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En Myanmar, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y la presentación anual de declaraciones de salario.

Impuesto sobre la Renta

• Retención: Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados en el momento del pago. El impuesto se calcula en función de tasas progresivas dependiendo del estado de residencia del empleado (residente o no residente) y del nivel de ingresos. El pago del impuesto retenido debe realizarse dentro de los 15 días posteriores a la deducción. Todas las obligaciones fiscales se cumplen en la moneda en la que se obtuvo el ingreso.
• Declaración Anual de Salarios: Los empleadores deben presentar una declaración anual de salarios (Form PaTa Kha (Wa Nga) – 03-07 (A)) para cada empleado dentro de los tres meses posteriores al final del año fiscal (31 de marzo).
• Moneda: El impuesto sobre la renta se paga en la moneda en la que se obtuvo el ingreso.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Tasas: Los empleadores contribuyen con el 3% del salario y las wages totales de un empleado, hasta un máximo de MMK 9,000 por mes. Los empleados contribuyen con el 2% de su salario y wages totales, con un límite de MMK 6,000 por mes.
• Pago: Las contribuciones deben realizarse en Kyat de Myanmar, independientemente de la moneda de pago del salario, dentro de los 15 días del mes siguiente. La tasa de cambio utilizada es la que prescribe el Myanmar Foreign Trade Bank (MFTB) en el primer día del mes correspondiente.
• Umbral: Las contribuciones a la seguridad social aplican a empresas con cinco o más empleados.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• Tasa: La tasa general del impuesto sobre la renta corporativa es del 25%. Tasas específicas se aplican a otros sectores, como exploración y producción de petróleo y gas (40%-50%) o empresas cotizadas en bolsa (17%).
• Presentación: Las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta corporativa deben presentarse antes del 1 de julio del año siguiente. Las empresas registradas en la Oficina de Grandes Contribuyentes (LTO) o en la Oficina de Contribuyentes Medianos (MTO) deben presentar electrónicamente. Otros pueden presentar en forma física o por correo/email.
• Pago: Se requieren pagos anticipados trimestrales del impuesto sobre la renta basados en ingresos estimados. La responsabilidad fiscal final vence dentro de los 21 días posteriores al aviso emitido por el Internal Revenue Department (IRD).

Otros Impuestos

• Impuesto Comercial: Las empresas con un volumen de negocios anual superior a MMK 50,000,000 están sujetas al impuesto comercial, generalmente a una tasa del 5%. Algunos sectores, como infraestructura, tienen una tasa reducida del 3%.
• Impuesto sobre Ganancias de Capital: Se aplica un impuesto del 10% a las ganancias de capital, con tasas específicas para el sector de petróleo y gas. El pago debe realizarse dentro de los 30 días posteriores a la disposición del activo.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar a un profesional fiscal para situaciones específicas.

Deducciones de impuestos para empleados en Myanmar están determinadas por tasas progresivas, lo que significa que los que ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. Varias deducciones y asignaciones pueden reducir los ingresos gravables.

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

• Año Fiscal: El año fiscal va del 1 de abril al 31 de marzo.
• Tasas de Impuesto: Las tasas progresivas van del 0% al 25% para extranjeros no residentes y del 3% al 30% para ciudadanos residentes y extranjeros residentes. Estas tasas se aplican a los ingresos mundiales para los residentes y a los ingresos de origen en Myanmar para los no residentes. Los ciudadanos de Myanmar no residentes son gravados sobre los ingresos salariales recibidos en países extranjeros.
• Umbral de Ingresos: Los ingresos salariales anuales de hasta MMK 4.8 millones están exentos de PIT.

Deducciones y Asignaciones

• Asignación Básica: 20% del ingreso total, con un límite de MMK 10 millones anuales.
• Asignación por Cónyuge: MMK 1,000,000 para un cónyuge no trabajador sin ingresos evaluables.
• Asignación por Hijos: MMK 500,000 por hijo que cumpla con criterios específicos (no casado, sin ingresos evaluables, menor de 18 años o en educación a tiempo completo si es mayor).
• Asignación por Padres Dependientes: MMK 1,000,000 por cada padre dependiente que viva con el contribuyente.
• Primas de Seguro de Vida: Las primas pagadas por el contribuyente y el cónyuge son deducibles.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones del empleado son deducibles.
• Donaciones Caritativas: Las donaciones a organizaciones aprobadas son deducibles, hasta el 25% de los ingresos.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleado: 2% del salario total, con un límite de MMK 6,000 mensuales.
• Contribución del Employer: 3% del salario básico, con un límite de MMK 9,000 mensuales.

Impuesto sobre Ganancias de Capital (CGT)

• Tasa: 10% sobre las ganancias de la venta, intercambio o transferencia de activos de capital.
• Umbral: La CGT no se aplica si el valor total de venta del activo es inferior a MMK 10 millones.

Otros Impuestos

• Actualmente no se aplican impuestos de herencia, patrimonio, donaciones o riqueza neta en Myanmar.
• El impuesto de timbre se aplica a varios instrumentos.

Obligaciones del Employer

• Retención de Impuestos: Los empleadores deben deducir PIT de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades fiscales dentro de los 15 días posteriores a la deducción.
• Declaración Anual de Salarios: Los empleadores deben proporcionar un estado de salarios anual a los empleados dentro de los tres meses posteriores al fin del año fiscal.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores deben registrarse y contribuir al esquema de seguridad social si tienen cinco o más empleados. También retienen las contribuciones de los empleados.

Presentación y Pago

• Los individuos presentan declaraciones de impuestos separadas; no se permite la declaración conjunta para parejas casadas.
• Para ingresos distintos del salario, los individuos deben presentar sus declaraciones de impuestos.
• La información proporcionada se basa en recursos disponibles hasta la fecha de hoy, 05 de febrero de 2025, y está sujeta a cambios debido a posibles futuras actualizaciones en las regulaciones fiscales.

El impuesto indirecto principal de Myanmar es el Commercial Tax (CT), no el Value Added Tax (VAT). El CT funciona de manera similar al VAT en muchos otros países.

Commercial Tax (CT) en Myanmar

El CT es un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica a los bienes y servicios comercializados, producidos o prestados dentro de Myanmar, así como a los bienes importados.

• Tasa General: 5%
• Tasas Reducidas: 1% (por ejemplo, oro, joyería), 3% (por ejemplo, servicios de construcción, servicios de hotel y turismo).
• Tasa Superior: 8% (exportación de electricidad).
• Tasa Cero: 0% (todas las exportaciones excepto electricidad y petróleo crudo, que están gravadas al 8% y 5% respectivamente).
• Exenciones: Una amplia gama de bienes y servicios están exentos, incluyendo alimentos básicos, productos agrícolas, atención médica, educación, actividades religiosas y culturales, algunos servicios financieros y transporte público.
• Umbral de Registro: Las empresas con un volumen de negocios anual superior a MMK 50 millones (aproximadamente USD 23,800 a partir del 5 de febrero de 2025, basado en la tasa de referencia de 2,100 MMK/USD, aunque la tasa de mercado de negociación es significativamente más alta) deben registrarse para el CT. Aquellas con un volumen de negocios entre MMK 50 millones y MMK 10 millones pueden registrarse voluntariamente. Las empresas de importación/exportación deben registrarse independientemente del volumen de negocios.
• Presentación y Pago: Las declaraciones de CT se presentan y los pagos se realizan trimestralmente, dentro de un mes después del cierre del trimestre. También se requiere una declaración anual dentro de los tres meses posteriores al cierre del año fiscal (31 de marzo). Hay una penalización del 10% por presentación tardía.

Desarrollos Recientes

El gobierno ha restablecido recientemente el uso de la tasa de cambio de referencia del Banco Central de Myanmar (CBM) de 2,100 MMK/USD para calcular los derechos de importación/exportación y el CT sobre los bienes comercializados, revocando una política de corta duración que utilizaba la tasa de negociación del mercado. También hay discusiones en curso sobre la implementación de un sistema de Goods and Services Tax (GST) en un futuro cercano, potencialmente para 2027, pero aún no se ha establecido una fecha concreta de implementación. A partir del 5 de febrero de 2025, el CT sigue siendo el sistema de impuesto indirecto aplicable.

Otros Impuestos

Además del CT, las empresas en Myanmar también pueden estar sujetas a otros impuestos como el Specific Goods Tax (SGT), derechos de aduana, impuestos especiales, impuesto sobre la renta, retenciones fiscales y varias otras tasas.

Hacer Negocios en Myanmar

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales en Myanmar pueden ser complejas y están sujetas a cambios. Las empresas que operan en o consideran ingresar al mercado de Myanmar deben buscar asesoramiento fiscal profesional para garantizar el cumplimiento de todas las regulaciones aplicables.

Myanmar ofrece varios incentivos fiscales, principalmente destinados a promover la inversión y sectores específicos. Estos incentivos a menudo incluyen exenciones fiscales, tarifas reducidas y asignaciones aplicables tanto a contribuyentes corporativos como individuales. La elegibilidad y los beneficios específicos pueden variar según factores como la actividad empresarial, la ubicación y el tamaño de la inversión.

Incentivos fiscales corporativos

• Incentivos Generales: Las empresas listadas en la Bolsa de Yangon disfrutan de una tarifa de impuesto sobre la renta corporativa reducida del 17%. Aquellas involucradas en la exportación de bienes manufacturados pueden ser elegibles para una exención del impuesto sobre la renta de hasta el 50% de las ganancias derivadas de dichas exportaciones. Además, los costos de investigación y desarrollo (I+D) pueden deducirse de los ingresos gravables. Las pérdidas fiscales pueden ser trasladadas hacia adelante por hasta tres años consecutivos, siempre que se incurran dentro de los dos años posteriores al final de un período de exención fiscal.

• Incentivos de la Ley de Inversión de Myanmar (MIL): La MIL ofrece varios incentivos, incluyendo exenciones del impuesto sobre la renta corporativa por períodos de tres, cinco o siete años, dependiendo del nivel de desarrollo de la región donde se ubica la inversión. Estas exenciones están dirigidas a sectores promovidos específicos. Los beneficios adicionales pueden incluir exenciones de derechos de aduana y otros impuestos internos sobre maquinaria, equipos y materias primas importadas.

• Incentivos de la Zona Económica Especial (SEZ): Las SEZ ofrecen ventajas fiscales significativas para inversores y desarrolladores. Los inversores en una zona franca pueden beneficiarse de una exención fiscal de siete años, mientras que los de una zona promovida reciben una exención de cinco años. Ambas categorías son elegibles para una reducción del 50% en impuestos durante los cinco años siguientes, extendible por otros cinco si las ganancias se reinvierten dentro de un año. Los desarrolladores disfrutan de una exención de ocho años seguida de una reducción del 50% en impuestos durante cinco años, también extendible por otros cinco años con reinversión. También están disponibles exenciones de derechos de importación en ciertos bienes dentro de las SEZ.

Incentivos fiscales individuales

• Asignaciones Personales: Los individuos residentes tienen derecho a una asignación básica del 20% de su ingreso gravable total, con un tope de MMK 10 millones. También hay asignaciones adicionales para cónyuges (MMK 1 millón, siempre que el cónyuge no tenga ingresos gravables), hijos menores de 18 años (MMK 500,000 cada uno) y padres que vivan con el individuo (MMK 1 millón cada uno). Las primas de seguros de vida y las contribuciones a la seguridad social también son deducibles.

Otras disposiciones fiscales y actualizaciones

• Impuesto sobre Ganancias de Capital: Se aplica un impuesto del 10% a las ganancias por la venta o transferencia de activos de capital, incluyendo tierras, edificios y acciones. El impuesto sobre las ganancias de capital en bienes inmuebles para individuos se pospone hasta finales de 2025.

• Impuesto Comercial: Se aplica un 5% de impuesto comercial en la mayoría de los bienes y servicios, aunque algunos artículos están exentos o gravados a diferentes tasas.

• Exenciones de Derechos de Aduana CMP: A partir del 1 de diciembre de 2024, están disponibles exenciones de derechos de aduana e impuestos sobre materias primas y embalajes importados utilizados en operaciones de Cut-Make-Pack (CMP), siempre que los productos terminados sean reexportados.

• Impuesto sobre Tierras No Utilizadas: A partir de 2025, una nueva política de impuesto sobre tierras no utilizadas eximirá parcelas de hasta 5 hectáreas. Las propiedades más grandes pueden calificar para exención si se usan para agricultura, actividades económicas registradas, arrendadas, propiedad del gobierno o ubicadas en SEZ, entre otras condiciones.

Es importante consultar fuentes oficiales y buscar asesoramiento profesional para obtener la información más actualizada y determinar la elegibilidad para incentivos específicos. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025.