilizzata da un datore di lavoro secondario. Le tasse sono trattenute a un'aliquota piatta, più alta (tipicamente l'aliquota marginale più alta) senza considerare le detrazioni personali.
• Frikort (Tessera di Esenzione): Per individui con reddito annuo molto basso previsto (sotto una certa soglia). Nessuna tassa viene trattenuta fino a questa soglia.

Le aliquote fiscali effettive applicate al reddito del dipendente sono una combinazione di imposta comunale, imposta statale (imposta di base e di massimo) e, potenzialmente, imposta ecclesiastica (se il dipendente è membro della Chiesa Nazionale Danese). Le aliquote dell'imposta comunale variano a seconda del comune di residenza del dipendente, generalmente tra il 23% e il 28%. Le aliquote dell'imposta statale sono progressive. La percentuale totale di imposta marginale può essere elevata, ma le detrazioni personali riducono significativamente l'aliquota effettiva per la maggior parte delle persone.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Danimarca possono richiedere varie deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la trattenuta di A-skat. Queste detrazioni sono generalmente incluse nel calcolo della tessera fiscale fornita da Skattestyrelsen.

Le deduzioni più comuni includono:

• Detrazione per l'Occupazione (Beskæftigelsesfradrag): Una percentuale dello stipendio (dopo AM-bidrag) viene automaticamente concessa come detrazione, fino a un importo massimo. È pensata per ridurre il carico fiscale sul reddito da lavoro.
• Detrazione Standard (Personfradrag): Una detrazione personale di base concessa a tutti i contribuenti, che riduce il reddito imponibile.
• Indennità di Trasporto (Kørselsfradrag): Per i pendolari che percorrono lunghe distanze tra casa e lavoro. La detrazione si calcola in base alla distanza e ai giorni lavorativi, con tariffe diverse per diverse fasce di distanza.
• Contributi a Sindacati e Fondi di Disoccupazione: Le contribuzioni a sindacati riconosciuti e fondi di assicurazione contro la disoccupazione sono deducibili.
• Contributi Pensionistici: I contributi a schemi pensionistici approvati sono generalmente deducibili fiscalmente, sia dal salario lordo prima delle tasse (pensione a rate, livrente) sia dal reddito imponibile (risparmio per la vecchiaia, within limits).
• Interessi su Prestiti: Gli interessi pagati sui prestiti possono essere dedotti.

I dipendenti sono responsabili di segnalare eventuali variazioni di reddito o deduzioni a Skattestyrelsen per garantire che la tessera fiscale sia corretta. Una tessera fiscale inaccurata può portare a trattenute eccessive o insufficienti durante l'anno, richiedendo aggiustamenti al momento della valutazione fiscale finale.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Segnalazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigorose per la segnalazione e il pagamento delle tasse trattenute e dei contributi del datore di lavoro. Il sistema principale per la segnalazione di dati salariali e di impiego è il sistema eIndkomst.

• Segnalazione Mensile: I datori di lavoro devono segnalare i pagamenti salariali, le A-skat trattenute e gli AM-bidrag per ogni dipendente entro il 10° giorno del mese successivo al pagamento. Ad esempio, gli stipendi di gennaio devono essere segnalati entro il 10 febbraio.
• Pagamento Mensile: Le A-skat trattenute e gli AM-bidrag, insieme ad alcuni contributi del datore di lavoro (come il FIP), devono essere versati a Skattestyrelsen entro l'ultimo giorno lavorativo del mese successivo al pagamento dello stipendio. Ad esempio, le tasse trattenute da gennaio devono essere pagate entro l'ultimo giorno lavorativo di febbraio.
• Altri Contributi: Contribuzioni come ATP, AES e AUB hanno frequenze di pagamento diverse (ad esempio trimestrali o annuali) e scadenze, gestite tramite sistemi separati o avvisi di pagamento.

La mancata segnalazione o pagamento puntuale può comportare sanzioni, interessi e potenziali verifiche. La segnalazione accurata e tempestiva tramite eIndkomst è essenziale poiché questi dati sono utilizzati da Skattestyrelsen per calcolare le valutazioni fiscali preliminari e finali dei dipendenti.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Lavoratori stranieri e aziende operanti in Danimarca affrontano considerazioni fiscali specifiche:

• Residenza Fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Danimarca se vi risiede o soggiorna per un periodo continuo di almeno sei mesi (comprese brevi permanenze all'estero). I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale. I non residenti sono tipicamente tassati solo sul reddito di fonte danese, come lo stipendio per il lavoro svolto in Danimarca.
• Convenzioni contro la Doppia Imposizione: La Danimarca ha convenzioni contro la doppia imposizione con molti paesi per evitare che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito. Queste convenzioni spesso determinano quale paese ha il diritto principale di tassare il reddito da lavoro.
• Regime Fiscale per Ricercatori: Ricercatori altamente retribuiti e dipendenti chiave reclutati dall'estero possono beneficiare di un regime fiscale speciale (attualmente 27% più 8% di AM-bidrag, totale 35%) per un massimo di sette anni. Sono applicate condizioni rigorose riguardo al livello di stipendio, alla precedente residenza e alla natura del lavoro.
• Aziende Straniere: Una società straniera che impiega personale in Danimarca può attivare un'istituzione stabile (PE) ai fini fiscali, a seconda della natura e della durata delle attività. Se si crea una PE, la società diventa soggetta all'imposta societaria danese sui profitti attribuibili alla PE. Utilizzare un Employer of Record può aiutare le aziende straniere ad assumere personale legalmente in Danimarca senza necessariamente creare una PE societaria, poiché l'EOR agisce come datore di lavoro legale.

Navigare queste regole richiede un'attenta considerazione delle circostanze specifiche del lavoratore straniero e della presenza e attività della società straniera in Danimarca.