税务 在 密克罗尼西亚

联邦密克罗尼西亚联邦（FSM）实行一套包括所得税和社会保障缴款的税收系统，涉及雇主和雇员。了解这些义务对于在FSM的 Yap、楚克、波纳佩和科斯雷的四个州经营的企业至关重要。雇主在税收征收过程中扮演着关键角色，通过工资预扣和缴款完成。

遵守FSM税收法规确保业务顺利运营，并能妥善履行对员工和政府的法律责任。本指南概述了2025纳税年度与雇佣相关的主要税务义务和扣除项目。

雇主社会保障和工资税义务

在密克罗尼西亚联邦，雇主有责任代表其员工向FSM社会保障管理局（SSAFSM）缴纳社会保障基金。这是一个强制性缴款制度，提供退休、残疾和遗属福利。

社会保障缴款率由雇主和雇员共同承担。2025年，标准缴款率为：

• 雇主缴款： 9.0%的总工资（请根据最新法规确认具体比例）
• 雇员缴款： 9.0%的总工资（请根据最新法规确认具体比例）

这些缴款基于员工的总薪资，最高限额为年度工资基数。2025年的年度工资基数为$10,000，即仅对员工年度收入的前$10,000计算社会保障缴款。超出此阈值的收入不需要缴纳社会保障费。

雇主负责从员工工资中预扣相应部分，并按月将雇主和雇员的缴款共同缴纳给SSAFSM。除了社会保障之外，在FSM联邦或州层面没有其他重要的工资税。

所得税预扣要求

雇主还需从员工工资中预扣所得税，并上缴至FSM税务和收入部。FSM对个人实行渐进式所得税制度。

FSM个人所得税率如下：

年度应税收入	税率
不超过$5,000	6%
超过$5,000	10%

雇主应根据员工的总工资、申报状态和申报的扣除额度/免税额，计算应扣税额。虽然FSM的税法允许申报扣除和免税额，但雇主通常使用由税务和收入部提供的预扣表或公式，来确定每个工资期的预扣税额。其目标是通过定期预扣，接近员工的年度税务负担。

员工税收扣除和免税额

FSM的员工有权享受一定的扣除额和免税额，以减轻其应税收入。这些通常在提交年度所得税申报时申领，但会影响总税负以及雇主预扣的准确性。

主要扣除和免税额包括：

• 标准扣除额： 无需详细列出各项支出，固定金额。每个人的标准扣除额为$1,500。
• 个人免税额： 个人和其受养人可以享受的免税额。每人$1,000。
• 逐项扣除： 纳税人可以选择逐项列出某些支出以减税，包括医疗费、慈善捐款及FSM税法规定的其他特定支出。

雇主主要使用基于总薪资和申报免税额的预扣表，但员工应了解这些扣除和免税额，因为它们会影响申报年度的最终税务责任。

税务合规与申报截止日期

FSM的雇主必须遵守具体的预扣税款和缴款截止日期，以及提交必要的申报文件。

• 社会保障缴款： 雇主和雇员的缴款通常每月到期，截止到下一工资期的15日。极少数非常小的雇主允许季度或年度申报，但普通情况为月度申报。
• 所得税预扣： 预扣的所得税也通常每月到期，截止到下一工资期的15日。
• 年度申报： 雇主需提交年度报告，汇总员工工资、预扣税和社会保障缴款情况。其中，应提供给员工一份工资和税务申明（类似W-2）截止日期为次年的1月31日。雇主的年度对账报告一般在2月28日前提交。

逾期支付或申报可能会受到处罚和利息。雇主必须为所有员工保持准确的工资记录。

外国工人和外国公司特殊税务事项

在FSM工作的外国个人及在当地运营的外国公司有特定的税务规定。

• 外国工人： 在FSM工作的非居民个人，其FSM源收入通常需缴纳FSM所得税。雇主应像对待本地员工一样，从其工资中预扣所得税。非居民工人如果由FSM企业雇佣，也须缴纳FSM社会保障缴款，最高基数限额为年度工资。若FSM与其原居国之间有税收协定，可能影响其税务义务，但FSM的税收协定较少。
• 外国公司： 在FSM有常设机构或从事贸易或商业活动的外国公司，需缴纳FSM商业总收入税，以及可能的企业所得税。关于雇佣，外国公司在FSM雇用人员被视为雇主，必须遵守所有FSM工资税义务，包括社会保障缴款和所得税预扣，不论公司是否为外国企业。使用当地实体或Employer of Record 也可以简化外国公司的税务合规。

注意： 具体内容应随时关注FSM最新法规变化。