Impostos sobre a folha de pagamento em Lesotho

Lesotho opera um sistema de imposto de renda progressivo administrado pela Lesotho Revenue Authority (LRA). Tanto indivíduos quanto empresas estão sujeitos à tributação sobre renda originada ou derivada de Lesotho. Para os empregadores, isso envolve compreender as obrigações relacionadas à retenção do imposto de renda dos empregados (PAYE) e, potencialmente, contribuir para a seguridade social ou outros esquemas relacionados à folha de pagamento. Os empregados, por sua vez, estão sujeitos ao imposto de renda sobre seus ganhos, com disposições para certas deduções e isenções que podem reduzir sua renda tributável. Navegar por esses requisitos é fundamental para conformidade e operações suaves de folha de pagamento.

Garantir a conformidade com as leis fiscais de Lesotho é essencial para empresas que operam no país, sejam elas entidades locais ou internacionais empregando pessoal. Isso inclui calcular e recolher corretamente os impostos, manter registros precisos e cumprir todos os prazos de reporte. Compreender as taxas específicas, limites e procedimentos de conformidade aplicáveis ao ano fiscal é um aspecto fundamental da gestão de emprego em Lesotho.

Obrigações do Employer of Record e de Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores em Lesotho são principalmente responsáveis por reter e remeter o imposto de renda dos empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). Embora um sistema abrangente de contribuição obrigatória para a seguridade social, semelhante ao de muitos outros países, esteja em desenvolvimento, taxas específicas de contribuição do empregador para um esquema nacional totalmente implementado podem se aplicar. Os empregadores devem manter-se informados sobre o status e os requisitos do National Social Security Scheme (NSSS) à medida que ele for sendo implementado. Além do PAYE, geralmente não há outros impostos obrigatórios significativos específicos de empregador sobre o valor total da folha de pagamento em Lesotho. O foco permanece fortemente na correta cálculo e remessa do imposto de renda dos empregados.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o imposto de renda da remuneração bruta de seus empregados a cada período de pagamento (mensal, semanal, etc.) de acordo com o sistema PAYE. O valor do imposto a ser retido é calculado com base na renda tributável do empregado e nas taxas e faixas de imposto de renda vigentes. A renda tributável inclui salário, ordenados, bônus, allowances (a menos que especificamente isentos) e benefícios em espécie.

As taxas de imposto de renda para indivíduos em Lesotho são progressivas. Embora as taxas específicas para 2025 estejam sujeitas à confirmação legislativa, a estrutura geralmente segue um sistema escalonado. Com base nos anos fiscais recentes, a estrutura esperada para 2025 provavelmente será:

Renda Tributável (LSL por ano)	Taxa de Imposto
0 - 72.000	20%
Acima de 72.000	30%

Empregadores devem usar as tabelas fiscais oficiais ou métodos de cálculo fornecidos pela Lesotho Revenue Authority para determinar o valor correto de PAYE a ser retido de cada remuneração de empregado. Os limites anuais são proporcionais para empregados pagos com mais frequência que anualmente (por exemplo, mensal, semanal).

Deduções e Allowances de Imposto para Empregados

Empregados em Lesotho podem ser elegíveis a certas deduções e allowances que podem reduzir sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade de PAYE. Deduções e allowances comuns que podem ser permitidas incluem:

Contribuições para Pensão: Contribuições feitas por um empregado a um fundo de pensão ou aposentadoria aprovado são tipicamente dedutíveis de imposto, até um limite determinado.
Contribuições para Assistência Médica: Contribuições feitas por um empregado a um esquema de assistência médica registrado também podem ser dedutíveis, frequentemente até um limite especificado.
Outras Deduções Aprovadas: Outras deduções específicas podem ser permitidas sob a Income Tax Act, como certas doações ou despesas, embora sejam menos comuns para empregados padrão em comparação com pensão e assistência médica.

Empregadores precisam contabilizar corretamente essas deduções aprovadas ao calcular a renda tributável do empregado para fins de PAYE, desde que o empregado forneça a documentação ou informações necessárias.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Empregadores em Lesotho têm prazos específicos para reportar e remeter o PAYE retido dos salários dos empregados. As obrigações principais incluem:

Declarações e Pagamentos Mensais de PAYE: Empregadores devem apresentar uma declaração mensal de PAYE e remeter o valor total do imposto retido dos salários dos empregados à Lesotho Revenue Authority. Isso geralmente deve ser feito até o 15º dia do mês seguinte ao mês em que o imposto foi retido.
Reconciliação Anual: Empregadores devem enviar uma reconciliação anual do total de PAYE retido e remessado para o ano fiscal (que vai de 1º de abril a 31 de março) para todos os empregados. Essa declaração anual, frequentemente acompanhada de certificados de imposto de renda dos empregados (P16), geralmente é devida até o 30 de junho após o fim do ano fiscal.
Certificados de Imposto de Renda dos Empregados (P16): Empregadores devem emitir certificados P16 para cada empregado detalhando sua remuneração total, deduções e PAYE retido durante o ano fiscal. Esses certificados permitem que os empregados apresentem suas declarações de imposto de renda pessoal, se necessário.

O não cumprimento desses prazos ou relatórios incorretos pode resultar em penalidades e encargos de juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam em Lesotho estão sujeitos a regras fiscais específicas.

Trabalhadores Estrangeiros (Expatriates): Indivíduos não residentes que ganham renda de fontes dentro de Lesotho estão sujeitos ao imposto de renda de Lesotho sobre essa renda. Se empregados por uma empresa que opera em Lesotho, sua remuneração está sujeita à retenção de PAYE pelo empregador, semelhante aos empregados residentes. Tratados fiscais entre Lesotho e outros países podem oferecer alívio de dupla tributação ou modificar obrigações fiscais para residentes desses países que trabalham em Lesotho. A condição de residência fiscal do trabalhador estrangeiro é crucial para determinar suas obrigações fiscais completas (por exemplo, se são tributados apenas sobre renda de fonte em Lesotho ou renda mundial se considerados residentes).
Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras que operam em Lesotho através de uma filial ou estabelecimento permanente estão sujeitas ao imposto de renda corporativo sobre os lucros atribuíveis às suas operações em Lesotho. Se uma empresa estrangeira emprega pessoal em Lesotho, mesmo que sejam estrangeiros, a empresa é considerada empregadora em Lesotho e deve se registrar na LRA e cumprir todas as obrigações de retenção, reporte e remessa de PAYE para esses empregados. Pagamentos feitos por entidades de Lesotho a empresas estrangeiras não residentes por serviços ou royalties também podem estar sujeitos à retenção na fonte.

Compreender essas regras específicas e as possíveis implicações de tratados é vital para entidades estrangeiras e seus empregados garantirem conformidade com a legislação fiscal de Lesotho.