Tasse in Corea del Sud

La Corea del Sud opera un sistema fiscale robusto che comprende sia tasse nazionali che locali, influenzando individui e aziende allo stesso modo. Per i datori di lavoro, comprendere e rispettare gli obblighi fiscali relativi alle imposte sul salario e alle ritenute fiscali sul reddito è fondamentale per operare legalmente nel paese. Allo stesso modo, i dipendenti beneficiano di varie detrazioni e indennità che possono influenzare significativamente la loro responsabilità fiscale finale.

Navigare tra queste normative richiede attenzione ai dettagli, dalla corretta calcolo dei contributi previdenziali e delle ritenute fiscali sul reddito ad ogni periodo di paga, fino al completamento del processo di dichiarazione fiscale annuale. Il sistema è progettato per garantire contributi ai programmi di welfare nazionali e per raccogliere le imposte sul reddito in modo progressivo in base ai guadagni, con regole e scadenze specifiche che devono essere rispettate durante tutto l’anno.

Obblighi del Employer of Record, EOR, in materia di Social Security e Tasse sul Salario

I datori di lavoro in Corea del Sud sono responsabili del versamento a diversi programmi di assicurazione sociale obbligatori per conto dei loro dipendenti. Questi contributi sono generalmente condivisi tra il datore di lavoro e il dipendente, calcolati sulla base dello stipendio o reddito mensile standard del dipendente, spesso con limiti massimi. I principali programmi di assicurazione sociale sono:

• National Pension (NP): Fornisce benefici pensionistici, di invalidità e di superstiti.
• National Health Insurance (NHI): Copre le spese mediche. Include l’assicurazione per le cure a lungo termine.
• Employment Insurance (EI): Fornisce benefici di disoccupazione e supporto alla stabilità lavorativa/formazione professionale.
• Industrial Accident Compensation Insurance (IACI): Copre infortuni o malattie professionali. Questo è tipicamente sostenuto esclusivamente dal datore di lavoro.

Le aliquote di contribuzione per il 2025 sono previste essere strutturate come segue, anche se le aliquote specifiche possono essere soggette a lievi aggiustamenti:

Programma	Tasso Totale (Previsione 2025)	Quota Datore di Lavoro (Previsione 2025)	Quota Dipendente (Previsione 2025)	Base di Calcolo
National Pension	9,0%	4,5%	4,5%	Reddito Mensile Standard
National Health Insurance	~7,09%	~3,545%	~3,545%	Stipendio Mensile
Long-Term Care Insurance (parte di NHI)	~12,95% del contributo NHI	~6,475% del contributo NHI	~6,475% del contributo NHI	Contributo NHI
Employment Insurance	1,6% - 2,0% (varia)	0,8% - 1,1% (varia)	0,8%	Stipendio Mensile
Industrial Accident Compensation Ins.	0,7% - 18,6% (varia)	0,7% - 18,6%	0%	Salario Lordo Totale (varia in base al rischio di settore)

Nota: Le aliquote sono soggette a modifiche e possono avere limiti massimi sulla base di calcolo.

I datori di lavoro devono registrarsi presso le autorità competenti per ciascun programma di assicurazione e comunicare correttamente le informazioni sui dipendenti. I contributi sono generalmente calcolati e versati mensilmente.

Obblighi di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l’imposta sul reddito nazionale e l’imposta sul reddito locale dagli stipendi mensili e dai bonus dei loro dipendenti. L’importo da trattenere si basa su un sistema di aliquote progressive applicate al reddito imponibile del dipendente. Sebbene la responsabilità fiscale finale venga determinata annualmente, i datori di lavoro utilizzano le tabelle di ritenuta fiscale fornite dal National Tax Service (NTS) per i calcoli mensili. Queste tabelle considerano il reddito mensile del dipendente e il numero di persone a carico per fornire un importo di ritenuta semplificato.

Le aliquote dell’imposta sul reddito nazionale per il 2025 sono previste seguire una struttura progressiva:

Reddito Imponibile (KRW)	Aliquota
Fino a 14.000.000	6%
14.000.001 - 50.000.000	15%
50.000.001 - 88.000.000	24%
88.000.001 - 150.000.000	35%
150.000.001 - 300.000.000	38%
300.000.001 - 500.000.000	40%
500.000.001 - 1.000.000.000	42%
Oltre 1.000.000.000	45%

L’imposta sul reddito locale viene applicata alla aliquota del 10% dell’imposta sul reddito nazionale. I datori di lavoro generalmente trattengono entrambe le imposte, nazionale e locale, contemporaneamente. Gli importi trattenuti devono essere versati alle autorità fiscali entro il 10 del mese successivo.

Deduzioni e Indennità Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Corea del Sud possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo varie detrazioni e indennità durante il processo di dichiarazione fiscale di fine anno (Yeonmaljeongsan). Queste detrazioni sono pensate per alleviare il carico fiscale in base alle circostanze personali e alle spese specifiche. Le detrazioni e indennità più comuni includono:

• Indennità Personale di Base: Importo fisso per il contribuente e i dipendenti a carico.
• Indennità per Persone a Carico: Importi aggiuntivi per anziani a carico, persone con disabilità, ecc.
• Detrazioni Speciali:
  • Premi assicurativi (sanità, lavoro, ecc.)
  • Spese mediche (superiori a una certa soglia del reddito totale)
  • Spese di istruzione (per sé e per i dipendenti)
  • Spese abitative (affitto, interessi sul mutuo)
  • Donazioni a organizzazioni idonee
• Altre Detrazioni:
  • Uso di carte di credito e ricevute in contanti (superiore a una certa soglia)
  • Contributi a pensioni di vecchiaia
  • Detrazione per investimenti in PMI (piccole e medie imprese)

I dipendenti sono responsabili di presentare documentazione a supporto delle loro richieste al loro datore di lavoro durante il periodo di dichiarazione di fine anno, tipicamente a gennaio. Il datore di lavoro calcola quindi la responsabilità fiscale finale, aggiustando gli importi trattenuti mensilmente, e può rimborsare l’eccesso di imposta pagata o recuperare l’imposta insufficiente dal dipendente.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione delle Dichiarazioni

I datori di lavoro hanno diverse scadenze chiave durante l’anno per la conformità fiscale:

• Pagamento Mensile delle Ritenute Fiscali: Le imposte sul reddito nazionale e locale trattenute dagli stipendi dei dipendenti devono essere versate all’ufficio fiscale entro il 10 del mese successivo al pagamento degli stipendi.
• Contributi Mensili di Assicurazioni Sociali: I contributi per National Pension, National Health Insurance e Employment Insurance sono generalmente dovuti entro il 10 del mese successivo. I pagamenti IACI seguono scadenze diverse a seconda del settore.
• Dichiarazione di Fine Anno (Yeonmaljeongsan): I datori di lavoro devono completare la dichiarazione di fine anno per tutti i dipendenti entro la fine di febbraio di ogni anno, basandosi sul reddito guadagnato nell’anno solare precedente. Ciò comporta il calcolo della responsabilità fiscale finale, l’applicazione di detrazioni e crediti, e il saldo di eventuali differenze tra imposta dovuta e imposta trattenuta.
• Presentazione delle Registrazioni di Pagamento: I datori di lavoro devono presentare le registrazioni di pagamento (come le dichiarazioni dei redditi) alle autorità fiscali entro il 10 marzo successivo all’anno fiscale.

Una corretta tenuta dei registri e una tempestiva presentazione sono fondamentali per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

I lavoratori e le aziende straniere in Corea del Sud sono soggetti a regole fiscali specifiche in base allo stato di residenza e alla natura delle loro attività di reddito o aziendali.

• Residenza: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale se ha la propria dimora o un luogo di residenza in Corea del Sud per 183 giorni o più nell’anno fiscale. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte sudcoreana.
• Convenzioni Fiscali: La Corea del Sud ha convenzioni fiscali con molti paesi. Queste possono offrire agevolazioni contro la doppia imposizione e influenzare le aliquote fiscali o le esenzioni per certi tipi di reddito per i residenti dei paesi con accordo. I datori di lavoro di lavoratori stranieri devono considerare le disposizioni delle convenzioni applicabili.
• Opzione di Tasso Fisso del 19%: Alcuni dipendenti stranieri possono essere eleggibili per optare per un’aliquota fissa del 19% (più 1,9% di imposta locale sul reddito, totale 20,9%) sul loro reddito lordo per un periodo specifico, invece delle aliquote progressive e delle detrazioni. Questa opzione può essere vantaggiosa per i contribuenti con redditi elevati e poche detrazioni.
• Aziende Straniere: Le aziende straniere che operano in Corea del Sud possono essere soggette all’imposta sul reddito delle società sul reddito di fonte sudcoreana, potenzialmente tramite una filiale o stabile organizzazione. Regole specifiche si applicano riguardo alla ritenuta su pagamenti effettuati a entità straniere.

Comprendere queste considerazioni speciali è fondamentale per individui e aziende straniere per garantire la conformità alle leggi fiscali sudcoreane. Collaborare con esperti fiscali locali o con un servizio di Employer of Record come Rivermate può aiutare a navigare queste complessità.