Tasse in Austria

L'Austria opera un sistema fiscale completo che include imposte sul reddito, contributi alla sicurezza sociale e altre varie imposte. Per i datori di lavoro che operano in Austria, comprendere e rispettare gli obblighi fiscali sul payroll è fondamentale per un impiego legale e conforme. Questo comporta il calcolo e la versamento corretti di imposte e contributi alla sicurezza sociale per i dipendenti, oltre a rispettare stretti requisiti di reporting.

Gestire questi obblighi richiede diligenza, poiché errori possono portare a sanzioni e interessi. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo alle contribuzioni e alla rendicontazione, che vengono gestite principalmente attraverso il processo di payroll mensile. Il sistema è progettato per assicurare che imposte e contributi alla sicurezza sociale siano raccolti efficientemente alla fonte di reddito.

Obblighi del Employer of Record e delle imposte sul Payroll

I datori di lavoro in Austria sono responsabili di contribuire al sistema di sicurezza sociale per conto dei loro dipendenti, oltre a trattenere le contribuzioni dei dipendenti stessi. Questi contributi coprono vari rami dell'assicurazione sociale, tra cui sanità, pensione, disoccupazione e infortuni. Le aliquote di contribuzione vengono generalmente calcolate come percentuale dello stipendio lordo del dipendente, fino a determinate basi contributive massime.

Per il 2025, si prevede che le aliquote generali di contribuzione alla sicurezza sociale per i datori di lavoro siano circa:

Tipo di Assicurazione	Aliquota di Contribuzione del Employer
Assicurazione Sanitaria	~3,85%
Assicurazione Pensionistica	~12,55%
Assicurazione Disoccupazione	~3,00% (variabile in base allo stipendio)
Assicurazione Infortuni	~1,20%

Nota: Le aliquote dell'assicurazione contro la disoccupazione possono variare in base al livello di salario del dipendente.

Oltre alla sicurezza sociale, i datori di lavoro devono contribuire anche ad altri fondi e imposte, tra cui:

• Fondo di Assicurazione Equivalente per le Famiglie (FLAF): Circa 3,9% dello stipendio lordo.
• Fondo di Promozione dell'Abitazione (WF): Circa 0,5% dello stipendio lordo (può variare leggermente per regione).
• Fondo per le Indennità di Insolvenza (IEF): Circa 0,1% dello stipendio lordo.
• Contributo a quota fissa per pendolari: Una piccola somma fissa per dipendente al mese.

Questi contributi del datore di lavoro vengono calcolati sullo stipendio lordo del dipendente fino alle rispettive basi massime contributive per la sicurezza sociale. La base di contribuzione massima mensile per la sicurezza sociale viene adeguata annualmente ed è prevista essere più alta nel 2025 rispetto agli anni precedenti. I contributi sono generalmente pagati mensilmente all'istituzione di sicurezza sociale competente.

Obblighi di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito (Lohnsteuer) dallo stipendio lordo dei loro dipendenti per ogni periodo di paga. L'Austria ha un sistema fiscale progressivo, cioè i contribuenti con redditi più elevati pagano una percentuale maggiore di imposta sul proprio reddito. La quantità di imposta da trattenere dipende dallo stipendio lordo del dipendente, dalla classe fiscale, dallo stato familiare e da eventuali detrazioni o deduzioni applicabili.

Le fasce di imposta sul reddito e le aliquote per il 2025 sono previste essere strutturate in modo progressivo. Pur essendo soggette a aggiustamenti annuali, si prevede che la struttura generale sarà la seguente:

Reddito Imponibile Annuale	Aliquota d'Imposta
Fino a €12.816	0%
Da €12.817 a €20.816	20%
Da €20.817 a €34.816	30%
Da €34.817 a €66.816	41%
Da €66.817 a €99.266	48%
Oltre €99.266	55%

Nota: Queste soglie sono indicative e basate su recenti aggiustamenti e proiezioni per il 2025. La fascia al 0% include di fatto la detrazione fiscale di base.

Il datore di lavoro calcola la trattenuta mensile dell'imposta sul reddito in base al reddito annuo stimato del dipendente, considerando lo stipendio mensile, pagamenti speciali (come bonus di ferie e natalizi, che possono essere tassati a un'aliquota inferiore fino a determinati limiti), e le informazioni fornite dal dipendente o dalle autorità fiscali (ad esempio tramite il sistema elettronico di tassazione ELDA). L'imposta trattenuta deve essere versata all'ufficio tributario entro il 15 del mese successivo.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Austria hanno diritto a varie detrazioni e deduzioni fiscali che possono ridurre il reddito imponibile e, di conseguenza, l'importo dell'imposta sul reddito trattenuta dal datore di lavoro. Alcune detrazioni e detrazioni comuni sono:

• Credito d’imposta generale (Allgemeiner Absetzbetrag): Un credito fiscale di base disponibile per tutti i dipendenti.
• Credito fiscale per i lavoratori (Arbeitnehmerabsetzbetrag): Un credito specifico per i dipendenti.
• Indennità di pendolarismo (Pendlerpauschale): Disponibile per i dipendenti che fanno un certo tragitto per andare al lavoro, a seconda della distanza e dell’uso dei mezzi pubblici. Può spesso essere considerato nel calcolo del payroll mensile se il dipendente fornisce la dichiarazione necessaria.
• Bonus familiare (Familienbonus Plus): Un significativo credito fiscale per ogni figlio, che può essere richiesto da uno o entrambi i genitori e riduce l’onere fiscale complessivo. Il datore di lavoro può tenerne conto nel trattenimento mensile se il dipendente fornisce il modulo richiesto (E30).
• Credito d’imposta per lavoratori singoli/genitori soli (Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag): Disponibile per lavoratori senza partner con figli o genitori single.
• Spese speciali (Sonderausgaben): Alcune spese come contributi ecclesiastici, assicurazioni sanitarie volontarie e donazioni possono essere deducibili. Queste vengono spesso dichiarate dal dipendente nella dichiarazione dei redditi annuale, ma alcune possono essere comunicate direttamente alle autorità fiscali dal fornitore del servizio.
• Oneri straordinari (Außergewöhnliche Belastungen): Spese dovute a malattie, disabilità o altre circostanze straordinarie possono essere deducibili, solitamente dichiarate nella dichiarazione dei redditi annuale.

Mentre molte detrazioni e deduzioni vengono richieste dal dipendente tramite la dichiarazione annuale, alcune, come l’Indennità di pendolarismo e il Familienbonus Plus, possono influenzare direttamente la trattenuta fiscale mensile se il dipendente presenta la documentazione richiesta al datore di lavoro.

Scadenze fiscali e di rendicontazione

I datori di lavoro in Austria hanno obblighi di rendicontazione severi sia verso le istituzioni di sicurezza sociale sia verso le autorità fiscali. La conformità implica calcolo preciso, pagamento tempestivo e correzione delle comunicazioni di tutti i dati relativi al payroll.

Le principali richieste di rendicontazione includono:

• Rendicontazione Payroll mensile (Lohnzettel): I datori di lavoro devono inviare elettronicamente i dati del payroll mensile per ogni dipendente all’autorità fiscale (tramite ELDA) e all’istituzione di sicurezza sociale. Questo rapporto dettaglia lo stipendio lordo, i contributi di sicurezza sociale (comprese le parti del dipendente e del datore di lavoro), le imposte sul reddito trattenute e altre informazioni rilevanti. La scadenza per l’invio e il pagamento è in generale il 15 del mese successivo.
• Riepilogo annuale (Lohnzettelübermittlung): Un riepilogo annuale dei dati del payroll mensile per ogni dipendente deve essere inviato all’autorità fiscale entro la fine di gennaio dell’anno successivo. Questo costituisce la base per la valutazione annuale delle imposte sul reddito.
• Registrazione e cancellazione: I datori di lavoro devono registrare i dipendenti presso l’istituzione di sicurezza sociale prima dell’inizio del lavoro e cancellarli al termine.
• Rapporto annuale di sicurezza sociale: È richiesto anche un rapporto annuale che riepiloga i contributi di sicurezza sociale.

Il mancato rispetto di queste scadenze o l’invio di informazioni non accurate può comportare sanzioni, interessi e potenziali controlli.

Considerazioni fiscali speciali per i lavoratori stranieri e le aziende

L’assunzione di lavoratori stranieri o l’operare come azienda straniera in Austria introduce ulteriori considerazioni fiscali.

• Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Austria dipendono dal suo stato di residenza fiscale. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine in Austria. Un individuo è considerato residente se ha una dimora o un’abitazione abituale in Austria.
• Convenzioni contro la doppia imposizione: L’Austria ha una vasta rete di trattati contro la doppia imposizione (DTT) con molti paesi. Questi trattati mirano a prevenire la doppia tassazione del reddito e spesso determinano quale paese ha il diritto principale di tassare determinati tipi di reddito, compreso quello da impiego. Le disposizioni di un DTT pertinente possono influenzare gli obblighi di trattenuta fiscale per i dipendenti non residenti.
• Stabile organizzazione (PE): Una società straniera può diventare soggetta alla tassazione delle società in Austria se stabilisce una stabile organizzazione nel paese. Assumere personale in Austria può potenzialmente creare una PE; a seconda della natura e della durata delle attività. Se esiste una PE, la società straniera è responsabile per l’imposta sulle società sui profitti attribuibili a quella PE.
• Sicurezza Sociale per Lavoratori Stranieri: Gli obblighi di sicurezza sociale per lavoratori stranieri dipendono dal loro paese di origine e dagli accordi internazionali applicabili (ad esempio, regolamenti UE sulla coordinazione della sicurezza sociale o accordi bilaterali). In alcuni casi, i dipendenti inviati in Austria da altri paesi possono rimanere soggetti al sistema di sicurezza sociale del loro paese di origine per un periodo limitato.

Navigare queste complessità, specialmente relative alla residenza fiscale, ai DTT e alla coordinazione della sicurezza sociale, richiede attenzione accurata per garantire la conformità sia del datore di lavoro sia del dipendente straniero.