在巴基斯坦的雇佣税

巴基斯坦实行累进税制，雇主和雇员在所得税和社会保险缴款方面各有不同的义务。雇主在为员工代扣代缴税款以及缴纳各种社会保险计划中发挥着关键作用，这些计划旨在提供如养老金、医疗保健和福利等福利。了解这些责任对于合规与国家法律框架内的顺利运营至关重要。

巴基斯坦的税务年度从7月1日开始，至次年6月30日结束。雇主需要在相关税务机关注册，包括联邦税务委员会（FBR）进行所得税注册，以及省级社会保险机构和雇员养老金机构（EOBI）。合规工作包括准确计算、及时预扣和缴纳税款及贡献，以及提交必要的报告和申报表。

雇主社会保险与工资税义务

巴基斯坦的雇主负责为其员工缴纳若干社会保险和福利基金的资金。这些缴款为强制性，且根据基金类型及部分情况下，按就业省份而异。

雇员养老金机构（EOBI）: 这是一个联邦机构，提供养老金福利。雇主须为每位员工缴纳最低工资的一定比例。缴款由雇主和雇员共同承担，通常由雇主负责全额缴纳。
- 雇主缴款：最低工资的5%
- 雇员缴款：最低工资的1%（从工资中扣除）
- 计算依据为申报的最低工资标准，而非实际工资（若高于最低工资）。
省级雇员社会保险机构（PESSI/SESSI等）: 这些机构提供医疗和其他社会保障福利。缴款为省级责任，依据雇佣地点适用。费率和缴款门槛因省份（例如旁遮普省雇员社会保险机构 - PESSI，信德省雇员社会保险机构 - SESSI）略有差异。
- 缴款比例：通常为员工工资的一定百分比，至一定工资上限。
- 雇主缴款：通常为更高比例（例如5%）的受保障员工工资。
- 雇员缴款：较小比例（例如1%）的受保障员工工资，从工资中扣除。
- 适用范围：适用于低于某一工资门槛的员工。
工人福利基金（WWF）: 总收入超过指定门槛的雇主须缴纳WWF。这是年度缴款。
- 缴款比例：总收入的2%（依法律定义）
- 适用范围：符合收入门槛的工业企业。
工人参与基金（WPF）: 类似于WWF，满足一定资本或资产值门槛的企业须将部分利润缴纳到WPF。该基金在符合条件的员工之间分配。
- 缴款比例：净利润的5%
- 适用范围：符合资本/资产门槛的公司。

所得税预扣要求

雇主依法通过“按收入即扣缴”（PAYE）系统从雇员工资中预扣所得税。预扣的税款数额取决于员工的年度应税收入，计算时会考虑符合条件的扣除和津贴。

个人所得税税率为累进制，收入越高，税率越高。税率档次每年在联邦预算中公布。2025税年的税率预计沿用上一年度的结构，具体数值可能会根据预算调整。以下为基于近期税年的示意结构（2025年税率请确认官方最新公告）：

年度应税收入（PKR）	税率	应缴税款
高达600,000	0%	0
600,001至1,200,000	超出部分的2.5%	超出部分的2.5%
1,200,001至1,800,000	15,000 + 超出部分的12.5%	15,000 + 超出部分的12.5%
1,800,001至2,400,000	90,000 + 超出部分的20%	90,000 + 超出部分的20%
2,400,001至3,600,000	210,000 + 超出部分的27.5%	210,000 + 超出部分的27.5%
超过3,600,000	540,000 + 超出部分的35%	540,000 + 超出部分的35%

注：以上税率基于近年的税务年度，这些需确认2025年的具体适用税率。

雇主根据员工的年估算收入和适用税阶计算年度总税负，然后将此金额除以12，得到每月应预扣的税额。如员工收入变动或提供符合条件的扣除证明，年度调整也可能进行。

雇员的税款扣除与免税额

员工可享受某些扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低整体税负。在计算每月预扣税款时，雇主会考虑这些扣除额，前提是员工提交了相关证明。

扎卡特（Zakat）: 穆斯林员工在斋月第一天持有特定资产时，强制性扣除。这一金额可从总收入中扣除。
认可捐款: 向某些经认可的慈善机构捐款，可获得税收抵免或扣除，依据捐款类型及受赠机构而定。
投资: 对于符合条件的投资（如缴纳养老金基金或在认可股票中投资），可能享受税收抵免。
教育支出: 虽非普遍适用，但有特定条款允许在特定条件下扣除教育支出，通常与收入水平和子女数量相关。

员工须向雇主提供这些扣除或投资的证明，方能在每月预扣税中考虑。

税务合规与申报截止期限

雇主必须严格遵守预扣税和社会保险缴款的付款截止期限，以及提交申报表的时间要求。

每月预扣税款: 从员工工资中预扣的税款必须在次月15日前缴入FBR账户。
每月预扣申报表（PRA-10）: 详细列出预扣税款的月度申报表，必须在次月15日前电子提交给FBR。
年度预扣申报表: 汇总整年度所有预扣税的报表，须在次年7月31日前电子提交给FBR（截止到6月30日财政年度结束后）。
每月社会保险缴款（EOBI、PESSI/SESSI）: 缴款通常截止在次月15日。
年度WWF/WPF缴款: 这属于年度支付，通常与企业所得税申报同步进行。

未按时执行这些义务可能导致罚款、利息甚至法律责任。

对外籍工人及企业的特殊税收考虑事项

在巴基斯坦，外籍工人和企业的税务义务主要取决于其居留身份及活动性质。

税务居民： 通常，若某人在一个税务年度内在巴停留183天或以上，即视为税务居民。
居民个人： 居民的收入需缴纳全球收入税，包括境内外各类收入。
非居民个人： 非居民仅对来源于巴基斯坦的收入缴税。若在巴工作所得的薪资，无论支付地点，均视为巴源收入。
税收协定： 巴基斯坦已与多国签订双重征税协定（DTT）。这些协定可减免双重征税，具体影响取决于协定条款及个人情况（如停留期限、雇主居民身份）。雇用外籍工人的雇主应考虑适用的DTT。
外国公司： 在巴基斯坦雇佣员工的外国公司可能设立常设机构（PE）。若存在PE，该公司须在巴缴纳企业所得税。即使没有PE，外国公司在巴的雇员仍有代扣税、社会保险等雇主责任。聘用“雇主代表”(Employer of Record)可以帮助外国公司管理这些责任，无需设立本地实体或PE。

掌握巴基斯坦税法的复杂性需要细心和及时的操作。无论本地或外资企业，均须确保遵守所有预扣、缴款和报告要求，以避免处罚、利息并维护良好信誉。