Tasse in Corea del Sud

La Corea del Sud opera un sistema fiscale solido che comprende sia imposte nazionali che locali, influenzando sia individui che imprese. Per i datori di lavoro, comprendere e rispettare le obbligazioni fiscali relative alle buste paga e le aliquote di ritenuta d'acconto dell'imposta sul reddito è fondamentale per operare legalmente nel paese. Similarly, i dipendenti beneficiano di varie detrazioni e indennità che possono influire significativamente sulla loro responsabilità fiscale finale.

Navigare tra queste normative richiede attenzione ai dettagli, dalla corretta calcolo delle contribuzioni previdenziali e della ritenuta d'acconto dell'imposta sul reddito ad ogni periodo di paga fino alla conclusione del processo di regolamento fiscale annuale. Il sistema è progettato per garantire i contributi ai programmi di welfare nazionale e riscuotere l'imposta sul reddito in modo progressivo in base ai guadagni, con regole e scadenze specifiche da rispettare durante tutto l'anno.

Obblighi del Employer of Record e Tasse sulla Retribuzione

I datori di lavoro in Corea del Sud sono responsabili per il versamento di diversi programmi di assicurazione sociale obbligatori per conto dei loro dipendenti. Questi contributi sono tipicamente condivisi tra il datore di lavoro e il dipendente, calcolati in base allo stipendio o al reddito mensile standard del dipendente, spesso con limiti superiori. I principali programmi di assicurazione sociale sono:

• National Pension (NP): Fornisce benefici di pensione, invalidità e trattamento ai superstiti.
• National Health Insurance (NHI): Copre le spese mediche. Include l'assicurazione di assistenza a lungo termine.
• Employment Insurance (EI): Fornisce indennità di disoccupazione e supporto alla stabilità occupazionale/formazione professionale.
• Industrial Accident Compensation Insurance (IACI): Covera le lesioni o malattie legate al lavoro. Questa è solitamente a carico esclusivo del datore di lavoro.

Le aliquote di contribuzione per il 2025 sono previste essere strutturate come segue, anche se i tassi specifici possono essere soggetti a lievi modifiche:

Programma	Tasso Totale (Previsioni 2025)	Quota Datore di Lavoro (Previsioni 2025)	Quota Dipendente (Previsioni 2025)	Base di Calcolo
National Pension	9.0%	4.5%	4.5%	Reddito Mensile Standard
National Health Insurance	~7.09%	~3.545%	~3.545%	Salario Mensile
Assicurazione di Cura a Lungo Termine (parte di NHI)	~12.95% del contributo NHI	~6.475% del contributo NHI	~6.475% del contributo NHI	Contributo NHI
Employment Insurance	1.6% - 2.0% (varia)	0.8% - 1.1% (varia)	0.8%	Salario Mensile
Assicurazione per Infortuni sul Lavoro	0.7% - 18.6% (varia)	0.7% - 18.6%	0%	Rata Totale del Fatturato (varia in base al rischio industriale)

Nota: I tassi sono soggetti a variazioni e possono avere limiti massimi sulla base di calcolo.

I datori di lavoro devono registrarsi presso le autorità competenti per ogni programma di assicurazione e comunicare correttamente le informazioni sui dipendenti. I contributi sono generalmente calcolati e versati mensilmente.

Obblighi di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l’imposta sul reddito nazionale e l’imposta sul reddito locale dagli stipendi mensili e dai bonus dei loro dipendenti. L’importo da trattenere si basa su un sistema di aliquote fiscali progressive applicato al reddito imponibile del dipendente. Mentre la responsabilità fiscale finale viene determinata annualmente, i datori di lavoro usano le tabelle di ritenuta fornite dal National Tax Service (NTS) per i calcoli mensili. Queste tabelle considerano il reddito mensile del dipendente e il numero di persone a carico per fornire un importo di ritenuta semplificato.

Le aliquote dell’imposta sul reddito nazionale per il 2025 sono previste seguire una struttura progressiva:

Reddito Imponibile (KRW)	Aliquota
Fino a 14.000.000	6%
14.000.001 - 50.000.000	15%
50.000.001 - 88.000.000	24%
88.000.001 - 150.000.000	35%
150.000.001 - 300.000.000	38%
300.000.001 - 500.000.000	40%
500.000.001 - 1.000.000.000	42%
Sopra 1.000.000.000	45%

L'imposta sul reddito locale si applica alla aliquota del 10% dell’imposta sul reddito nazionale dovuta. I datori di lavoro generalmente trattengono sia l’imposta sul reddito nazionale che quella locale insieme. Gli importi trattenuti devono essere versati alle autorità fiscali entro il 10 del mese successivo.

Detrazioni e Indennità Fiscali per Dipendenti

I dipendenti in Corea del Sud possono ridurre il loro reddito imponibile rivendicando varie detrazioni e indennità durante il processo di regolamento fiscale di fine anno (Yeonmaljeongsan). Queste detrazioni sono pensate per alleggerire il carico fiscale in base alle circostanze personali e alle spese specifiche. Le detrazioni e indennità più comuni includono:

• Indennità Personale di Base: Importo fisso per il contribuente e i dipendenti a carico qualificati.
• Indennità per Persone a Carico: Importi aggiuntivi per anziani a carico, disabili, ecc.
• Detrazioni Speciali:
  • Premi assicurativi (sanità, lavoro, ecc.)
  • Spese mediche (superiori a una soglia di reddito totale)
  • Spese di istruzione (per sé stessi e dipendenti)
  • Spese di alloggio (affitto, interessi sul mutuo)
  • Donazioni a organizzazioni ammissibili
• Altre Detrazioni:
  • Uso di carte di credito e ricevute in contanti (superiori a una soglia)
  • Contributi a pensioni di invalidità
  • Detrazione per investimenti in PMI (piccole e medie imprese)

I dipendenti sono responsabili di consegnare la documentazione che supporta le loro rivendicazioni al loro datore di lavoro durante il periodo di regolamento di fine anno, tipicamente a gennaio. Il datore di lavoro calcola quindi la responsabilità fiscale finale, corregge per gli importi trattenuti mensilmente e rimborsa l’eventuale eccedenza o riscuote il deficit dal dipendente.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione

I datori di lavoro hanno varie scadenze chiave durante l’anno per la conformità fiscale:

• Pagamento Mensile dell’Imposta di Ritenuta: L’imposta sul reddito nazionale e locale trattenuta dagli stipendi dei dipendenti deve essere versata all’ufficio fiscale entro il 10 del mese successivo al pagamento degli stipendi.
• Contributi Mensili di Assicurazione Sociale: I contributi per National Pension, National Health Insurance e Employment Insurance sono generalmente dovuti entro il 10 del mese successivo. I pagamenti IACI seguono scadenze diverse a seconda del settore.
• Regolamento di fine anno (Yeonmaljeongsan): I datori di lavoro devono completare la regolamentazione fiscale di fine anno per tutti i dipendenti entro la fine di febbraio di ogni anno, sulla base del reddito maturato nell’anno solare precedente. Ciò comporta il calcolo della responsabilità fiscale finale, l’applicazione di detrazioni e crediti, e la liquidazione di eventuali differenze tra tasse dovute e trattenute.
• Presentazione delle registrazioni di pagamento: I datori di lavoro devono presentare le registrazioni di pagamento (come le dichiarazioni dei redditi) alle autorità fiscali entro il 10 marzo successivo all’anno fiscale.

La corretta conservazione delle registrazioni e la tempestiva presentazione sono fondamentali per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

I lavoratori e le aziende straniere in Corea del Sud sono soggetti a regole fiscali specifiche basate sulla loro condizione di residenza e sulla natura delle loro attività di reddito o commerciali.

• Residenza: Un individuo è generalmente considerato residente ai fini fiscali se ha la propria dimora o un luogo di residenza in Corea del Sud per 183 giorni o più nell’anno fiscale. I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti generalmente solo sul reddito di fonte sudcoreana.
• Convenzioni fiscali: La Corea del Sud ha trattati fiscali con molti paesi. Questi trattati possono offrire agevolazioni dall’imposizione doppia e influenzare le aliquote fiscali o le esenzioni per certi tipi di reddito per i residenti dei paesi con trattato. I datori di lavoro di lavoratori stranieri devono considerare le disposizioni delle convenzioni fiscali applicabili.
• Opzione di Tassa Fissa: Alcuni dipendenti stranieri possono essere eleggibili per optare per un’aliquota di imposta fissa del 19% (più il 1.9% di tassa locale sul reddito, totale 20.9%) sul loro reddito lordo per un periodo specifico, invece delle aliquote progressive e delle detrazioni. Questa opzione può essere vantaggiosa per grossi redditi con poche detrazioni.
• Aziende Straniere: Le aziende straniere che operano in Corea del Sud possono essere soggette all’imposta sul reddito delle società sul reddito di fonte sudcoreana, potenzialmente attraverso una filiale o stabile organizzazione. Regole specifiche si applicano riguardo alla ritenuta d’acconto sui pagamenti effettuati a entità straniere.

Comprendere queste considerazioni speciali è cruciale per individui e aziende stranieri per garantire la conformità alle leggi fiscali sudcoreane. Collaborare con esperti fiscali locali o con un Employer of Record come Rivermate può aiutare a navigare queste complessità.