税务 在 南非

南非实行累进税制，个人和公司根据其收入缴纳税款。对于雇主来说，这涉及管理各种工资税以及代表南非税务局（SARS）从员工工资中预扣所得税。了解这些义务对于合规和国家内的顺利经营至关重要。

主要的工资税和预扣机制包括**Pay As You Earn (PAYE)**所得税、失业保险基金（UIF）缴款和技能开发征费（SDL）缴款。雇主有责任定期计算、扣缴并向SARS缴纳这些款项，确保记录的准确性和及时报告。

雇主社会保障和工资税义务

南非的雇主根据员工的报酬需缴纳特定的社会保障和工资基金费用。主要缴款涉及失业保险基金（UIF）和技能开发征费（SDL）。

失业保险基金（UIF）

UIF为工人在失业或因病、产假或收养假无法工作时提供短期救济。雇主和员工都需向基金缴款。

• 缴款率： 总缴款为员工总福利的2%，每月有上限。
• 分摊： 雇主缴1%，员工缴1%。
• 上限： 缴款的月度工资上限会定期调整。截至截至2024年2月的税务年度（通常作为下一年度的基准，直到公布新费率），上限为每月R17,711.58。这意味着每位员工的最大月度缴款为雇主R177.12和员工R177.12，总计R354.24。
• 计算： 缴款 = （毛月薪或上限，取较低者）* 2%。

技能开发征费（SDL）

SDL旨在鼓励南非的学习与发展，用于资助培训项目。

• 缴款率： 总员工薪酬的1%。
• 支付方： 通常由雇主全额承担。
• 免税： 年薪低于某一阈值（例如，截至2024年2月的税务年度为R500,000）的雇主免缴SDL。公共服务雇主和某些公共实体也免缴。
• 计算： 缴款 = 员工总薪酬 * 1%。

所得税预扣要求

雇主依法须通过**Pay As You Earn (PAYE)**系统，从员工薪资中预扣所得税，然后每月缴纳给SARS。

Pay As You Earn (PAYE)

PAYE根据员工的应税收入计算，包括工资、奖金、津贴以及某些福利的价值，减除允许的扣除。税额采用累进税率，并根据适用的税收抵免进行调整。

税率档和税率（以截至2024年2月的税务年度为依据，2025年可能变动）

个人所得税税率按档结构制定，较高收入适用逐级递增的税率。年度税收抵免可以减少应缴税额。

应税收入（R）	税率（%）
0 - 237,100	18
237,101 - 370,500	26
370,501 - 512,800	31
512,801 - 673,000	36
673,001 - 857,900	39
857,901 - 1,817,000	41
1,817,001及以上	45

税收抵免（以截至2024年2月的税务年度为依据，2025年可能变动）

抵免金额将从计算的税额中扣除。

• 基本抵免： 适用于所有纳税人。(例如，R17,235)
• 次级抵免： 适用于65岁及以上的纳税人。(例如，R9,444)
• 三级抵免： 适用于75岁及以上的纳税人。(例如，R3,145)

PAYE计算

雇主使用税务指令或SARS提供的税表，根据员工预估的年度应税收入，结合适用的税率档和抵免，计算应扣缴的PAYE金额。计算通常按月或按周进行，取决于工资发放频率。

员工税款扣除和免税额

员工可以享受某些税收扣除和免税额，以降低其应税收入，从而减轻PAYE负担。

允许的扣除

常见扣除包括：

• 退休金缴款： 向批准的养老金、公积金和退休年金基金缴纳的款项可在一定限额内扣除。扣除额度上限为应税收入（不包括退休金一次性款项和离职补偿金）或薪酬中的27.5%，以较高者为准，年度最高可达（如截至2024年2月的税务年度为R350,000）。
• 医疗保险缴款： 员工向注册医疗计划缴纳的款项享受每月税收抵免，而非从应税收入中扣除。抵免值取决于受益人数。
• 捐款： 向批准的公益组织（PBO）捐款，限于捐款前应税收入的10%。

应税津贴和福利

某些津贴（如差旅津贴、生活津贴）和福利（如公司汽车、住房补贴）被视为员工的应税收入，必须计入PAYE中，但某些特殊规定和潜在扣除可能适用。

税务合规与申报截止日期

雇主在缴纳预扣税款和提交核对报告给SARS方面有严格截止时间。

每月申报（EMP201）

• 雇主必须向SARS提交每月雇主申报表（EMP201），详细列出所有员工的PAYE、SDL和UIF的扣缴和缴款总额。
• 这些款项必须与EMP201一同缴纳。
• 截止时间： EMP201报告和缴款应在次月7日之前提交，若遇周末或公共假期，则为前一个工作日。

每半年核对（EMP501）

• 雇主需每年提交两次雇主核对申报（EMP501），以核对每月提交的EMP201与实际缴纳的PAYE、SDL、UIF总额以及发放给员工的税务证明（IRP5/IT3(a)）。
• 申报期：
  • 临时期：3月1日至8月31日。EMP501和相关IRP5/IT3(a)证明必须在十月底前提交。
  • 全年期：3月1日至2月底。整年度的EMP501和所有IRP5/IT3(a)证明必须在五月底前提交。

员工税务证明（IRP5/IT3(a)）

• 雇主必须向每位员工发放IRP5证书，详细说明其薪酬、扣除和在税务年度中扣缴/缴纳的PAYE、SDL和UIF总额。若未扣缴PAYE，则发放IT3(a)。
• 这些证明对于员工申报年度所得税非常关键。
• IRP5/IT3(a)数据作为EMP501核对程序的一部分提交给SARS。

面向外国员工和企业的特别税务考虑

雇佣外国员工或作为外国公司在南非运营，会带来额外的税务复杂性。

税务居民身份

• 个人在南非的税务义务取决于其税务居民身份。居民通常对全球收入纳税，而非居民只对在南非的来源收入纳税。
• 居民身份由“通常居住”测试或“实际居住”测试决定。
• 雇主必须正确判断外国员工的税务居民身份，以适用正确的PAYE规则。

双重征税协定（DTAs）

• 南非与多个国家签署了双重征税协定。这些协议旨在避免收入的双重征税，并可能影响外国员工的税务处理，依据其本国以及相关DTA条款。
• DTA可能影响PAYE义务，可能免除某些收入或提供减免。

非居民雇主的税务

• 在南非雇用个人的外国公司，即使没有注册分支机构或常设机构，也可能被视为南非的雇主。
• 这些非居民雇主仍需在SARS注册，预扣PAYE、SDL和UIF，并遵守所有申报义务，除非符合某些豁免条件，通常与员工在南非的停留期限或DTA条款有关。
• 与Employer of Record合作可以简化外国公司的合规流程，其作为南非的合法雇主，处理所有工资、税务和劳动法律义务。