Imposte sul lavoro in Bolivia

Navigating the complexities of employment taxation is crucial for companies operating in Bolivia. The country's tax system, overseen by the Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), includes obligations for both employers and employees related to income tax, social security contributions, and other payroll-related taxes. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth business operations.

Employers in Bolivia are responsible for calculating, withholding, and remitting various taxes and contributions on behalf of their employees, as well as making their own contributions. These obligations cover areas such as social security, housing funds, and professional risk insurance, ensuring employees have access to healthcare, pensions, and other benefits.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers in Bolivia are required to make monthly contributions to several funds based on their employees' gross salaries. These contributions cover social security (pensions and health), housing, and professional risk insurance. The specific rates are generally applied nationwide, without significant regional variations for these core contributions.

Key employer contribution rates typically include:

Pension Fund Administrators (AFPs): A percentage of the employee's total earned income.
National Health Fund (Caja Nacional de Salud - CNS) or similar entity: A percentage of the employee's total earned income.
National Housing Fund (Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS): A percentage of the employee's total earned income.
Professional Risk Insurance (Seguro de Riesgos Profesionales): A percentage that can vary slightly depending on the industry and risk level.

While specific rates can be adjusted annually, the general structure for 2026 is expected to follow the current model. As an example, typical employer contribution rates (subject to change for 2026) are:

Tipo di contributo	Tasso del datore di lavoro (Approssimativo %)
Amministratori del Fondo Pensione (AFPs)	4.71%
Fondo Nazionale della Salute (CNS)	10.00%
Fondo Nazionale di Vivienda (FONVIS)	2.00%
Assicurazione contro i Rischi Professionali	1.71% (variabile)
Totale (Approssimativo)	18.42% + variabile

Questi contributi sono calcolati sul totale della retribuzione mensile dell'impiegato, inclusi stipendio base, bonus e altri benefici considerati parte della base imponibile.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

La Bolivia ha un sistema di ritenuta alla fonte sull'income dei dipendenti chiamato Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). I datori di lavoro sono responsabili di trattenere questa imposta dalla retribuzione mensile dei dipendenti. L'RC-IVA si applica ai redditi da lavoro dipendente.

L'imposta viene calcolata mensilmente in base al reddito netto imponibile del dipendente. Una soglia chiave per l'RC-IVA si basa sul salario minimo nazionale (Salario Mínimo Nacional - SMN). Fino a una certa quantità multipla del SMN, il reddito è esente dall’RC-IVA. Per il 2026, si prevede che questa soglia sarà di 3 volte lo SMN attuale.

Il calcolo implica:

Determinare il reddito totale mensile del dipendente.
Sottrarre i contributi di sicurezza sociale obbligatori pagati dal dipendente (di solito circa 12,71% per pensioni e altre contribuzioni minori).
Sottrarre la soglia non imponibile (3 x SMN).
Il restante è la base imponibile.
I dipendenti possono anche compensare una parte della loro obbligazione fiscale presentando fatture valide di Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) per consumo personale. L'importo che può essere compensato è tipicamente il 13% del valore delle fatture, fino a un limite determinato (spesso collegato allo SMN).

L’aliquota applicata alla base imponibile è una flat del 13%.

Il calcolo mensile di RC-IVA è: (Base Imponibile) * 13% - (Credito IVA dalle fatture) = RC-IVA mensile da pagare/trattenere

Se il credito IVA supera la tassa calcolata, l’eccedenza può spesso essere portata in avanti per compensare le future passività di RC-IVA.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Bolivia riducono principalmente la loro passività di RC-IVA attraverso due meccanismi principali:

Soglia Non Imponibile: Come menzionato, il reddito fino a 3 volte il salario minimo nazionale mensile è esente da RC-IVA. Questo costituisce un'agevolazione significativa per tutti i dipendenti.
Credito delle Fatture IVA: I dipendenti possono presentare ogni mese fatture IVA originali per consumo personale (beni e servizi) al proprio datore di lavoro. Ricevono un credito fiscale pari al 13% del valore di queste fatture. Questo credito viene applicato contro la loro obbligazione mensile di RC-IVA. Di solito, esiste un limite sul valore totale delle fatture che possono essere presentate mensilmente, spesso collegato a un multiplo dello SMN.

Oltre a queste, ci sono limitate deduzioni specifiche disponibili per i lavoratori dipendenti sotto il regime RC-IVA. Il metodo principale per ridurre il carico fiscale è utilizzare la soglia non imponibile e il credito delle fatture IVA.

Scadenze per la conformità fiscale e le comunicazioni

I datori di lavoro in Bolivia hanno obblighi specifici di dichiarazione mensile e annuale presso il SIN riguardo alle tasse sul rapporto di lavoro e all’imposta sul reddito dei dipendenti.

Dichiarazioni mensili: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni fiscali mensili (Modulo 608) dettagliando il calcolo e la ritenuta di RC-IVA per tutti i dipendenti. Questa dichiarazione include anche le informazioni sulle fatture IVA presentate dai dipendenti. La scadenza per la presentazione e il pagamento è generalmente basata sul Codice di Identificazione Fiscale (NIT) del datore di lavoro, seguendo un calendario stabilito dal SIN (di solito tra il 13° e il 22° giorno del mese successivo al periodo di riferimento).
Contributi mensili di sicurezza sociale: I pagamenti per contributi di sicurezza sociale, salute, abitazione e assicurazione contro i rischi professionali sono anch’essi dovuti mensilmente ai rispettivi amministratori (AFPs, CNS/Fondo Salute, FONVIS). Le scadenze sono stabilite da questi enti, ma generalmente si allineano con le scadenze fiscali.
Rapporti annuali: I datori di lavoro sono tenuti a presentare riepiloghi annuali del reddito dei dipendenti e delle tasse trattenute al SIN. Questo aiuta i dipendenti a presentare le dichiarazioni fiscali annuali, se necessario (anche se l'obbligo fiscale della maggior parte dei lavoratori dipendenti viene gestito mensilmente tramite ritenuta).

Mantenere registri precisi sul rapporto di lavoro, inclusi dettagli su reddito, detrazioni, ritenute e fatture IVA presentate dai dipendenti, è fondamentale per la conformità.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Le persone straniere che lavorano in Bolivia e le aziende straniere che operano nel paese affrontano considerazioni fiscali specifiche:

Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Bolivia dipendono dal suo status di residenza fiscale. In generale, le persone che risiedono in Bolivia per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi sono considerate residenti fiscali e sono soggette all'imposta sul reddito boliviana su tutto il loro reddito mondiale. Non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine boliviana.
Lavoratori stranieri: I dipendenti stranieri che lavorano per un ente boliviano o per un’entità straniera con stabile organizzazione in Bolivia sono soggetti alle stesse regole di ritenuta RC-IVA di quelli nazionali, se considerati residenti fiscali. Se non residenti, il loro reddito di fonte boliviana può essere soggetto a diverse aliquote di ritenuta secondo il regime di imposta sul reddito (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE) piuttosto che RC-IVA.
Aziende straniere: Le società estere che operano in Bolivia senza una filiale registrata o una sussidiaria possono comunque avere obblighi fiscali se derivano reddito da fonti boliviane. I pagamenti effettuati da enti boliviani a società straniere non residenti per servizi o altri redditi sono spesso soggetti a ritenuta fiscale ai sensi del regime IUE a aliquote specifiche, variabili a seconda della natura del reddito.
Stabile organizzazione (PE): Se una società straniera istituisce una stabile organizzazione in Bolivia (ad esempio, una filiale, ufficio o cantiere di costruzione di durata superiore a un certo limite), viene generalmente trattata come soggetto residente ai fini fiscali e soggetta all'imposta sul reddito delle società (IUE) boliviana sui profitti attribuibili alla PE.
Doppie imposizioni: La Bolivia ha stipulato trattati di doppia imposizione con diversi paesi. Questi trattati possono influenzare il trattamento fiscale del reddito per i residenti di quei paesi, potenzialmente riducendo le aliquote di ritenuta o offrendo esenzioni per evitare la doppia tassazione dello stesso reddito. È importante consultare il trattato specifico, se applicabile.

Navigare queste regole richiede attenzione accurata allo stato di residenza del lavoratore straniero, alla natura delle attività della società straniera in Bolivia e all’eventuale applicazione dei trattati di doppia imposizione.