税收 在 密克罗尼西亚

联邦密克罗尼西亚联邦（FSM）实行包括所得税和社会保障缴款在内的税收制度，影响雇主和雇员。了解这些义务对于在FSM的 Yap、Chuuk、Pohnpei 和 Kosrae 四个州运营的企业至关重要。雇主在税收征收过程中发挥着关键作用，通过工资预扣和缴款实现。

遵守FSM税收法规确保业务的顺利运营以及对员工和政府的法律责任的正确履行。本指南概述了2025税务年度与FSM就业相关的主要税务义务和扣除项目。

雇主社会保障和工资税义务

联邦密克罗尼西亚联邦的雇主有责任代表其员工向FSM社会保障管理局（SSAFSM）缴纳社会保障费。这是一个强制性缴款制度，提供退休、残疾和遗属福利。

社会保障缴款率由雇主和雇员共同承担。2025年的标准缴款率为：

• 雇主缴款： 总工资的7.5%
• 雇员缴款： 总工资的7.5%

这些缴款基于员工的总工资计算，直到年度工资基数上限。2025年的年度工资基数上限为$10,000。这意味着只对员工年度收入的前$10,000计算缴款。超过此阈值的收入不再征收社会保障缴款。

雇主负责从员工工资中预扣雇员部分，并定期（通常每月）将雇主和雇员的缴款汇交给SSA FSM。在FSM，除了社会保障之外，没有其他重要的联邦或州级工资税。

所得税预扣要求

雇主还负责从员工工资中预扣所得税，并将其汇交给FSM税务和收入局。FSM对个人实行累进所得税制度。

FSM个人所得税税率结构如下：

年度应税收入	税率
不超过$5,000	6%
超过$5,000	10%

雇主必须根据员工的总工资、申报状态和申报的扣除/免税额计算应预扣的税款。虽然FSM税法规定了扣除和免税额，但雇主通常使用税务局提供的预扣表或公式来确定每个工资期应预扣的金额。目标是通过定期预扣，接近员工的年度税负。

员工税收扣除和免税额

FSM的员工有权享受某些扣除和免税额，以减少应税收入。这些通常在年度所得税申报时申报，但会影响整体税负和雇主预扣的准确性。

主要扣除和免税额包括：

• 标准扣除额： 如果不逐项列举扣除，纳税人可以从总收入中减去的固定金额。标准扣除额为每人$1,500。
• 个人免税额： 纳税人可以为自己及其受抚养人申报的免税金额。个人免税额为每人$1,000。
• 逐项扣除： 纳税人可以选择逐项列举某些支出，而非采用标准扣除。常见的逐项扣除包括某些医疗支出、慈善捐款以及FSM税法定义的其他特定费用。

虽然雇主主要根据总工资和申报的免税额使用预扣表，但员工应了解这些扣除和免税额，因为它们会影响申报年度的最终税负。

税务合规与申报截止日期

FSM的雇主必须遵守特定的截止日期，及时缴纳预扣的税款和缴款，并提交所需的报告。

• 社会保障缴款： 雇主和雇员的缴款通常每月到期，截止日期为工资期后的15日。对于非常小的雇主，可能允许季度或年度申报，但每月申报为标准。
• 所得税预扣： 所得税预扣款也通常每月到期，截止日期为工资期后的15日。
• 年度申报： 雇主需提交年度报告，汇总员工工资、预扣税款和社会保障缴款。这包括在次年1月31日前向员工提供工资和税务单（类似W-2表）。雇主的年度调节报告通常在2月28日前提交。

逾期支付或申报可能会受到罚款和利息的处罚。雇主必须为所有员工保持准确的工资记录。

外国工人和公司的特殊税务考虑

在FSM工作的外国个人和在当地运营的外国公司有特定的税务考虑。

• 外国工人： 在FSM工作的非居民个人，其FSM来源收入通常需缴纳FSM所得税。雇主必须像对待本地员工一样，从其工资中预扣所得税。非居民工人如果受雇于FSM境内的雇主，也需缴纳FSM社会保障缴款，最高达年度工资基数。若FSM与工人所在国之间存在税收协定，可能会影响其税务义务，但FSM的税收协定有限。
• 外国公司： 在FSM设有常设机构或从事贸易或商业活动的外国公司，须缴纳FSM营业总收入税，可能还需缴纳企业所得税。关于雇佣，雇佣FSM境内个人的外国公司被视为雇主，必须遵守所有FSM工资税义务，包括社会保障缴款和所得税预扣，无论公司是否为外国实体。使用本地实体或“雇主代表”可以简化外国公司的合规流程。