税务 在 密克罗尼西亚

联邦密克罗尼西亚共和国 (FSM) 实行包括所得税和社会保障缴款在内的税收制度，影响雇主和雇员。了解这些义务对于在FSM四个州：雅浦（Yap）、楚克（Chuuk）、波纳佩（Pohnpei）和科斯雷（Kosrae）运营的企业至关重要。雇主在工资预扣和缴款过程中起着关键作用。

遵守FSM税收法规确保业务的顺利运营及对员工和政府的合法责任得以正确履行。本指南概述了2025纳税年度与雇佣相关的主要税务义务和扣除项目。

雇主社会保障和工资税义务

联邦密克罗尼西亚的雇主须代表其员工向FSM社会保障管理局 (SSAFSM) 缴纳款项。这是一个强制性缴款制度，提供退休、残疾和遗属福利。

社会保障缴款比例由雇主和雇员各自承担。2025年的标准缴款率为：

• 雇主缴款： 总工资的7.5%
• 雇员缴款： 总工资的7.5%

这些缴款基于员工的总工资计算，最高达年度工资基数限制。2025年的年度工资基数限制为$10,000。这意味着只对员工年度收入的前$10,000计算缴款。超出此额度的收入不需缴纳社会保障税。

雇主负责从员工工资中预扣雇员部分的款项，并定期（通常为每月）向SSA FSM汇缴雇主和雇员的缴款。在FSM，除了社会保障外，没有其他重要的联邦或州级工资税。

所得税预扣要求

雇主还负责从员工工资中预扣所得税，并将其上交FSM税务和收入局。FSM对个人实行渐进式所得税制度。

FSM个人所得税税率结构如下表：

年度应税收入	税率
不超过$5,000	6%
超过$5,000	10%

雇主必须根据员工的总工资、申报状态及申报的扣除/免税额，计算应预扣的税额。虽然FSM税法允许使用扣除和免税额，但雇主通常会采用税务局提供的预扣表或公式来确定每个工资期应扣税款。其目的是通过定期预扣，估算员工的年度税负。

员工税收扣除和免税额

FSM的员工有权享受某些扣除和免税额，以降低应纳税所得额。这些通常在年度所得税申报时申报，但会影响最终税负和雇主预扣的准确性。

主要扣除和免税额包括：

• 标准扣除额： 在未逐项列举扣除的情况下，纳税人可以从总收入中扣除的固定金额。标准扣除额为每人$1,500。
• 个人免税额： 纳税人可以为自己及抚养人申报的免税额。个人免税额为每人$1,000。
• 逐项扣除： 纳税人可以选择逐项列出某些支出以抵扣税款。常见的逐项扣除包括特定医疗支出、慈善捐款以及FSM税法定义的其他特定支出。

虽然雇主主要根据总工资和申报的免税额采用预扣表，但员工应了解这些扣除和免税额，因为它们会影响在申报年度所得税时的最终税款。

税务遵从和申报截止日期

FSM的雇主必须遵守关于预扣税款和缴款的具体截止日期，以及提交必要报表的时间。

• 社会保障缴款： 雇主和员工的缴款通常在每月15日之前到期，针对下一工资期。极少数非常小的雇主可允许季度或年度申报，但以每月为标准。
• 所得税预扣： 预扣所得税通常也是在每月15日之前到期，针对下一工资期。
• 年度申报： 雇主须提交年度报告，概述员工工资、预扣税款和社会保障缴款情况。这包括在次年1月31日前向员工提供工资和税务说明（类似于W-2表）。雇主的年度整合报告通常在2月28日前提交。

逾期支付或申报可能会受到罚款和利息。雇主必须保持所有员工的准确工资记录。

外籍工人和公司的特殊税务考虑

在FSM工作的外籍人士和在当地运营的外企有一些特殊的税务考虑。

• 外籍工人： 在FSM工作的非居民个人，通常须就其在FSM来源的收入缴纳FSM所得税。雇主须像对待居民雇员一样，从其工资中预扣所得税。非居民工人在被FSM雇佣时，也需缴纳FSM社会保障缴款，最高达年度工资基数限制。若FSM与其所在国有税收协定，可能会影响其税务义务，但FSM的税收协定有限。
• 外企： 在FSM设有常设机构或从事贸易或经营活动的外企，须缴纳FSM营业总收入税，并可能涉及公司所得税。关于雇佣事项，雇佣FSM内个人的外企视为雇主，必须符合所有FSM工资税义务，包括社会保障缴款和所得税预扣，无论公司是否为外企。使用本地实体或Employer of Record 可以简化外企的合规流程。