在巴基斯坦的雇佣税

巴基斯坦实行一种累 Progression税制，雇主和雇员在所得税和社会保障缴款方面都负有不同的责任。雇主在代表员工收取和转交税款方面发挥着重要作用，同时也为各种旨在提供养老金、医疗保健和福利的社会保障计划做出贡献。理解这些责任对于合规以及在该国法律框架内的顺利运作至关重要。

巴基斯坦的税务年度从7月1日开始，至次年的6月30日结束。雇主需要在相关税务机关注册，包括联邦税务局（FBR）进行所得税注册，以及省级社会保障机构和员工退休福利机构（EOBI）。合规工作包括准确计算、及时预扣并缴纳税款和社会保险缴款，以及提交必要的报告和申报。

雇主社会保障和薪资税义务

巴基斯坦的雇主负责为其员工缴纳多项社会保障和福利基金。这些缴款是强制性的，且根据基金类型以及某些情况下的雇佣省份而有所不同。

员工退休福利机构（EOBI）：这是一个联邦机构，提供养老金福利。雇主需要为每位员工缴纳最低工资的固定比例。雇主和雇员均需缴款，但通常由雇主负责全部转交。
- 雇主缴款：最低工资的5%（PKR 2,000）。
- 雇员缴款：最低工资的1%（PKR 400）。
- 缴款基于申报的最低工资PKR 40,000进行计算，如果实际工资高于最低工资，则仍按最低工资进行计算，不以实际工资为准。
省级员工社会保障机构（PESSI/SESSI等）：这些机构提供医疗和其他社会保障福利。缴款属于省级，依据雇用地点不同而不同，费率和门槛会略有差异（例如旁遮普省员工社会保障机构（PESSI）、信德省员工社会保障机构（SESSI））。
- 缴款比例：通常为员工工资的一定百分比，最高至某个工资限制。
- 雇主缴款：员工工资的6%，最高限额为每月PKR 37,000（信德省）或每天PKR 1,000（旁遮普省）。
- 雇员缴款：无。
- 适用范围：工资低于某个门槛的员工。
工人福利基金（WWF）：总收入超过PKR 500,000的雇主必须向WWF缴款。这是年度缴款。
- 缴款比例：总收入的2%（法律规定）。
- 适用范围：符合收入门槛的工业企业。
工人参与基金（WPF）：类似于WWF，符合一定资本或资产价值门槛的企业必须将部分利润缴入WPF。该基金在符合条件的员工之间进行分配。
- 缴款比例：净利润的5%。
- 适用范围：满足资本/资产门槛的公司。

所得税预扣要求

雇主依法必须依据“按收入支付所得税”（PAYE）系统，从员工工资中预扣所得税。预扣税额取决于员工的年度应税收入，后者在扣除符合条件的抵扣和津贴后计算得出。

个人所得税率实行累 Progression，意味着收入越高，税率越高。税阶和税率每年在联邦预算中公布。预计2026年的税率结构将沿用近年的模式，可能会有调整，以下为基于近期税年的示意结构，具体2026年的税率请以官方公告为准：

年度应税收入 (PKR)	税率	应缴税款
不超过600,000	0%	0
600,001至1,200,000	超出部分的2.5%	超出部分的0 + 2.5%
1,200,001至2,200,000	15,000 + 超出部分的12.5%	15,000 + 超出部分的12.5%
2,200,001至3,200,000	140,000 + 超出部分的22.5%	140,000 + 超出部分的22.5%
3,200,001至4,100,000	365,000 + 超出部分的27.5%	365,000 + 超出部分的27.5%
超过4,100,000	612,500 + 超出部分的35%	612,500 + 超出部分的35%

注：以上税率为近期税年示意，具体2026年税率需确认。

雇主会依据员工的预估年度收入及对应税阶，计算出其年度税务责任。然后将年度税款除以12，得出每月应预扣的税额。在员工收入变动或提供符合条件的抵扣证明时，可能会调整预扣税。

员工税收抵扣与津贴

员工可以享受某些抵扣额和津贴，以减低其应税收入，从而降低整体税负。雇主在计算每月预扣税时应考虑这些抵扣，前提是员工提供了相关证明文件。

扎卡特（Zakat）：穆斯林员工在斋月第一天持有的特定资产上强制扣除的税额。该金额可从总收入中扣除。
经批准的捐款：向某些经批准的慈善机构捐款可享受税收抵免或抵扣，视捐款性质和接受单位而定。
投资：一些投资，如向认可的养老金基金缴款或投资于认可股票，可能符合税收抵免条件。
教育支出：虽然不是普遍抵扣，但在特定条件下允许扣除教育支出，通常与收入水平和子女数量有关。

员工需向雇主提供相关的抵扣或投资凭证，以便在每月预扣税计算中予以考虑。

税务合规与申报截止日期

雇主必须遵守严格的截止日期，完成预扣税款和社会保险缴款，并提交必要的申报表。

每月预扣税款：从员工工资中预扣的税款必须在次月15日之前存入联邦税务局（FBR）。
每月预扣申报表：详细列明每月预扣税款的申报表须在次月20日之前电子提交给FBR。
年度预扣申报表：总结全年预扣税款的年度申报表须在次年8月31日之前电子提交，截止至财务年度结束（6月30日）。
每月社会保险缴款（EOBI、PESSI/SESSI）：通常在次月15日之前到期缴纳。
年度WWF/WPF缴款：为年度缴款，通常与企业所得税申报配套。

未按时完成这些截止日期可能导致罚款、利息及其他法律后果。

外籍工人和公司特别税务注意事项

外籍工人和公司在巴基斯坦的税务义务很大程度上取决于其居留身份和业务性质。

税务居民身份：如果个人在某个税务年度内在巴停留183天或以上，通常视为该年度的税务居民。
居民纳税：居民个人就其全球收入纳税。这意味着在国内外获得的收入都须缴纳巴基斯坦的所得税。
非居民纳税：非居民个人只就其在巴基斯坦源的收入纳税。提供在巴服务所得的工资视为巴源收入，不论工资支付地点。
税收协定：巴基斯坦已与多国签订避免双重征税协定（DTTs），这些协定可提供减免双重征税的措施，并可能影响外籍工人的纳税义务，具体依照协定条款和个人情况（如逗留时间、雇主居留状态）。外籍工人的雇主应考虑适用的DTTs。
外国公司：在巴雇佣员工的外商公司(/countries/pakistan/faq/#1121)可能会设立常设机构（PE）。若存在PE，该公司须在巴基斯坦缴纳企业所得税。即使没有PE，外商公司为在巴工作的员工承担雇主义务（预扣税、社会保障）。使用Employer of Record（代表雇主）服务可帮助外企管理这些责任，无需设立本地实体或常设机构。

应对巴基斯坦税法的复杂性需要细心留意细节和及时行动。不论是本土还是外资企业，必须确保全面遵守所有预扣、缴费及申报义务，以避免罚款并保持良好的合规状态。