Tasse in Austria

L'Austria opera un sistema fiscale completo che include imposta sul reddito, contributi previdenziali sociali e varie altre imposte. Per i datori di lavoro che operano in Austria, comprendere e rispettare gli obblighi fiscali relativi alla payroll è fondamentale per un impiego legale e conforme. Ciò comporta il calcolo corretto e il versamento delle tasse e dei contributi sociali per i dipendenti, nonché l'adesione a rigorosi requisiti di rendicontazione.

Gestire questi obblighi richiede diligenza, poiché errori possono portare a sanzioni e interessi. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo ai contributi e alla rendicontazione, che sono gestiti principalmente attraverso il processo di payroll mensile. Il sistema è progettato per garantire che tasse e contributi sociali siano raccolti in modo efficiente alla fonte del reddito.

Obblighi del Employer of Record, EOR, sulla Social Security e sulla Payroll Tax

I datori di lavoro in Austria sono responsabili di contribuire al sistema di social security per conto dei loro dipendenti, oltre a trattenere i contributi dei dipendenti stessi. Questi contributi coprono vari rami dell'assicurazione sociale, tra cui sanità, pensione, disoccupazione e assicurazione contro gli infortuni. Le aliquote di contribuzione sono generalmente calcolate come una percentuale dello stipendio lordo del dipendente, fino a determinate basi di contribuzione massime.

Per il 2025, si prevede che le aliquote generali di contribuzione alla social security per i datori di lavoro siano circa:

Tipo di assicurazione	Aliquota di contribuzione del datore di lavoro
Assicurazione Sanitaria	~3,85%
Assicurazione Pensionistica	~12,55%
Assicurazione Disoccupazione	~3,00% (variabile in base allo stipendio)
Assicurazione Infortuni	~1,20%

Nota: Le aliquote di assicurazione contro la disoccupazione possono variare in base al livello di stipendio del dipendente.

Oltre alla social security, i datori di lavoro devono contribuire anche ad altri fondi e imposte, tra cui:

• Fondo di Equità del Carico Familiare (FLAF): Circa il 3,9% dello stipendio lordo.
• Fondo di Promozione dell’Alloggio (WF): Circa lo 0,5% dello stipendio lordo (può variare leggermente a seconda della regione).
• Fondo di Remunerazione per l’Insolvenza (IEF): Circa lo 0,1% dello stipendio lordo.
• Contributo forfettario per pendolari: Una piccola somma fissa per dipendente al mese.

Questi contributi del datore di lavoro sono calcolati sullo stipendio lordo del dipendente fino alle rispettive basi di contribuzione massime per la social security. La base di contribuzione mensile massima per la social security viene adeguata annualmente ed è prevista essere superiore nel 2025 rispetto agli anni precedenti. I contributi sono generalmente pagati mensilmente all’istituzione di social security competente.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’imposta sul reddito (Lohnsteuer) dai salari lordi dei loro dipendenti ad ogni periodo di paga. L’Austria ha un sistema di imposta sul reddito progressivo, cioè i redditi più elevati pagano una percentuale più alta di imposta sul proprio reddito. L’importo dell’imposta da trattenere dipende dallo stipendio lordo del dipendente, dalla classe fiscale, dallo stato familiare e da eventuali detrazioni o deduzioni applicabili.

Le fasce di imposta sul reddito e le aliquote per il 2025 sono previste strutturate in modo progressivo. Sebbene le soglie specifiche siano soggette a aggiustamenti annuali, la struttura progressiva generale dovrebbe essere la seguente:

Reddito Imponibile Annuale	Aliquota d’Imposta
Fino a €12.816	0%
Da €12.817 a €20.816	20%
Da €20.817 a €34.816	30%
Da €34.817 a €66.816	41%
Da €66.817 a €99.266	48%
Oltre €99.266	55%

Nota: Queste soglie sono indicative, basate su recenti aggiustamenti e proiezioni per il 2025. La fascia al 0% include di fatto la detrazione fiscale di base.

I datori di lavoro calcolano la ritenuta mensile dell’imposta sul reddito in base al reddito annuale previsto del dipendente, considerando lo stipendio mensile, pagamenti speciali (come bonus di ferie e natalizi, che possono essere tassati a un’aliquota inferiore fino a determinati limiti), e le informazioni fornite dal dipendente o dalle autorità fiscali (ad esempio tramite il sistema di tessera fiscale elettronica, ELDA). L’imposta trattenuta deve essere versata all’ufficio delle imposte entro il 15 del mese successivo.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Austria hanno diritto a varie detrazioni e detrazioni fiscali che possono ridurre il loro reddito imponibile e, di conseguenza, l’importo dell’imposta sul reddito trattenuta dal datore di lavoro. Alcune detrazioni e detrazioni comuni includono:

• Credito d’Imposta Generale (Allgemeiner Absetzbetrag): Un credito fiscale di base disponibile per tutti i dipendenti.
• Credito d’Imposta per i Dipendenti (Arbeitnehmerabsetzbetrag): Un credito specifico per i lavoratori.
• Indennità di Pendolarismo (Pendlerpauschale): Disponibile per i dipendenti che percorrono una certa distanza per recarsi al lavoro, a seconda della distanza e della disponibilità di trasporto pubblico. Può spesso essere considerata nel calcolo payroll mensile se il dipendente fornisce la dichiarazione necessaria.
• Credito d’Imposta per i Figli (Familienbonus Plus): Un importante credito fiscale per ogni figlio, che può essere richiesto da uno o entrambi i genitori e riduce l’onere fiscale sul reddito. I datori di lavoro possono considerarlo nel trattenuto mensile se il dipendente fornisce il modulo richiesto (E30).
• Credito d’Imposta per Lavoratori Singoli/Genitori Single (Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag): Disponibile per lavoratori singoli con figli o genitori single.
• Spese Straordinarie (Sonderausgaben): Alcune spese come contributi alla chiesa, assicurazioni sanitarie volontarie e donazioni possono essere deducibili. Queste spesso vengono dichiarate dal dipendente nella dichiarazione dei redditi annuale, ma alcune possono essere riportate direttamente alle autorità fiscali dal fornitore del servizio.
• Oneri Straordinari (Außergewöhnliche Belastungen): Spese dovute a malattie, disabilità o altre circostanze straordinarie che possono essere deducibili, di solito dichiarate nella dichiarazione annuale.

Mentre molte detrazioni e deduzioni vengono richieste dal dipendente tramite la dichiarazione dei redditi annuale, alcune, come l’Indennità di Pendolarismo e il Familienbonus Plus, possono influenzare direttamente la ritenuta fiscale mensile se il dipendente presenta la documentazione richiesta al datore di lavoro.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Austria hanno obblighi di rendicontazione rigorosi sia verso le istituzioni di social security sia verso le autorità fiscali. La conformità comporta calcoli accurati, pagamenti tempestivi e una corretta rendicontazione di tutti i dati relativi alla payroll.

Le principali esigenze di rendicontazione includono:

• Rendicontazione Payroll Mensile (Lohnzettel): I datori di lavoro devono inviare elettronicamente i dati payroll mensili per ogni dipendente alle autorità fiscali (tramite ELDA) e all’istituzione di social security. Questo rapporto dettaglia lo stipendio lordo, i contributi sociali (quote del dipendente e del datore di lavoro), l’imposta sul reddito trattenuta e altre informazioni rilevanti. La scadenza per l’invio e il pagamento è generalmente il 15 del mese successivo.
• Riepilogo Annuale (Lohnzettelübermittlung): Un riepilogo annuale dei dati payroll mensili di ogni dipendente deve essere inviato alle autorità fiscali entro la fine di gennaio dell’anno successivo. Questo costituisce la base per la valutazione dell’imposta sul reddito annuale del dipendente.
• Registrazione e Deregistrazione: I datori di lavoro devono registrare i dipendenti presso l’istituzione di social security prima che inizino a lavorare e deregistrarli al termine del rapporto.
• Rapporto Annuale di Social Security: È richiesto anche un rapporto annuale che riassuma i contributi alla social security.

Il mancato rispetto di queste scadenze o l’invio di informazioni non accurate può comportare sanzioni, interessi e potenziali verifiche.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori Stranieri e Aziende

Assumere lavoratori stranieri o operare come azienda straniera in Austria introduce ulteriori considerazioni fiscali.

• Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Austria dipendono dal suo status di residenza fiscale. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine in Austria. Un individuo è generalmente considerato residente se ha domicilio o dimora abituale in Austria.
• Convenzioni contro la doppia imposizione (DTT): L’Austria ha una vasta rete di DTT con molti paesi. Queste convenzioni mirano a prevenire la doppia tassazione del reddito e spesso determinano quale paese ha il diritto principale di tassare specifici tipi di reddito, incluso il reddito da lavoro. Le disposizioni di una DTT rilevante possono influenzare gli obblighi di ritenuta fiscale per i dipendenti non residenti.
• Stabile Organizzazione (PE): Una società straniera può diventare soggetta alla tassazione aziendale austriaca se costituisce una stabile organizzazione in Austria. L’assunzione di personale in Austria può potenzialmente creare una PE, a seconda della natura e della durata delle attività. Se esiste una PE, la società straniera è responsabile dell’imposta sulle società sui profitti attribuibili a quella PE.
• Social Security per Lavoratori Stranieri: Gli obblighi di social security per i lavoratori stranieri dipendono dal loro paese di origine e dagli accordi internazionali applicabili (ad esempio, regolamenti UE sulla coordinazione della social security o accordi bilaterali). In alcuni casi, i dipendenti inviati in Austria da un altro paese possono rimanere soggetti al sistema di social security del loro paese di origine per un periodo limitato.

Navigare queste complessità, specialmente riguardo alla residenza fiscale, alle DTT e alla coordinazione della social security, richiede attenzione accurata per garantire la conformità sia del datore di lavoro che del dipendente straniero.