在塞浦路斯的雇佣税

塞浦路斯拥有一套明确的税收制度，包括对雇主和雇员的义务。理解这些要求对于在该国经营的公司至关重要，无论它们是本地实体还是雇佣员工的外国企业。遵守工资税、社会保障金和所得税预扣义务是强制性的，这不仅保证了运营的顺利进行，也符合对员工和国家的法律责任。

管理薪酬和税务合规可能复杂，涉及各种计算、扣除和报告要求。雇主负责正确计算并缴纳员工所得税和社会保障金，以及支付其自身的社会保障份额。员工则需对其收入缴纳所得税，并缴纳社会安全和国家卫生系统的费用，此外还有某些扣除和免税额以减少其应纳税所得。

雇主社会保障和工资税义务

塞浦路斯的雇主需根据员工的毛收入缴纳多项基金的费用。这些缴款是就业成本的重要组成部分。主要缴款包括社会保险、国家健康系统（GESY）、裁员基金、社会凝聚基金以及培训开发基金。这些缴款基于最高应保收入限额计算，该限额每年调整。预计2025年的最高应保收入限额将更新，但根据当前趋势，可能会比去年略有增加。

标准的雇主缴款率如下：

基金	雇主缴款率
社会保险	8.3%
国家健康系统 (GESY)	2.9%
裁员基金	1.2%
社会凝聚基金	2.0%
培训开发基金	0.5%
总计	14.9%

这些比例适用于员工的毛工资，最高应保收入限额之内。超过此限额的收入不再适用这些特定缴款。

所得税预扣要求

雇主负责根据“按照实际收入支付” (PAYE) 系统从员工工资中预扣所得税。预扣税款的具体数额取决于员工的总应税收入，考虑适用的税率以及任何符合条件的扣除和免税额。塞浦路斯实行逐级累进所得税制度。

个人所得税税率为：

年度应税收入 (€)	税率 (%)	累计税额 (€)
0 - 19,500	0	0
19,501 - 28,000	20	1,700
28,001 - 38,000	25	4,200
38,001 - 60,000	30	10,800
超过 60,000	35

雇主会根据员工的预计年度收入，考虑其税码以及申报的扣除和免税额，计算每月的预扣税款。这部分税额在发放工资前从毛工资中扣除，并由雇主转交给税务局。

员工扣税和免税额

塞浦路斯的员工有权享受某些扣除和免税额，以降低应纳税所得。雇主通常在计算每月PAYE预扣税时会考虑这些，前提是员工已正确申报。常见的扣除和免税额包括：

社会保险贡献： 员工缴纳的社会保险费可作为扣除，比例为8.3%的毛酬金，最高应保收入限额。
国家健康系统（GESY）缴款： 员工缴纳的GESY款项可扣除，比例为毛酬的2.65%，上限高于社会保险限额。
公积金缴款： 员工向认可的公积金或养老金基金缴纳的贡献可扣除，但有一定限额。
寿险保险费： 为寿险保险支付的保费在满足特定条件和限制（通常为应税收入的一定百分比）时可扣除。
捐款： 向认可慈善机构的捐款在一定限额内可扣除。
租金收入： 允许扣除20%的租金收入作为支出。

某些扣除（如公积金、寿险和捐款）的总额有限制，通常为个人应税收入在扣除前的一定百分比。

税务合规及申报截止时间

雇主必须遵守严格的截止期限，按时申报和缴纳工资税及社会保障金。每月的工资申报和缴款期限通常在工资期后的特定日期之前。

每月PAYE和社会贡献： 雇主必须在工资期后一个月内提交（表格TD63）申报，并缴纳扣缴的所得税及雇主与雇员的社会贡献。这些款项通常通过TAXISnet系统电子支付。
年度雇主申报： 雇主需提交年度申报表（表格TD7），详细列出每位员工的总薪酬及年度内扣缴的总税款。通常截止日期为次年七月底。
员工所得税申报： 虽然雇主负责预扣，但如果员工的毛收入超过某一阈值（€19,500），通常需要自行提交年度所得税申报（表格TD1）。电子申报的截止通常也是次年七月底。

未按时完成这些申报和缴纳会导致罚款和利息。

外籍员工和公司税务特殊考虑事项

塞浦路斯提供一些税收激励措施，尤其适用于外籍员工和国际公司。

非居民状态： 在塞浦路斯税务居民但被视为非居民的个人，可以免征被动收入如利息、股息和租金收入。这一身份由原籍地或选择的住所判定，可在塞浦路斯居住最长17年。
新居民免税（50%免税）： 在开始在塞浦路斯工作前，未连续居住满10年的个人，如果年薪超过€55,000，有可能获得其就业收入50%的免税。此免税政策可持续17年。
新居民免税（20%免税）： 一项较旧的激励措施为在开始就业前非居民的个人在塞浦路斯工作的薪酬提供20%的免税，年限为5年，且年度免税额度有限。虽不如50%免税优惠，但在未达到€55,000门槛时可适用。
常设机构 (PE)： 在塞浦路斯雇佣员工的外国公司，可能无意中形成常设机构，从而引发企业所得税义务。员工的活动和在职人员的存在是判断是否属于常设机构的关键。
远程工作： 外国公司员工在塞浦路斯远程工作的税务影响取决于多种因素，包括员工的税务居民状态以及远程工作的活动是否构成外国公司的常设机构。

理解这些特殊考虑事项对外国公司及其员工优化税务状况、确保合规至关重要。