Imposte sul lavoro in Austria

L'Austria opera un sistema fiscale completo che include imposta sul reddito, contributi previdenziali e varie altre imposizioni. Per i datori di lavoro che operano in Austria, comprendere e rispettare gli obblighi fiscali sul payroll è fondamentale per un'occupazione legale e conforme. Ciò comporta il calcolo corretto e il versamento delle imposte e dei contributi sociali per i dipendenti, nonché il rispetto di rigorosi requisiti di rendicontazione.

Gestire tali obblighi richiede diligenza, poiché errori possono portare a sanzioni e interessi. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo ai contributi e alla rendicontazione, che vengono gestiti principalmente attraverso il processo di payroll mensile. Il sistema è progettato per garantire che tasse e contributi sociali siano riscossi efficacemente alla fonte del reddito.

Obblighi del Employer of Record, EOR, sulla Previdenza Sociale e sulle Tasse sul Payroll

I datori di lavoro in Austria sono responsabili di contribuire al sistema di previdenza sociale per conto dei propri dipendenti, oltre a trattenere i contributi dei dipendenti stessi. Questi contributi coprono vari rami dell'assicurazione sociale, tra cui salute, pensione, disoccupazione e assicurazione contro gli infortuni. Le aliquote di contribuzione sono generalmente calcolate come una percentuale del salario lordo del dipendente, fino a specifici massimi di contribuzione.

Per il 2026, le aliquote generali di contribuzione previdenziale per i datori di lavoro sono previste essere circa:

Tipo di Assicurazione	Aliquota di Contribuzione del Datore di Lavoro
Assicurazione Sanitaria	3,78%
Assicurazione Pensionistica	12,55%
Assicurazione contro la Disoccupazione	2,95% (variabile in base allo stipendio)
Assicurazione contro gli Infortuni	1,10%

Nota: Le aliquote di assicurazione contro la disoccupazione possono variare in base al livello di salario del dipendente.

Oltre alla previdenza sociale, i datori di lavoro devono contribuire anche ad altri fondi e imposte, tra cui:

Fondo di Pareggio del Carico Familiare (FLAF): circa il 3,9% del salario lordo.
Fondo di Promozione dell’Alloggio (WF): circa lo 0,5% del salario lordo (può variare leggermente a seconda della regione).
Fondo di Remunerazione per l’Insolvenza (IEF): circa lo 0,1% del salario lordo.
Contributo fisso per pendolari: una piccola somma fissa per dipendente al mese.

Questi contributi del datore di lavoro sono calcolati sul salario lordo del dipendente fino ai rispettivi massimi di contribuzione per la previdenza sociale. Il massimo contributo mensile di base per la previdenza sociale viene aggiornato annualmente ed è previsto essere di €6.930 nel 2026. I contributi sono generalmente versati mensilmente all’istituzione di previdenza sociale competente.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’imposta sul reddito (Lohnsteuer) dai salari lordi dei propri dipendenti ad ogni periodo di paga. L’Austria ha un sistema di imposta sul reddito progressivo, il che significa che coloro che guadagnano di più pagano una percentuale più alta del proprio reddito in imposte. L’importo dell’imposta da trattenere dipende dal salario lordo del dipendente, dalla classe fiscale, dallo stato civile e da eventuali detrazioni o deduzioni applicabili.

Le fasce e le aliquote dell’imposta sul reddito per il 2026 sono strutturate in modo progressivo come segue:

Reddito Imponibile Annuale	Tasso di Imposta
Fino a €13.539	0%
Da €13.540 a €21.992	20%
Da €21.993 a €36.458	30%
Da €36.459 a €70.365	40%
Da €70.366 a €104.859	48%
Da €104.860 a €1.000.000	50%
Oltre €1.000.000	55%

Nota: La fascia 0% include di fatto la quota di imposta integrata esente.

I datori di lavoro calcolano la ritenuta di imposta sul reddito mensile in base al reddito annuale previsto del dipendente, considerando lo stipendio mensile, pagamenti speciali (come bonus feriali e natalizi, che possono essere tassati a un’aliquota più bassa fino a determinati limiti), e le informazioni fornite dal dipendente o dalle autorità fiscali (ad esempio, tramite il sistema elettronico della tessera fiscale, ELDA). L’imposta trattenuta deve essere versata all’ufficio delle imposte entro il 15° giorno del mese successivo.

Deductions and Allowances for Employees

I dipendenti in Austria hanno diritto a varie detrazioni e detrazioni fiscali che possono ridurre il loro reddito imponibile e, di conseguenza, l’importo dell’imposta sul reddito trattenuta dal datore di lavoro. Alcune detrazioni e detrazioni comuni includono:

Credito di imposta generale (Allgemeiner Absetzbetrag): un credito fiscale di base disponibile a tutti i dipendenti.
Credito fiscale per i dipendenti (Arbeitnehmerabsetzbetrag): un credito specifico per i dipendenti.
Assegno di pendolarismo (Pendlerpauschale): disponibile per i dipendenti che fanno un certo tragitto per lavoro, a seconda della distanza e della disponibilità di trasporto pubblico. Questo può spesso essere considerato nel calcolo mensile dello stipendio se il dipendente fornisce la dichiarazione necessaria.
Credito di imposta per figli (Familienbonus Plus): un consistente credito fiscale per ogni figlio, che può essere richiesto da uno o entrambi i genitori e riduce il carico fiscale. I datori di lavoro possono considerarlo nella ritenuta mensile se il dipendente fornisce il modulo richiesto (E30).
Credito di imposta per lavoratori monoparentali/single (Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag): disponibile per lavoratori singoli con figli o genitori single.
Spese straordinarie (Sonderausgaben): alcune spese come contributi alla chiesa, assicurazioni sanitarie volontarie e donazioni possono essere dedotte. Spesso vengono rivendicate dal dipendente nella dichiarazione dei redditi annuale, ma alcune possono essere comunicate direttamente all’autorità fiscale dal fornitore di servizi.
Oneri straordinari (Außergewöhnliche Belastungen): spese dovute a malattie, disabilità o altre circostanze straordinarie possono essere dedotte, di solito nella dichiarazione annuale.

Mentre molte detrazioni e deduzioni vengono richieste dal dipendente tramite la dichiarazione dei redditi annuale, alcune, come l’Assegno di pendolarismo e il Familienbonus Plus, possono influenzare direttamente la ritenuta fiscale mensile se il dipendente presenta la documentazione richiesta al datore di lavoro.

Scadenze di Conformità Fiscale e di Rendicontazione

I datori di lavoro in Austria hanno rigide obblighi di rendicontazione sia verso le istituzioni di previdenza sociale sia verso le autorità fiscali. La conformità coinvolge il calcolo accurato, il pagamento puntuale e la corretta rendicontazione di tutti i dati relativi alla retribuzione.

Le principali richieste di rendicontazione includono:

Rendicontazione mensile del payroll (Lohnzettel): i datori di lavoro devono inviare elettronicamente i dati del payroll mensile per ciascun dipendente all’ufficio fiscale (tramite ELDA) e all’istituzione di previdenza sociale. Questo rapporto dettaglia il salario lordo, i contributi previdenziali (parte del dipendente e del datore), l’imposta sul reddito trattenuta e altre informazioni pertinenti. La scadenza per l’invio e il versamento è generalmente il 15° giorno del mese successivo.
Riepilogo annuale (Lohnzettelübermittlung): un riepilogo annuale dei dati mensili del payroll per ogni dipendente deve essere inviato all’ufficio delle imposte entro la fine di gennaio dell’anno successivo. Questo costituisce la base per la valutazione annuale dell’imposta sul reddito del dipendente.
Registrazione e deregistrazione: i datori di lavoro devono registrare i dipendenti presso l’istituzione di previdenza sociale prima dell’inizio del lavoro e deregistrarli al momento della fine.
Rapporto annuale sulla previdenza sociale: è richiesto anche un rapporto annuale che riassuma i contributi previdenziali.

La mancata osservanza di queste scadenze o l’invio di informazioni inaccurate può comportare sanzioni, interessi e potenziali audit.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

L'assunzione di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Austria introduce ulteriori considerazioni fiscali.

Residenza fiscale: gli obblighi fiscali di un individuo in Austria dipendono dal suo stato di residenza fiscale. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte in Austria. Un individuo è generalmente considerato residente se ha domicilio o dimora abituale in Austria.
Convenzioni contro la doppia imposizione: l’Austria ha una rete estesa di convenzioni contro la doppia imposizione (DTT) con molti paesi. Queste convenzioni mirano a prevenire la doppia tassazione sul reddito e spesso stabiliscono quale paese ha il diritto principale di tassare specifici tipi di reddito, incluso quello derivante dall’occupazione. Le disposizioni di una DTT pertinente possono influenzare gli obblighi di ritenuta fiscale per i dipendenti non residenti.
Stabile organizzazione (PE): un'azienda straniera può diventare soggetta all'imposta societaria austriaca se costituisce una stabile organizzazione in Austria. Assumere personale in Austria può potenzialmente creare una PE; se questa esiste, l’azienda straniera è responsabile delle tasse sulla società sui profitti attribuibili a quella PE.
Previdenza sociale per lavoratori stranieri: gli obblighi previdenziali per i lavoratori stranieri dipendono dal loro paese di origine e dagli accordi internazionali applicabili (ad esempio, regolamenti UE sulla coordinazione della previdenza sociale o accordi bilaterali). In alcuni casi, i lavoratori inviati in Austria da altri paesi possono rimanere soggetti al sistema di previdenza sociale del paese di origine per un periodo limitato.

Navigare queste complessità, specialmente riguardo alla residenza fiscale, alle DTT e alla coordinazione previdenziale, richiede una attenta considerazione per garantire la conformità sia del datore di lavoro sia del dipendente straniero.