在巴基斯坦的雇佣税

巴基斯坦实行累进税制，雇主和雇员在所得税和社会保障缴款方面承担不同的责任。雇主在代表员工征收和缴纳税款方面发挥着关键作用，同时还需为各种社会保障计划做出贡献，这些计划旨在提供养老金、医疗保健和福利等福利。了解这些责任对于遵守法律法规和确保企业顺利运营至关重要。

巴基斯坦的税务年度从7月1日开始，到次年的6月30日结束。雇主必须在相关税务机关注册，包括联邦税务局（FBR）进行所得税注册，以及省级社会保障机构和员工养老福利机构（EOBI）。合规要求包括准确计算、及时预扣和缴纳税款及缴款，并提交必要的报告和申报表。

雇主社会保障和工资税义务

巴基斯坦的雇主负责为其员工缴纳多项社会保障和福利基金。这些缴款是强制性的，依据基金类型以及在某些情况下，依据雇佣所在省份而有所不同。

员工养老福利机构（EOBI）： 这是一个联邦机构，提供养老金福利。雇主需为每位员工缴纳最低工资的固定百分比。雇主和雇员都需缴款，尽管通常由雇主负责全部缴纳。
- 雇主缴款：最低工资的5%
- 雇员缴款：最低工资的1%（从工资中扣除）
- 缴款基于申报的最低工资计算，而非实际工资（如果高于最低工资）
省级员工社会保障机构（PESSI/SESSI等）： 这些机构提供医疗和其他社会保障福利。缴款由省级机构管理，依据雇佣地点而定。费率和门槛在不同省份可能略有差异（例如旁遮普省员工社会保障机构 - PESSI，信德省员工社会保障机构 - SESSI）。
- 缴款比例：通常为员工工资的百分比，最高至一定工资限额
- 雇主缴款：通常为较高比例（如5%）的受保障员工工资
- 雇员缴款：较低比例（如1%）的受保障员工工资，从工资中扣除
- 适用范围：适用于收入低于某一工资门槛的员工
工人福利基金（WWF）： 年收入超过特定门槛的雇主必须向WWF缴款。这是年度缴款。
- 缴款比例：总收入的2%（法律规定）
- 适用范围：符合收入门槛的工业企业
工人参与基金（WPF）： 类似于WWF，符合一定资本或资产价值标准的企业需向WPF缴纳部分利润。该基金在符合条件的员工之间分配。
- 缴款比例：净利润的5%
- 适用范围：符合资本/资产门槛的公司

所得税预扣要求

雇主依法有义务根据“按发薪即缴税（PAYE）”制度，从员工工资中预扣所得税。预扣税额取决于员工的年度应税收入，该收入在扣除符合条件的扣除额和津贴后计算。

个人所得税率为累进制，即收入越高，税率越高。税阶和税率每年在联邦预算中公布。2025年度的税率预计将沿用前一年的结构，具体可能会根据预算调整。以下为基于近期税年的示意结构，具体2025年税率应以官方公布为准：

年度应税收入（PKR）	税率	应缴税款
不超过600,000	0%	0
600,001至1,200,000	超过600,000部分的2.5%	超过600,000部分的2.5%
1,200,001至1,800,000	15,000 + 超过1,200,000部分的12.5%	15,000 + 超过1,200,000部分的12.5%
1,800,001至2,400,000	90,000 + 超过1,800,000部分的20%	90,000 + 超过1,800,000部分的20%
2,400,001至3,600,000	210,000 + 超过2,400,000部分的27.5%	210,000 + 超过2,400,000部分的27.5%
超过3,600,000	540,000 + 超过3,600,000部分的35%	540,000 + 超过3,600,000部分的35%

注：以上税率为近期税年的示意，2025年度具体税率需以官方公布为准。

雇主根据员工的预估年度收入和适用税阶计算每位员工的年度税负。该年度税额除以12，即为每月应预扣的税款。如员工收入变动或提供符合条件的扣除证明，年度税款可在年度内调整。

员工税收扣除和津贴

员工可以享受某些扣除和津贴，以减少应税收入，从而降低整体税负。雇主在计算每月预扣税时，应考虑这些扣除，前提是员工提交了相关证明。

扎卡（Zakat）： 对穆斯林员工在斋月第一天持有的特定资产进行的强制性扣除。该金额可从总收入中扣除。
认可的捐款： 向特定认可的慈善机构捐款，可享受税收抵免或扣除，具体取决于捐款性质和受益机构。
投资： 例如，向认可的养老金基金或认可的股票投资，可能享受税收抵免。
教育支出： 虽非普遍扣除，但在特定条件下允许扣除教育支出，通常与收入水平和子女数量有关。

员工必须向雇主提供这些扣除或投资的证明，才能在每月预扣税计算中考虑。

合规与申报截止日期

雇主必须遵守严格的截止日期，及时缴纳预扣税款和社会保障缴款，以及提交所需的申报表和报告。

每月预扣税款： 从员工工资中预扣的税款必须在次月15日之前存入FBR账户。
每月预扣申报表（PRA-10）： 详细列出预扣税款的月度申报表必须在次月15日之前电子提交给FBR。
年度预扣申报表： 汇总全年预扣税款的年度申报表必须在次年7月31日之前电子提交给FBR（截止到6月30日的财务年度结束后）。
每月社会保障缴款（EOBI、PESSI/SESSI）： 缴款通常在次月15日之前完成。
年度WWF/WPF缴款： 这些是年度缴款，通常与企业所得税申报一同进行。

未按时完成申报和缴款可能导致罚款、利息及其他法律后果。

外籍工人和企业的特殊税务考虑

在巴基斯坦，外籍工人和企业的税务责任主要取决于其居留身份和业务性质。

税务居留： 一般而言，个人在一个税务年度内在巴基斯坦逗留183天或以上，即被视为税务居民。
居民纳税： 居民个人对其全球收入纳税。这意味着在巴基斯坦境内外获得的收入都须缴纳巴基斯坦所得税。
非居民纳税： 非居民个人仅对其在巴基斯坦来源的收入纳税。在巴基斯坦提供服务所得的工资，无论工资支付地点，都视为巴基斯坦来源收入。
税收协定： 巴基斯坦与多个国家签订了避免双重征税协定（DTTs）。这些协定可以减免双重征税，并可能影响外籍工人的纳税情况，具体取决于协定条款和个人情况（如停留时间、雇主居留身份）。雇用外籍员工的企业应考虑适用的DTTs。
外资企业： 在巴基斯坦雇佣员工的外资企业可能设立常设机构（PE）。若存在PE，该公司须在巴基斯坦缴纳企业所得税。即使没有PE，外资企业仍需履行雇主预扣税和社会保障义务。使用“雇主代表”服务可以帮助外企管理这些责任，无需设立本地实体或PE。

理解巴基斯坦税法的复杂性需要细心和及时的行动。无论是本地企业还是外资企业，都必须确保完全遵守所有预扣、缴款和申报要求，以避免处罚并保持良好的合规记录。